论述间接法下现金流量表的编制及报表设计
摘要:企业一定会计期间获取的净利润与该期间产生的现金净流量是两个不同的范畴,净利润是一定会计期间收入与费用相配比的结果,而现金净流量则是一定期间现金流入与流出的差额。从长期来看,两者应该是一致的,但就某一特定会计期间而言,两者并不同步,而通过按间接法编制的现金流量表,可以分析两者产生差异的原因,评价一个企业经营业绩的质量,从而向会计信息的使用者提供有用的会计信息。因此,我国企业会计制度要求按间接法编制现金流量表作为直接法的补充。但从间接法下现金流量表的编制原理及提供信息的相关程度来看,现行报表格式的设计不尽合理,一些调节项目含义也不够明确。
关键词:间接法 现金流量表 编制原理 报表设计
企业一定会计期间获取的净利润与该期间产生的现金净流量是两个不同的范畴,净利润是以权责发生制为基础,将一定会计期间的收入与费用相配比的结果,它通常被用来衡量一个企业一段时期的经营业绩;而现金净流量则是一定期间现金流入与流出的差额,它通常被用来衡量一个企业的支付能力。从长期来看,两者应该是一致的,但就某一特定会计期间而言,两者并不同步,这也就是为什么有的企业在账面上有相当不错的经营业绩,但却没有足够的现金流量,而有的企业账面业绩虽然不佳,但却有较强的支付能力。而通过按间接法编制的现金流量表,我们可以分析两者产生差异的原因,评价一个企业经营业绩的质量,从而向会计信息的使用者提供对其决策有用的会计信息。正是基于以上考虑,我国现金流量表准则(《企业会计准则———现金流量表》)及《企业会计制度》(以下统称《制度》)除要求企业按直接法编制现金流量表外,还要求按间接法编制现金流量表。但从间接法下现金流量表的编制原理及提供信息的相关程度来看,《制度》中报表格式的设计不尽合理,一些调节项目含义也不够明确。本文试图从分析间接法下现金流量表的编制原理入手
