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第 1 章 引言
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
随着经济全球化的趋势日益加剧，世界经济环境和市场环境都发生了前所未有的变化，企业不再是单一的存在，而是通过并购、重组等手段逐步向国际化、产业多元化的企业集团形式发展。在我国，煤炭、石油等重要能源企业均开始了集团化改造，成立了大型国有企业集团，这些大型国有企业集团成为了我国经济发展的支柱，它们的发展和实力，将反映我国在世界经济舞台上的综合竞争力[1]。在近二十多年的发展中，通过不断的探索，国有企业集团在世界舞台上占有了一席之地，为我国经济增长做出重大贡献。但是，在国有企业集团不断探索，不断向前发展的道路上，隐藏在企业集团内部重大的发展危机和缺陷，将会成为阻碍我国企业集团做大做强的绊脚石。从企业微观角度上看，其中主要原因之一，是因为我国是社会主义市场经济，无可参照的科学、成熟的管理体系，而财务管理作为企业管理的核心，是影响企业集团长远发展的重要问题。我国企业集团财务管理仍未很好的解决集权分权程度的合理划分，仍存在委托代理问题；在责任中心的权责界定仍不够明确，使得在投资、筹资、资金管理、利润划分等方面的权责界定仍有模糊边界，财务监管也存在漏洞等问题。为解决这些问题，我国的学者们也一直在研究建立出一套符合中国国情、适合国有企业集团发展的财务管理体系，以有效解决国有企业发展过程当中的这些问题[2,3]。
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1.2 研究思路与框架
1.2.1 研究思路
由于我国煤炭资源的优势，大型国有煤炭企业集团的形成，以其规模性、强大的综合实力，成为了我国经济发展的支柱型产业，而财务管理作为企业管理的核心，选择出最符合我国国有煤炭企业集团特点的财务管理模式，从而在其基础上制定我国国有煤炭企业集团财务管理制度，开展具体的财务管理工作，就显得尤为重要。财务管理模式分为集权型、分权型和混合型财三类。其中，集权型财务管理模式下的企业集团，企业集团为更好的进行资金调配、优化资源配置，完成企业集团总财务目标，实现企业集团整体战略规划，同时财务管理的权力集中在母公司，也可以很好的解决了母子公司委托代理问题是，可以避免母公司为监控子公司的经营活动而发生的成本。但是，这样的财务管理模式也存在弊端，因为权力过度集中，如果出现决策失误，各子公司无法及时、灵活的进行变通，会给整个企业集团带来巨大损失。采用分权型的财务管理模式的企业集团，母公司将权力下放，使子公司拥有了生产经营和财务决策的自主权，减少子公司对母公司的依赖，提高了子公司的主动性、积极性、创造性，同时也使母公司脱离了繁琐的日常财务管理活动，能更多的将精力集中在企业集团战略性发展的问题上。但是过分的授权给委托代理问题的发生提供了环境，使子公司在脱离母公司全方位的监控后，做出违背集团公司整体发展战略的行为，影响企业集团的整体发展。混合型的财务管理模式下的集团公司，以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权，其实质是集权下的分权，它吸收了集权型和分权型体制的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性，在解决委托代理问题时，混合型做好权责划分，可以更接近决策权分配最优点，有效的解决委托代理问题带来的问题。综上所述，企业集团在选择财务管理模式时，要结合企业集团所处的财务管理环境、委托代理关系问题、责任中心划分、企业集团总体发展战略以及自身的组织结构设置选择最适合本企业集团发展的财务管理模式。本文以神华宁夏煤业集团作为案例，研究分析其财务管理模式的选择，并判断出其现有财务管理模式下存在的问题，并针对问题提出在新的更适宜其发展的财务管理模式下应采取的管理措施。也希望通过案例的分析，能够对国有企业集团在财务管理模式的选择上有所助益。
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第 2 章 相关理论基础
2.1 国有企业集团公司的特点
在现实中，企业集团与集团公司很容易被混淆，两者虽然联系紧密，但并不完全相同，为更好的根据企业的特点制定出合理的财务管理内容，在对企业集团内涵进行研究的同时，需先对企业集团与集团公司的联系与差异加以分析对比。
2.1.1 企业集团的含义及其特点
