管理论文哪里有？笔者认为风险管理是由于K 酒店内部控制制度存在的较大缺陷，所以对 K 酒店的风险管理建设是非常有必要性的。运用现代化的管理手段，完善信息管理系统的建设，可以保证控制活动的有效实施，避免因为人为的因素导致的控制活动失效。信息管理系统的便利性，有利于改善部门之间的沟通问题，更可以直观的进行监督管理。
第 1 章 绪论
1.2.1 国外研究现状
国外学者对内部控制研究开始比较早，大多是从内部控制整合框架五大要素出发展开研究，之后随着 SOX 法案的颁布将研究重点发展为内部控制框架与风险管理相结合阶段，形成比较完善的理论体系。
Robert E(1982)通过研究审计人员的经验、职业素质是否对内部控制成效造成影响因素，认为审计人员的经验与职业素质对内部控制成效造成的影响为正相关，但是影响的关系不具有明显性[1]。1992 年 9 月，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会1发布《内部控制整合框架》，简称 COSO 报告。《内部控制整合框架》在内部控制理论研究上具有重要的意义，是迄今对内部控制较为全面的描述之一[2]。
Maijoor S.(2000)主要对内部审计监督和企业治理进行研究，他将内部控制的研究分为审计学视觉、经济学视觉、组织理论视觉三个部分[3]。
Denise Skinner, Laura F. Spira（2003）发现强化内部控制的内部环境，特别是在员工对待内部控制态度、认知以及参与度方面的加强，可以使得内部控制在外部环境中减少部分风险的影响[4]。
Patterson, Evelyn R., Smith, J. Reed (2007) 指出在萨奥法案颁布后，上市公司管理层会加强对企业自身的内部控制规范的重视，同样外部审计师也会加强自身的职业素养和判断，更加客观中肯的评价企业内部控制信息的披露，使得上市公司的会计信息质量和内部控制信息披露等更加真实[5]。
Zauwiyah Ahmad, Mariati Norhashim（2008）运用问卷调查的方式以一家公司为研究对象，主要研究控制环境对该企业员工产生的舞弊态度是否有影响，研究发现为了防范员工的舞弊行为发生应该企业加强对控制环境的重视程度[6]。
第 3 章 K 酒店内部控制现状
3.1 K 酒店概况
3.1.1 K 酒店基本状况
K 酒店母公司成立于 1992 年，是港商投资的大型外资企业，是一家集酒店管理、房地产开发为一体的综合性集团公司。K 酒店于 2007 年被该集团收购，母公司斥资 5亿元将 K 酒店建设成为集酒店住宿、高档商务、宴会及娱乐休闲为一体的豪华五星级大酒店。K 酒店位于省会城市繁华商务地段，交通便利、拥有 360 度湖景，为商务人士及休闲游客提供豪华住宿，并满足政企部门大型高档会议及宴会的需求。
K 酒店主要的目标客户是高端商务散客，大中型的企业会议、政府交流会议、高端婚宴和休闲度假散客。K 酒店拥有员工百余人，酒店淡季营收较低月均二百万左右，酒店旺季时营收月均三百至四百万之间，年平均营收在三千万左右。
3.1.2K 酒店经营管理模式
K 酒店经营管理模式是委托管理模式，由集团业主方委托 Y 酒店管理公司管理。业主方每年向酒店管理方支付一笔管理费，酒店管理公司主要任务则是帮助业主方建立设计一整套完善合理并且符合委托酒店管理模式的可行性规章制度；为委托酒店开发完善的客源网络与销售团队并将委托酒店纳入酒店管理集团的全球订房系统；最后为业主方培养一支优质的酒店经营管理团队和高素质员工队伍。
第 5 章 K 酒店内部控制优化策略
5.1 人力资源政策的优化
5.1.1 改善员工招募方案
一线员工的综合素质是内部控制活动能否有效执行的基础。对员工的招募与选拔，不能仅考虑人力成本，而忽视其他因素。在招募选拔员工时应该摒弃对一线员工的片面认知，认为是给 K 酒店招聘的仅仅是单纯的服务员，能做好基本的服务工作与清洁工作就行。K 酒店需要改善一线员工招募方案，人力资源政策应该偏向对旅游职业技术学院之类的应届毕业生进行校招。职业学校的毕业生，拥有相应的专业背景，便于统一的培养与管理，刚毕业的学生薪酬水平较低，不会造成 K 酒店人力成本大幅增加。同时，刚出校门的员工能更好地认同企业文化，融入企业中去。在改进招聘的同时，完善员工晋升渠道与升职空间，避免过多的员工流失。
