1绪论
在会计信息中,财务报告是最重要的载体,财务报告作为企业经营管理者决策方案的重点参考资料,关系着企业的发展,同时也是外部投资者进行投资的参考信息,外部投资者进行投资活动时,首先要获取到各个公司的财务报告。假如公司所提供的财务报告是虚假的,则会导致投资者做出错误的决策,进而对其经济带来难以估量的损失,同时会给市场资源配置的有效性带来不利影响,首当其冲的便是证券市场发展。在最近几年中,财务报告舞弊案例越来越多。国内部分上市公司所提供的虚假财务报告已经导致了公众对会计职能的怀疑。在当下经济发展全球化背景下,会计信息的影响也更加明显。比如在美国,上市公司舞弊行为层出不穷,导致美国会计界出现"信用沼泽啊题,而我国会计界也难逃影响,出现了诚信危机。鉴于此,怎样保证会计信息的真实性,促使其更好的为经济发展做贡献,重拾狂会公众对其信赖,是一个亟需解决的问题,在这个过程中,我们有必要针对上市公司财务报告舞弊识别展开深入性的探究.
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2文献综述
2.1国外研究现状
Yarfield(1995)对会计信息和股权结构么间的联系加以探究;LaPorta(1998)经过研究后指出股权集中度越高,则财务报告的真实性便越低;H.DavidSherman,tDavidYoung和HarrisColling ood认为应将监管多兀化与诚信教育相结合。能够参与监管的主体主要包括投资人、发起人、证券市场参与者、董事会和财政部、媒体等。另外在诚信教育上,需要重视在职会计工作人员的教育,同时构建起信用记录机制。GreenScoutt(2003)针对《萨班斯-奥克斯利法案》进行了分析对比,在他的观点中,该法案的给出,目的是为了能够促使投资者在对待证券市场发展上有个正确的观点,稳定资本市场的发展。同时上市公司要想保证财务报告的真实性,就要重视内部控制制度的构建,这样才能够促使投资者对公司的发展有足够的信也,从而实现资金的有效筹集。Michael (2009)认为在内部控制制度中,最重要的两个因素便是风险控制和内部控制。组织中的经营管理者如果能够对组织的内部控制给予足够的关注,那么企业的发展也会更加的高效和科学。
2.2国内研究现状
针对我国现有的研究资料进行分析,也能够对国内证券市场特征有所了解。但是现有的研究资料依然不够完善,这些不完善之处在于:首先在财务舞弊研究上建立的模型是针对全行业的,这样的模型不具备针对性,而应该认识到,每个行业的财务特征是有差异的,所以针对行业建立行业特有的舞弊识别模型才更加有针对性更加科学合理;其次是大部分文章仅仅对之前样本进行回带,回带中的判别率并不低;再次,很多学者并没有针对设计出来的模型进行检验,这些模型是否具有可行性是个尚待解决的问题;最后,在指标选择上,有的学者只选擇了财务指标,或者将财务与非财务指标均作为模型构建指标,而同样重要的我国证券市场制度并没有被考虑其中。
3农业企业及舞弊相关概念与理论分析......12
3.1农业企业的界定和特点......12
3.2农业企业生产经营的特殊性......12
3.2财务舞弊的概念及农业企业舞弊的特点......14
3.3农业企业财务舞弊的成因......17
4财务报告舞弊识别模型样本及变量选取......21
4.1研究对象的确定......21
4.2模型样本的确定......22
4.3配对样本的确定......22
4.4农业企业舞弊识别模型指标的选取......23
5财务报告舞弊识别模型的构建和实通研究......25
5.1预测指标的筛选......25
5.1指标变量的正态分布检验......25
5.2Logistic识别模型的建立......28
5.3模型有效性检验及应用分析..........30
5财务报告舞弊识别模型的构建和实证研究
5.1预测指标的筛选
为了筛选出具有显著性的指标,首先应该对样本的指标进行显著性检验,但是由于不同的数据特征适用的显著性检验方法也不相同,鉴于此笔者借助于SPSS19.0非参数检验中的Kolomogorov-Smimov(K-S)针对确定的指标进行正态分布的验证,目的是观察选择的指标是否符合正态分布。如果样本指标符合正态分布检验,则可适用要求样本数据符合正态分布的显著性T检验,如果样本指标不符合正态分布检验,则本文采用不要求样本数据符合正态分布检验的以ilcoxon检验。通过对样本的指标进行正态分布检验,本文将得到的结
果列示在表格5-1中。
5.2Logistic识别模型的建立
舞弊农业企业的Xl9(流通股比例)与农业上市公司发生财务报告舞弊的可能性成负相关,我国上市公司流通股比例偏低,流通股股东难以通过股东大会实施管理,但他们可实施"用脚投票",抛售或拒绝购买上市公司的股票,所以,会对上市公司的舞弊行为产生了一定的制约作用,所以当流通股比例较高的时候,农业上市公司舞弊的概率会小一些。舞弊农业企业的X20(是否绝对控股)与农业上市公司舞弊的可能性成正相关。股权集中度过高可能会产生内部人控制现象,容易产生利益侵占效应。而中小股东由于持股比例较低,无法做到"用脚投票"又进一步为高管层提供了舞弊的机会。因此,绝对控股的上市公司容易发生财务报告舞弊现象。舞弊农业企业 (是否为ST)与农业上市公司财务报告舞弊的可能性成负相关。这个结果与一般的企业会有所不同,原因在于并不是所有的农业企业被ST处理了都会冒险进行舞弊,反而是那些没有被处理的农业上市公司更愿意通过舞弊的方式来美化自己的财务业绩.
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6结论及建议
文章针对国内农业上市公司财务报告舞弊现象识别上建立起Logistic模型来帮助投资者进行有效识别。在研究过程中笔者得出的观点主要包括:第一,每个行业均有着自己的特征,因此运用相同的行业模型并不能够对每个行业中财务报告舞弊现象进行有效识别。比如在文章中构建起来的农业上市公司Logistic回归模型并不能够在对非农业上市公司财务报告舞弊行为加有效识别。鉴于此,要想更好的将毎个行业中的财务报告舞弊加高效识别,最好的办法是给出该行业相对应的识别模型。第二,虽然上市公司财务报告舞弊方式多种多样,但是其具体经营事项均会在财务报表中有所显现,一般表现在反常的指标上。例如文章中最后选定的六个指标中,对于财务报告舞弊的公司来说,其存货指标、流动比率和资产负债率较合法经营的公司高,而流通股水平要明显低于合法经营的公司。这些指栋的异常状况可证明,财务经营管理一旦出现反常,上市公司很有可能会进行舞弊。
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参考文献（略）
参考文献（略）
