高校财务预算执行与决算审计评价指标体系研究

1 绪论

随着时代的发展，高校在管理方面不断提升着自己的能力，在此期间扮演着重要角色的预算管理得到了很大的重视。与此同时，国家在相关的法律、法规方面也不断出台新的政策来促进其水平的提高。例如《高等学校预算执行情况审计实施办法》以及促进高校审计工作的《内部审计指南第 4 号-高校内部审计》等。这些法律、法规的出台在很大程度上为高校制定相关制度时提供了有效的支撑，并且进一步的促进了高校预算管理的发展。高校财务预算执行与决算审计工作有效的开展，不仅可以促进高校预算管理的有效性，而且可以提高内部控制的完善程度。科学、有效的预算执行与决算审计工作的开展可以提高预算编制的可靠性，也可以通过预算执行及执行结果来反馈出学校存在的问题。如果一个学校预算执行工作没有做好，就无法顺利开展决算审计工作继而引发连锁反应。不良的预算管理导致高校的资源无法合理的进行分配，也会导致资金的使用效益下降。因此，高校必须做好预算执行工作，继而利用决算审计结果更好的服务于高校的管理。现阶段，我们国家各大高校在预算执行与决算审计工作方面还存在很大的问题。我们通过查询网上资料发现，专门研究预算执行与决算审计的文献是很少的，并且没有单独研究其评价指标体系的文章。大多数都是研究高校领导经济责任审计评价，少数有关预算执行的问题只会在研究高校预算管理的过程中作为一个小部分进行分析。

2 高校财务预算执行与决算审计相关基础理论

2.1 委托代理理论

对于本文研究的高校预算管理也正是委托代理理论的一种。预算管理的具体工作程序是通过学校管理层确定工作的目标之后，向负责预算工作的部门下达任务。负责预算工作的部门也就成为了代理人。代理人通过对能够更好的实现目标进行分析，包括对预算分析、控制、执行与反馈，最终将工作的成果向上级下发任务的委托人进行汇报。委托人会根据其提交的工作成果与其期望达到的目标值的相似度来判断代理人的工作成果，并以此评判需给的报酬、奖励或惩罚。委托人与代理人之间也会用报酬及其他协议、条件来维系这个这种委托与受托的关系。我们可以从中看出，实际工作中预算管理的工作性质其实就是委托人与代理人的关系。预算管理的工作主要就是围绕为受托责任进行开展的，由于这种关系的存在，预算管理在整个管理工作中就逐渐的形成了财务预算体系。根据上述对委托代理理论思想概述以及在实际预算管理工作中体现的受托与委托关系存在的解释，我们可以发现在高校的财务预算管理中存在的委托代理关系包括两类。

2.2 预算执行与决算审计

财务预算执行与决算审计的关系是不可分离的，财务决算主要是对预算执行的状况进行总结。通过研究预算执行的结果，我们可对预算进行有效的分析。从而确定问题存在的位置，并且通过决算的分析也可以促进预算的编制工作的准确性。在财务决算审计中，还包含着决算报告的部分。其主要是单位或部门在整年末、某个特定的时期或者对于某个项目的预算执行情况的总结，在报告中具体列明所在时期的预算完成状况。对于项目来说在决算报告中应该写明项目的资金使用程度、预算执行与项目开展的具体情况等相关内容。通过决算报告，我们可以知道某年度、某一时期或某一项目的进展情况，这样将有利于继续开展以下的工作。