企业间的相互联合最早产生在欧美国家，19 世纪末 20 世纪初，美国一些企业为了拥有某一类产品市场的绝对竞争优势、垄断市场，而采用了企业联盟的方式，联盟的企业通过某些协议或规定来控制此类产品的产量和价格，但彼此在生产经营与财务管理方面各自独立、互不干涉，卡特尔(Cartel)①是这种企业联合的典型表现形式[5]。在之前，企业间的联合所形成的组织没有明确的定义，“企业集团”一词最早源于日本。20 世纪 70 年代日本经济高速发展，日本许多优秀企业为了获得更大更好的发展，通过投资创建、兼并、控股、参股以及建立长期协作关系等方式在工业加工领域形成一批新兴的企业集团，如丰田、东芝、索尼、三洋等[5]。就我国企业集团发展而言，1980年中国政府开始推动经济联合，是我国企业集团的起点。1991 年 12 月国发[1991]71 号文件《关于选择一批大型企业集团进行试点的请示》的出现，标志着我国企业集团进入到规范化发展阶段②。本文研究学习了学术界对于企业集团内涵、本质特征，将企业集团的含义概括描述为：一些具有独立法人资格的企业，为了能在经济全球化日益加剧、企业间竞争更加激烈的市场环境下，形成规模经济、分散经营分险、保证企业长远发展，以资产或契约等方式为联结纽带所形成的企业联盟。
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2.2 财务管理模式的分类
国外企业集团财务管理模式经历了长时间的发展和改革，已经形成了较为完善成熟的财务管理体系。就美国而言，其企业集团财务管理历经了分权、集权和适度分权三个阶段。在 20 世纪 40 年代，企业的管理模式以松散的多元中心为主；20 世纪 50 年代以后，大型企业集团不断壮大，为更好的对子公司进行协调和管理，企业集团多采用集权管理；20 世纪 80 年代，企业开始跨国发展，为更好更快的对瞬息万变市场环境做成反应，集权管理已无法满足跨国集团的发展需求，因此构建全球中心的组织管理体制，集权与分权相结合的财务管理模式应运而生。美国沃尔玛集团是拥有八千多家商场和几百万名员工的世界零售业的巨头，其采用的是较为集中的管理模式，其总部拥有绝对的领导权和控制权，并制定了“四个统一”财务管理制度以加强对各分支的管理控制。与美国不同，日本“横向型企业集团”和“纵向型企业集团”这两种不同类型的企业集团具有独特的管理模式，其中三菱、富士均为横向型企业集团的典型代表，松下电器、丰田汽车、日立制作等是纵向型企业集团的代表[13]。就我国而言，1980 年我国政府开始推行经济联合，我国的企业集团才刚刚萌芽，相较于美国、日本、德国这些发达国家，我国企业集团起步较晚，即使这样，我国也形成自己的财务管理模式，主要分为集权型财务管理模式、分权型财务管理模式和混合型财务管理模式。这三种模式的实质就是母公司对子公司财务管理上“集权”与“分权”的不同界定，而决定“集权”与“分权”的关键是对于委托代理问题的解决[14]。委托代理关系是随着企业所有权与经营权的逐步分离而产生的，在企业集团中，母公司相当于委托代理关系中的“委托人”，子公司相当于委托代理关系中的“代理人”，这两者是不同的利益主体，都追求自身利益最大化。母公司代表企业集团，追求企业集团的整体利益和长远发展，而子公司最接近市场前沿，能掌握更多的信息，是财务信息优势方，这种母子公司间财务信息不对称结构，使得子公司容易利用私有信息而产生“道德风险”和“逆向选择”的错误行为，损害了企业集团的整体利益，丢失了企业集团的整体优势。因此在对三种管理模式研究分析的过程中，要特别考虑到委托代理问题。在下文对三种财务管理模式的详细论述中，会分别从三种财务管理模式对于“集权”与“分权”的不同界定，对其存在的委托代理关系问题进行分析[15，16]。#p#分页标题#e#
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第 3 章 神华宁夏煤业集团现行财务管理模式问题分析..........20
3.1 神华宁夏煤业集团简介 ...........20
3.1.1 神华宁夏煤业集团简介 ........20
3.1.2 神华宁夏煤业集团组织架构 ........20
3.2 神华宁夏煤业集团财务管理的主要内容 .......21
3.3 神华宁夏煤业集团集权型财务管理模式下存在的问题 .......22
3.3.1 财务管理模式与组织结构不匹配 ........22
3.3.2 资金集中管理不到位 ....23
3.3.3 集中预算管理不完善 ....23
3.3.4 财务控制存在缺陷 ........24
第 4 章 神华宁夏煤业集团的财务管理模式的选择与分析........25
4.1 神华宁夏煤业集团所处的财务管理一般环境分析 .......25
4.2 神华宁夏煤业集团财务管理中的委托代理问题分析 ...........27
4.3 神华神华宁夏煤业集团的责任中心的定位分析 ....28
4.4 神华宁夏煤业集团的发展战略分析 ........29
4.5 神华宁夏煤业集团财务管理模式的选择 .......31
