1绪论
上市公司对财务报告进行披露时通常会考虑披露的及时性和可靠性,以此在两者之间作出一个较衡,从而科学的确定进行披露的具体时间。财务信息的可靠性对于决策者作出重要决策来说是十分重要的,而对财务信息披露的及时性则可决定财务信息价值的发挥程度。因此要想最大化的发挥财#信息的价值,既要具备可靠性,财务信息的披露又要及时。在我国的会计准则中要求每个上市公司的管理层都要在年底编制出财务报表,同时还要通过会计师事务所对其进行审计,最后由证交所来确定披露时间,时间的确定要秉承着均衡的原则。此外,上市公司年度的财务信息的质量对于财务报吿的及时性也有较大的影响,从而间接的影响到有关财务信息的披露的及时性。所要想投资者具有更大的信也,不仅要对所有的资源进行合理的分配,还要不断的提高审计部门的工作效率。本文的描述中可看出,审计报告的时滞又有余量时滞和适量时滞之分。审计单位的工作关乎余量时滞,余量时滞即报出财务报告日与审计报告日之间的时间。而在实现财务报告的可靠性期间就产生了适量时滞,适量时滞即资产负债表日与审计报告日的时间差。所以减少余量时滞和适量时滞可以使得财务报告时滞有效降低
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2文献回顾
2.1国外研究
Y.etal(2007)通过调查相关文献资料发现审计委员会中的会计专家越多,内部控制缺陷越少,这种变化十分明显,相应的,内部控制缺陷越少,就会导致公司审计报告时滞越小。另外如果在一方面加强公司审计委员会的独立性,相应地就会在某种程度上提升公司治理水平。Ummi Rasida (2011)通过调查研究表明,公司的审计委员的独立性越高就会相应地提升公司审计委员会的专业技能,这是因为专业化和独立化的管理会更有针对和效率性,相应的就能大大提升公司审计委员会的专业技能,一旦专业技能得到提升,公司审计报告时滞就能大大减少,但是另一方面审计委员会的会议次数和审计报告的时滞性并不存在明湿的相关关系。
2.2国内研究
王建玲(2004)研究发现,将A股上市公司的年度报告作为样本,在样本期间1999年-2002年内,审计报告签署后15天内公布年报的公司逐年减少,很多公司在审计报告签署一个月后才公布年报,这说明公司在年报披露时间的选挥空间很大。此外,研究发现,股权集中度越高,审计报告时滞越短且盈余信息越好,同时还发现签署非标审计意见、公司规模越大,由国际四大审计都会显著增加审计报告时滞。伍丽娜等(2004)为检验会计师事务所变更、审计报告类型、未预期盈余与公司年度财务报告披露预约日变更行为的关系,选取了2002年实际披露与预约披露日不同的全部A股上市公司年度财务报告为样本,研究表明,未预期盈余为正的企业披露年报的日期早于预约披露日,但未预期收益的大小对披露年报的时间提前或推迟影响不显著。
3理论分析与研究假设..........18
3.1审计报告时滞影响因素理论分析........18
3.2董事会特征与审计报告时滞........23
3.3公司特征与审计报告时滞性........25
3.4事务所和审计师特征与审汁报告时滞性........27
4研究设计......29
4.1样本选择和数据来源........29
4.2主要研究变量说明........29
4.3研究模型.........30
5实证检验及结果分析.......32
5.1描述性统计分析32
5.1分行业描述性统计.............32
5.2各年平均审计报告时滞趋势..........33
5.3各变量的描述性统计......33
5.2实证结果........34
5.2.1相关性分析........34
5.2.2线性回归结果分析........39
5.2.3小结........40
5.3稳健性检验..........41
5实证检验及结果分析
5.1描述性统计分析
从上表我们看到各个行业的平均审计报告时滞是不同的,电为、煤气及水的供应业的审计报告时滞平均是87.0天,在所有行业中(除金誠、保险行业)最小;最长的是农林牧渔业的审计报告时滞,平均是103.50天;最短和最长的行业相差16.38天。同时我们发现,同一行业中不同企业的审计报告时滞也各不相同。行业中标准差最小的是农林牧渔业,为15.174;审计报告时滞标准差最大的是社会服务业,为26.429。但从上表看到,审计报告时滞的波动幅度都很大,这说明研究审计报告时滞的影响因素极为有意义。
5.2实证结果
上表列示了各变量之间的相关系数矩辟,主要为了检验各变量和审计报告时滞么间的相关系数。从表中可臥看到,审计报告时滞与审计委员会在5%的水平上显著相关,即审计委员会会议次数越多,审计时滞越短;审计时滞与股权集中度在5%的水平上显著相关,即股权越集中,审计时滞越短;审计时滞与企业盈利性在1%的水平上显著相关,说明亏损企业的审计时滞性较长;与审计意见类型在1%的水平上盘著相关,即获得非标准审计报告的企业审计报告时滞性较长;与是否由国际四大审计在5%的水平上显著相关,说明国际四大审计能提高审计报告及时性。
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6研究结论与政策建议
在本篇文章的研究过程中,研究样本为沪深两市全部A股非金敲类上市公司在2012至2014年这一段期间内共计2689项审计报表作为研究样本,并选择使用规范和实证两种相结合的方式进行研究,分析了企业在公司治理中审计委员会对审计报告及时性所造成的影响。研究发现,审计委员会的规模(审计委员会人数占董事人数的比例为变量)对审计报告时滞产生显著影响,对审汁委员会规模越大的公司,其审计报告越及时。与此同时,针对这方面所造成的影响,大家可观察到,委员会所召开例会的数量如果越多,审计报告越及时。然而通过这里我们也可了解到,在审计报告时滞方面,审计委员会的独立性与专业性并未完全尽到其所应尽的义务。根据控制变量的相关数据我们可观察到,第三方会汁事务所为国际四大可显著减少审计报告时滞现象;获得非标准审计意见、企业亏损、公司规模较大等方面均会明显影响审汁报告的时滞。
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参考文献（略）
参考文献（略）
