本文是一篇工商管理论文，工商管理学是研究盈利性组织经营活动规律以及企业管理的理论、方法与技术的学科。这个专业的范围比较广，所学课程也较多，涵盖了经济学、管理学的很多课程。因此，工商管理是一门基础宽的学科，个人可以就此根据自己的爱好选择专业方向。比如企业管理、市场营销、人力资源、财务管理、会计、企业投资等。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇工商管理论文，供大家参考。
第1章 绪论
本章主要是介绍本文的研究背景、研究意义和国内会计师事务所内部控制体系的发展情况，详细阐述了本文的研究方式和流程，总结出本文研究过程中的创新之处，为课题研究的进一步展开奠定了基础。
1.1 研究背景与意义
自 1981 年 1 月 1 日中国注册会计师制度恢复后重建全国第一家会计师事务所——上海会计师事务所至今，我国注册会计师行业已经历了几十年的发展。自恢复设立会计师事务所以来，注册会计师行业服务于国家建设、诚信建设，全面而深入地实施注册会计师行业的长远发展，特别是在当前资本市场发展迅猛的背景下，注册会计师对于经济发展的重要作用更是无可替代。截至 2015 年 12 月 31 日，中国注册会计师行业共有会计师事务所 8374 家（含分所 1001 家），如图 1.1 数据所示。如图 1.2 数据所示，2015 年我国注册会计师行业业务收入 689.71 亿元，过去 5年年增长 13.9%。其中证券资格所业务收入 448.71 亿元，非证券所业务收入约为 241亿元。年业务收入超过 1 亿元的事务所 49 家，超过 10 亿元的事务所 13 家，超过 20亿元的事务所 6 家，超过 30 亿元的事务所 4 家。行业所服务的企业、行政事业单位由350万家增至420万家以上（包括2800余家上市公司和5100多家新三板挂牌公司），增长 20%以上。
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1.2 研究现状与文献述评
1.2.1 国外研究现状
国外的注册会计师行业起步较早，已经发展了相当长的过程，其内部控制也相对完善。从 15 世纪末期开始，会计行业主要以借贷复式记账法为主，这也是会计行业发展日趋成熟的标志。从此时开始，内部控制体系建设发展主要以职务分离和组织控制为核心，1929 年，美国联邦储备委员会和注册会计师协会联合修订了《会计报表的验证》，并发布了修订后的新版文件，这也是世界范围内最早研究内部控制体系的研究资料。1936 年，协会还专门发布了《独立公共会计师对会计报表的审查》，文件中提到内部控制主要应用于企业内部，目的是保证公司账簿的准确性，使记录更加完整，这也是维护公司资金和财产安全的重要方法和手段。①内部控制理论经过几十年的发展，得到了进一步完善，内部控制的模式也呈现多样化，其中，加拿大采用了 COCO 模式，英国采用了 Cadbury 模式，美国采用了 COSO模式②，这些模式无论是角度还是体系都各不相同，因此对公司的经营管理也产生了不同的影响，为企业内部控制的结构建立和完善奠定了基础。美国内控研究成果在其整个法律体系中都有着重要的借鉴意义。
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第2章 相关理论研究
本章将对内部控制和 COSO 内控框架理论进行阐述，重点介绍内部控制理论、COSO 理论框架的相关理论体系，汇总形成对本文专题研究具有现实指导意义的理论基础。
2.1 内部控制理论发展
内部控制的重要意义就在于企业资金和财产的安全性，旨在提升企业的经营绩效，实现其经营目标，使获得的会计资料更加完整和准确，通过不断的自我约束、规划和控制，调整策略和方法来提高企业经济利益。当前，内部控制结构不断完善，在企业或是组织内部都发挥着重要的作用。内部控制理论的演变大致可以划分为四个阶段：①萌芽时期（20 世纪 40 年代之前）；②奠基时期（本世纪 40 年代-80 年代）；③发展时期（本世纪 80 年代-90 年代）；④成熟时期（本世纪 90 年代-至今）。基本情况如下图 2.1 所示。萌芽时期——内部牵制阶段。该阶段始于最初组织的出现，直到上世纪 40年代，内控的发展始终停留在这一阶段。在这一时期当中，分工的职责与交叉的流程检查或控制是内控的主要内容，且配备人员、划分职责、簿记系统、业务流程等是支持内部牵引实现的主要途径。总体来看，这一阶段的内部控制主要是为了规避组织内部舞弊与错误问题的发生，其依靠保障组织财产安全，来支持有效的组织运转。很早以前，古罗马就颁布并实施了《双人记账制》，得益于内部制约思想的诞生，也是内部控制理论最早的雏形。到了 1905 年，当时的著名学者 L.R. Dicksee 才将这种理论发扬光大，他认为企业内部的组织结构应该相互监督，明确各成员和部门的职权，会计记账和资料的整理都必须符合一定的规章制度，每个成员需要不定期的进行岗位轮换。1930 年内部牵制概念被 George E.Bennett 进行了进一步的发展，他提出了：内部控制的关键就是对各项经营活动的流程和记账方式、规则进行控制，实现相互协调、相互制约的目的，在这种理论基础下，企业内部成员在完成本职工作的前提下还可以独立的连续性的检查其他员工的工作，这样可以对舞弊的可能性加以规避①。在他的概念中，内部牵制有两各两大特征，一是企业内部的所有业务都必须由两个及以上的人员来进行控制，需企业建立相对完善的组织结构，进一步明确各方职责和权力；一是每个人员在控制特定业务的时候还要受到他人或是其他部门的交叉复审核和控制。
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2.2COSO 内部控制框架