第 5 章 神华宁夏煤业集团财务管理模式的改进与完善..........35
5.1 神华宁夏煤业集团财务管理模式的优化 .......35
5.2 神华宁夏煤业集团财务管理模式优化措施 ...........36
第 5 章 神华宁夏煤业集团财务管理模式的改进与完善
就神华宁夏煤业集团而言，为规避过渡集权，重走老路，也为了避免过度分权而带来新的不可控的问题，本文通过前文的研究分析，认为在现有各项条件下，最适合神华宁夏煤业集团、最能帮助其健康、长远发展的财务管理模式为混合型财务管理模式。混合式财务管理模式是可以吸收集权与分权两种模式的优点，同时也可以很好的规避过度集权或分权所产生的弊端。神华宁夏煤业集团是产业多元化的大型国有企业集团，其采用混合型的模式进行财务管理，并结合委托代理理论和责任中心制度，做到“集权有道，分权有序”，将会使神华宁夏煤业集团的财务管理进入一个新的阶段。混合型财务管理模式是集权与分权两种模式的结合，所以想要通过其进行更优化的管理，达到预想的管理状态，所要付出的就是双倍的努力，无论是在组织机构划分、权责分配、财务管理制度的细化还是在财务控制与监管方面都必须是双倍的付出，否则会因为集权分权掌握不准，权责划分不清，出现各部门各单位间出现权力漏洞或推诿扯皮现象，降低集团财务管理效率和效果，会发生决策失误、监管控制体系漏洞等一系列问题，使混合型财务管理模式无法发挥出其应有的效用，为了提前防范各类问题的发生，降低这些问题给神华宁煤集团带来的各类风险，本文提出以下几点财务管理模式优化方式。
5.1 神华宁夏煤业集团财务管理模式的优化
混合型财务管理模式与集权分权两类模式不同，它没有既定的权力分配界限，母公司与各子分公司的权限未自然形成，双方无法判断各自权限的尺度如何掌握，责任的大小又如何界定，若部不对其进行细致划分，神华宁煤集团的财务管理将会出现混乱，所以采用此种财务管理模式，就必须将权责划分放在首要位置。神华宁煤集团在进行权责划分时，首先要确定其投资中心的责任中心定位，各子分公司和生产单位为利润中心，即使混合型财务管理模式是分权的，但这种分权也是相对的，母公司仍是权力的中心，其统领地位不可撼动，其仍是规则的制定者，仍具有最终决策权和裁定权。以此为基本准则，再进行集权分权的尺度细致划分上，就可以规避更多风险。当然想要一次性对权责界定清楚是理想化的，无法再实际操作中完成，因此神华宁煤集团要建立动态的权责界定体系，完善风险控制制度，在实际财务管理过程中，采用考评的方式不断找出权责不清问题的原因，并针对原因及时优化权责划分，避免权力失衡而给集团带来财务管理风险。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，在混合型财务管理模式下，加强集团内控制度的，可以更好规范集团内部信息流转过程，可确保经济及财务信息在传递过程中的可靠完整，明确有关人员的职责分工，形成有效的激励考评制度，保护集团资产得到更安全有效的经营，降低资产流失风险，降低内控风险，提高集团整体经营管理水平，实现集团国有资产保值增值的目的。
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结论
在企业集团开展各项财务管理工作时，财务管理模式的选择对其具有举足轻重的作用。财务管理模式的不同选择，将决定所有财务管理制度、财务控制体系、财务组织结构的建立及职责的划分等财务管理的各个方面有不同的设定，这对于企业集团来说，是至关重要的。一个好的财务管理模式，可以使集团整体利益不受到损害的同时，又能发保证集团的整体优势，同时也能激发各子分公司的积极性，使各子分公司的也能得到较好的发展，所以过度的集权或分权，都不是企业集团财务管理模式的最佳选择。本文从企业集团财务管理模式的理论研究入手，探讨了现今世界三种主流财务管理模式对大型企业集团财务管理方面的影响，并根据目前神华宁夏煤业集团所处财务环境、委托代理问题的解决、责任中心的权责划分、企业发展战略分析四个因素影响的基础上，选择了目前最适合其发展状况及财务管理的混合式财务管理模式，最后为神华宁夏煤业集团提出了构建预算体系、完善内控制度、建设信息共享平台、强化资金管理等对混合式财务管理模式的优化措施，希望能够在日后神华宁夏煤业集团的经营过程中将财务风险降到最低，取得更好的盈利能力，达到企业价值最大化，能够长远、稳健地发展下去提供了有效的方案和建议。通过本次论文写作过程，逐渐认识到企业集团财务管理模式的选择所涉及的内容之广、难度之大，企业集团财务管理模式不仅仅是一个理论研究课题，同时是深具实务操作性的，与企业管理密切相关的问题。由于收集的资料的不易与本人知识水平的限制，本文在许多所涉及的问题仍需更细致严谨的研究，需在以后的工作中不断进行学习。
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参考文献（略）