3 高校财务预算执行与决算审计评价指标体系的构建........11

3.1 高校财务预算执行与决算审计的特点及现状分析............11

3.2 高校财务预算执行与决算审计评价指标体系的构建原则.......12

3.3 高校财务预算执行与决算审计评价指标体系的构建框架.........13

4 S 高校财务预算执行与决算审计评价指标体系应用案例分析 ...........24

4.1 S 高校简介 ..........24

4.2 S 高校预算管理现状 ......24

4.3 S 高校财务预算执行与决算审计评价指标体系的应用 ........24

4.4 评价结果分析及建议.......29

5 结论与展望..........31

5.2 研究不足与展望............31

4 S 高校财务预算执行与决算审计评价指标体系应用案例分析

4.1 S 高校简介

S 大学创建于 1956 年，是北京市的市属大学。近 60 年来 S 大学已经拥有经济学、管理学、法学、文学、理学和工学等六大学科，并且多项学科被评为了北京市的重点学科，其中多项学科名列各财经类高校前 15 位。S 大学本着“崇德尚能，经世济民”的校训培养了一批批适应社会经济发展的优秀人才，并且一直朝着建设有特色的国内一流、国际知名财经大学的目标前进。S 高校具有良好的学习环境、优秀的师资队伍，并且在学校管理方面有着特别规范的制度。对于经济类大学来说，S高校对财务状况特别重视。早在 2004 年开始 S 大学的一位领导就开始对财务预算方面的工作提出了具体要求。并且制定了对预算执行情况的奖励与惩罚制度，同时也制定了资金审批的权限问题，规定预算要由专人负责管理等。这些制度的建立有效的促进了 S 高校的预算管理工作。近几年随着经济的发展，S 高校的各领导、各部门不断优化管理，制定了比较完善的管理制度，内部审计部门也加大对各项财务及项目的审计工作，这些都使 S 高校的管理进入了新的发展阶段。

4.2 S 高校预算管理现状

S 大学在预算执行方面严格遵循相关的规章制度，并且其内部审计部门在编制的《高校内部审计制度》中，明确了预算执行与审计工作的具体目标、工作内容及对评价方法进行阐述。由此看出 S 高校比较重视预算执行与决算审计工作的开展。在审计工作中，S 高校审计处也设立专人进行专管预算工作，以便使预算执行审计工作更加规范。有关 S 高校的预算执行方面，要求每个部门要按照下达的经费指标、合理的制定使用计划。为了加强预算执行的控制，S 高校的财务指标发放执行按季度统一拨付的模式。随着经济的发展，为提高学校的竞争力，各大高校的项目也在逐渐增多。S 高校在项目管理方面采用不同项目应用不同管理办法的方式。项目负责人需要按与其项目相关的管理办法进行工作。并且在执行的过程中也都有与之相适应的流程管理。如果项目在执行的过程中，需要作出部分调整，则不允许随意自行更改，必须要上报到财务部门进行编制调整方案，待调整方案过会之后才可以进行调整。

5 结论与展望

5.1 全文总结

本文通过调查研究当前经济环境下的高校财务预算执行与决算审计现状，提出了应该构建一套科学完善的评价指标体系来促进预算管理的工作。本文主要通过查阅、参考大量的国内外文献，并对国内外涉及到相关知识和内容的文献进行综合性的梳理、归纳和评述对预算执行与决算审计的现状有了充分的了解。继而通过基础的理论知识，如委托代理理论、预算执行与决算审计、审计评价理论结合实践，确定高校财务预算执行与决算审计评价指标体系的构建原则及构建框架。并且详细的阐述了此评价体系构建过程中数据获取的方法与过程、评价指标的分类、评价指标的具体含义、各部分所占的权重及评价方法。同时与案例相结合以验证本研究审计评价指标体系的效用性和科学性。现阶段对于预算的研究数量较多，但对于预算执行审计的研究相对较少，专门针对高校预算执行与决算审计的研究更少。本人经过认真、系统的研究专门针对高校提出的构建财务预算执行与决算行审计评价指标体系研究是本文取得的创新性成果。

5.2 研究不足与展望

本文研究的高校财务预算执行与决算审计评价指标体系，虽然有一定的创新性。但是也存在着一些不足的地方。本文在研究的过程中，由于并没有一套完全可以参考借鉴的预算执行与决算审计评价体系，大部分的内容都需要去整理研究。所以由于本人知识有限及时间的不充裕，导致了对资料的收集及研究并没有达到特别深的程度。因此，在构建一级指标时考虑的范围有限。在对指标进行权重划分时，采用的是层次分析法对问卷调查结果的数据处理而得出，所得出的审计评价结果难免在一定程度上缺乏强力、有效说明性。

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参考文献（略）