COSO 内控整体框架是对内部控制系统的完美解释，在该理论下，内部控制主要涉及交流监督、内控信息、内控活动、风险评价、控制环境五个方面。内部控制五要素取决于管理层经营理念和经营模式，融合于企业内部控制管理的全过程。其相互关系可以用下图 2.3 模型表示。第一，内部环境作为企业构建内部控制的重要基础，内部环境很大程度上决定了企业内部控制的主要内容。经过实践，内控制度主要包括了企业文化、内部审计、人力资源、组织结构设计及人员配置等内部环境因素。内部环境切实影响着企业的各个方面。现代企业如果没有良好的内部环境，企业内部控制形同虚设。第二，风险评估按照其操作程序，通常包括了目标制定、风险识别、风险研究和风险处理等四个方面。在企业生产经营中，只有实行科学的风险评估，有意识将风险控制在合理承受范围内，企业才可持续发展。风险识别包括识别外部风险因素，如技术进步、行业竞争、宏观经济变化等；识别内部风险因素，如企业性质、组织架构、员工招聘、信息系统等。风险分析需要估计风险发生的可能性，评估风险的重要程度，尽可能将这些风险因互与企业的业务活动起来，针对风险的结果，考虑适当的风险应对的控制活动。风险评估贯穿企业整个生产经营和内部控制。
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第 3 章 A 会计师事务所的现状与问题分析........19
3.1A 会计师事务所背景概况.........19
3.1.1A 会计师事务所基本情况............19
3.1.2A 会计师事务所的组织结构........20
3.2A 会计师事务所的环境因素分析.......21
3.3A 会计师事务所内部控制的现状.......25
3.4A 会计师事务所内部控制存在的缺陷.........27
3.5A 会计师事务所内部控制缺陷成因分析.....31
第 4 章 A 会计师事务所风险管理内部控制优化方案............36
4.1 内部控制的目标和原则............36
4.2 控制环境优化........37
4.3 风险评估优化........40
4.4 控制活动优化........45
4.5 信息与沟通优化....47
4.6 监督与评价优化....48
第 5 章 A 会计师事务所优化内部控制的实施和保障............50
5.1 实施步骤......50
5.2 实施保障......52
第5章 A 会计师事务所优化内部控制的实施和保障
A 会计师事务所作为国内知名会计师事务所，其事务所内部控制制度的设计是否合理、运行是否有效，能否促进 A 会计师事务所战略发展目标的实现，实施和保障机制是必不可少的重要环节。
5.1 实施步骤
A 会计师事务所内部控制建设的指导思想是：按照国家财政部、注册会计师协会的要求，立足改革发展全局，以控制环境优化为核心，以风险管理为重点，全面梳理现有的管理制度、岗位职责分工和各类别的业务流程，确保管理工作程序化、标准化和制度化，使会计师事务所内部各个管理环节都处于可控状态，有效防范审计风险，实现资源的高效配置，为实现 A 会计师事务所战略发展目标提供合理保障。在具体工作中坚持以下原则：（1）全面性原则。内部控制应当涉及事务所各个层面，贯穿事务所业务承接、执行和监督的全过程，涵盖事务所全部鉴证与非鉴证业务。（2）重要性原则。内部控制应当在全面风险管理基础上，坚持重要性原则，突出对重要业务风险点的管理和控制，把审计风险控制在合理水平。（3）制衡性原则。内部控制应当在事务所治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等各个方面制约、相互监督。（4）适应性原则。内部控制应当与经营规模、业务范围、风险水平等相适应，根据事务所发展和管理的需要，对内控制度进行持续改进，并随环境的变化而做出相应调整，逐步完善动态调整机制。（5）成本效益原则。内部控制应当兼顾实施成本与预期效益，以恰当的成本来实现保障事务所发展战略目标的有效控制。#p#分页标题#e#
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结论
本文从 A 会计师事务所实际出发，结合 A 会计事务所管理实践出发，对其中存在的问题开展研究，主要得到以下成果：
（1）A 会计事务所由于一些历史原因导致其内部控制环境较为落后，所以在在开展内部控制优化工作之前，首先要对其内部控制环境进行优化。首先，确定一定的治理结构，这个结构要满足合伙制会计事务所发展的诸多要求，构建合理有效的组织框架，加强事务所内部的各项权责分配关系，最终全面提高 A 会计事务所的社会责任意识，建立积极向上的企业文化，提高企业对人力资源的管理水平。
（2）A 会计事务所内部控制制度中风险评估的缺失难以对风险防范提供准确有效的依据。同时事务所内部也没有建立风险主管部门，这导致事务所面临风险失控的局面，难以保证防范风险作用的发挥。开展合理有效且科学的风险评估和风险控制对会计师事务所来说是非常重要，具体可以采取以下措施：第一，通过定期开展培训和讲座来提高从业人员风险审计意识和业务水平；第二，项目主要负责人、注册会计师在接受客户委托时，必须对客户经营风险进行评估，来对事务所业务风险进行评估；第三，在首次审计过程中，应该与前任注册会计师进行交流，询问客户诚信度，及时避免经营风险，并充分了解客户更换注册会计师和事务所是否有不诚信原因。此外，事务所还可以计提风险基金、办理职业责任保险等，通过以上措施来有效规避经营当中的风险，提高经营效益。
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参考文献（略）