酒店实施员工职业发展管理，酒店帮助员工制定个人职业发展目标，将有潜力的、表现出色的员工选拔出来，纳入接班人计划人才库，给予进一步培训和发展的机会。根据内部人才储备情况，招募优秀大学生毕业生，通过 2 年左右的系统培训，使他们成为基层管理者，并作为部门经理级储备管理人才。被纳入接班人计划的人员具有更多的培训机会和优先晋升、轮训等权利。
5.1.2 强化岗位培训
K 酒店在培训与开发中，人力资源部在对新入职的员工进行完企业文化、酒店礼仪、安全责任和消防意识等入职培训后，还应该组织员工所属部门对其完成岗位培训。岗位培训由各部门承担，集中三天完成岗位培训，人力资源部协助监督各部门组织完成岗位培训，共同制定好各个部门各个岗位的岗前培训文件并对岗位培训内容进行相关的考核。让新员工可以在开始新工作时尽快适应本岗位的工作和开展与他人的合作，也同时可以预防由于岗位培训的缺失，而导致的工作疏忽使得对 K 酒店造成经济损失的潜在风险。在岗位培训中增加内部控制的相关内容，让员工了解工作职责中内部控制的权利和责任。
5.2 风险管理体系的建设
5.2.1 设置风险管理部门
K 酒店的风险管理建设较差，没有设立风险管理部门，简单的风险控制职责分布在各个部门，没有起到统一管理。K 酒店应该在组织结构中增加风险管理部门，研究建设风险识别与处理措施，相关意见的管理办法与规范，逐渐完善风险管理体系。风险管理部门的建设也需要各个部门的配合，在经营活动中常见的风险进行分类制定措施与处理要点。如前台风险管理中的对客项目服务、商品管理、房卡管理，贵重物品寄存与物品遗留；客房管理中棉纺织品过敏、消毒与大清洁卫生管理；餐饮管理中的食品卫生与物品管理；安全管理中的安全制度、巡逻制度、消防安全等；财务与销售管理中的坏账风险、合同风险、销售政策管理等都应纳入风险管理建设中，并不断完善各个风险要点。
5.2.2 定期召开风险分析会议
风险管理部门成立以后，应该定期召开风险分析会议，召集各个部门负责人以及公司法务，对 K 酒店重要业务及未来经营活动可能出现的重大风险进行评估分析，做好风险防范预警措施。风险管理部门还应该与各个部门负责人沟通交流，完善各种风险事项应急处理的方案，及应对风险相关人员。
5.2.3 强化员工风险意识
风险管理建设中，管理层的风险意识需要得到提高并强化风险预警意识，要使得管理层的重视程度加深。风险管理部门也应该定期对员工进行培训，告知员工需防范的风险，培养员工发现潜在风险的能力，强化员工风险意识。
总结与展望
本文以 K 酒店为研究对象，结合国外 COSO 报告框架五要素与国内《企业内部控制基本规范》。以五要素为出发点，利用深度访谈法对 K 酒店的内部控制现状进行总结。再通过问卷调查对 K 酒店内部控制执行情况有初步评价。结合内部控制审计与穿行测试方法，实地调研深入研究 K 酒店内部控制体系，发现 K 酒店内部控制存在的问题并提出优化方案。
根据对 K 酒店内部控制的研究，得出以下结论：
目前，K 酒店成立对内部控制制度有基本的建设，制定了相关的成文规定，但不完善，存在较多问题，例如内部控制环境有待改善、职权矛盾严重、员工素质有待提高、培训内容应该多元化；风险管理的缺失，风险管理部门的空白以及管理层员工的风险意识薄弱；部分控制活动的失效；信息与沟通存在障碍；监督管理的滞后。导致较多内部控制制度流于形式，没有起到完全的作用。这些问题的存在使得内部控制制度无法进一步建设与完善，也不利于 K 酒店的企业管理，对 K 酒店未来发展造成不利影响。
针对 K 酒店存在的内部控制问题，从人力资源政策、风险管理建设、信息系统的完善与监督等方面出发，贯穿整个内部控制五要素对 K 酒店内部控制提出优化策略。内部控制的主力是人，所以人力资源政策对控制环境、风险评估、控制活动、沟通与监督都有重要影响，人力资源政策的优化，大大推进了内部控制制度的执行。风险管理是由于K 酒店内部控制制度存在的较大缺陷，所以对 K 酒店的风险管理建设是非常有必要性的。运用现代化的管理手段，完善信息管理系统的建设，可以保证控制活动的有效实施，避免因为人为的因素导致的控制活动失效。信息管理系统的便利性，有利于改善部门之间的沟通问题，更可以直观的进行监督管理。
参考文献（略）
