基于XBRL环境的持续审计方法研究

1 绪论

伴随着经济的飞速发展，也带来了 IT 技术的重大改革，企业之间的信息交流传递以及处理也变得愈发频繁。在日趋激烈的行业竞争下，企业的管理者也对信息质量提出了更高的要求，这对于审计工作的鉴证职能提出了更严格的要求，审计工作的发展就需要抛弃传统意义的审计程序而向现代信息化方向转变。传统审计程序的工作经常会需要几个月才能完成，而经过长时间才完成的审计工作得出的审计报告可能不再具备最初的时效性和参考性。如今 ERP、CRM 和 AIS 等现代化的会计信息系统逐步引进到企业管理中，但是这些新的信息系统并不能和传统的审计模式有效的契合，就给企业带来一些负面影响。同时，随着市场信息化的发展，放大了企业定期财务报告的缺陷，这样，管理信息的时效性显得尤为重要。当管理人员在寻找好的替代方法时，持续性审计和 XBRL 就进入到管理者的视野，将 XBRL 完美的运用到当今的持续性审计程序中，其方法研究变得尤为重要。
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2 相关基本概念及理论分析

2.1 XBRL 的概念与特点

XBRL 系统框架主要由技术规范，分类标准和实例文档构成。其中技术规范是可扩展商业报告语言的总纲，它为分类标准提供说明，为实例文档提供建立方法。分类标准以技术规范为依据，被称为“术语的词典”，主要标记和描述财务报告各个部分之间的关系，编制信息化报告要以分类标准为具体准则，同时也是分析和解读文档的关键。实例文档是根据分类标准和技术规范制作的商业财务报表数据文件，XBRL 数据的主要存在方式就是实例文档。而对于整个 XBRL 技术来说，其中分类标准的制定直接影响了 XBRL 系统应用，是 XBRL 系统的重要环节。XBRL 的分类标准主要包括 XBRL-GL 和 XBRL-FL 两种。XBRL-GL 是针对业务层面的分类标准，它可以展示个账簿和账户中的所有信息，不仅包括财务信息，也包括非财务信息。XBRL-FL 是针对企业财务报告层面的分类标准，主要按照行业来制定3。

2.2 基于 XBRL 的持续审计概念与相关理论分析

第一，具有较高的自动化程度。持续审计依托于网络信息技术、电子数据技术等高新技术，这些技术可以有效地帮助持续审计在审计过程中获取审计证据，其审计证据也具有电子化特征。这些技术存在于持续审计系统中，可以有效地形成一定的自动能力，将减轻审计人员的工作量，另其能够更加专心的完成其他审计任务。第二，重视风险评价和控制。通过对企业内部业务流程的监控，持续审计可以发现其风险点，并进行反馈，审计人员通过对这些结果进行进一步评价，确定审计重点。持续审计根据审计重点的转移更加重视高风险领域，并对其活跃信息加强监控。第三，注重实时性的考察。持续审计可以满足现在企业管理者对信息的要求，有很重要的一点是它的实时性，它可以对企业业务流程进行实时的监控。第四，异常事项分析能力。企业在执行持续审计工作过程中，持续审计系统可以对企业的日常业务流程进行监控，并比较是否发生异常现象。

3 案例分析....................14 

3.1 A 公司简介...............14 

3.2 A 公司持续审计情况......................14

3.3 A 公司持续审计的问题分析.............16

4 A 公司持续审计问题解决方案................20 

4.1 引入 XBRL 技术的必要性.....................20

4.2 A 公司实施 XBRL 环境下持续审计的目标 ...............21 

4.3 A 公司实施 XBRL 环境下持续审计基本思路 ...............22 

4.4 A 公司实施 XBRL 环境下持续审计基本流程 ...............23 

4.5 实施 XBRL 环境下持续审计注意问题和建议...............24

5 结论与展望...............29 

5.1 结论与创新...............29 

5.2 不足...................29 

5.3 展望.............29

4 A 公司持续审计问题解决方案

4.1 引入 XBRL 技术的必要性

根据 A 公司实施持续审计来看，持续审计可以扩大内部审计的范围（不只是现场审计，还有电子审计），提高审计效率和审计质量（实时高效的审计模式），提高信息质量（及时的信息反馈），其持续审计是否能够满足企业审计工作的要求是判断持续审计是否有效的标准。而 A 公司持续审计虽然为企业带来了一定的效益，但是也存在诸多问题。而引入 XBRL 技术为持续审计提供环境有很多优点，可以进一步满足管理者的需求，改善其中一些问题。在新环境下，引入 XBRL 技术支持持续审计成为新的发展方向，以下从四个方面论述其实施的必要性。

4.2 A 公司实施 XBRL 环境下持续审计的目标

由于 A 公司使用 ERP 系统较早，基础设施完善，为实现企业风险的防范要求，引入业务流程控制的连续监控系统，已经构建公司的内审信息平台，该监控系统仅通过业务流程的系统设定标准与实际业务流程的差别进行比较来发现例外事项或触发异常机制，且该系统自动化程度并不高。为更加全面的企业内部控制以及审计数据的交流与沟通，引入 XBRL 技术，能有效的解决公司内部审计系统不能全面监控业务流程的问题。持续审计要在企业应用中实现现代企业审计必须实现三个转变，即：第一，为管理者和决策者提供真实可靠的数据支持；第二，识别企业内部的高风险领域，为管理者有效识别风险并控制风险提供支持；第三，对审计异常情况可以持续关注，并及时整改，提高审计工作的质量和效率，更好地履行审计监督职责。

5 结论与展望

5.1 结论与创新

本文结合 A 公司的案例对 XBRL 环境下持续审计应用问题的研究，得出了以下结论：第一，通过对目前国内外文献整理归纳， XBRL 环境下的的持续审计能充分表现出 XBRL 技术与持续审计的很多优势，得出基于 XBRL 环境的持续审计已经成为日前审计发展的重要方向。第二，持续审计的应用问题。首先持续审计的应用将会为企业带来了审计资源配置问题；其次是持续审计的审计成本问题；最后是企业面临持续审计数据获取以及系统灵活性问题。第三，总结了基于 XBRL 环境的持续审计的方法，并发现在实施该审计工作时会出现管理层不能通过意见，技术支持力度不够，系统安全，审计人员能力不足等问题。本文通过研究基于 XBRL 的持续性审计应用存在的问题，有以下创新点：第一，我国积极参与的 XBRL 的研究推广工作已经在全球范围内广泛开展，并取得了巨大的成果。本文在这一背景下，全面考虑 XBRL 环境下持续审计模式的实现问题，分析 XBRL 技术的发展对持续审计的影响，以及企业实施持续审计的必要性。第二，本文引入了 A 公司作为案例分析，对基于 XBRL 的持续性审计方法进行研究，并提出注意事项和建议。

5.2 不足

本文通过分析写作的过程得出了相应的结论，但是因为一些原因，论文整体仍然存在不足之处，主要表现为：论文的研究方法比较简单，对一些问题的研究还停留在理论方面，没有完善的技术支持其实践研究；案例内容的局限，A 公司许多数据资料都属于内部保密资料，不能完全获取，在研究范围上受到局限，导致分析不够透彻，本论文引入的模型以及实施应用缺乏完备的公司数据的支持，存在说服力度不够的问题；本文的问题研究没有深入到 A 公司内部进行分析，仅局限于表面的一些情况，研究不够有深度。

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参考文献（略）