1 绪论
1.1 研究背景
组织的运行风险在变幻莫测的宏观经济环境下越来越复杂，经济的增长也使利益相关者的需求更加难以满足，鉴于此两种情形的出现，内部审计也逐渐引起了企业管理层的重视，同时其承担的职责也日益增加。对于以后的发展而言，内部审计需要进一步拓展增值型内部审计的业务领域，将自身目标与企业战略目标相结合，注重与企业其他部门及外部审计人员的合作，充分利用信息技术手段，全面提升审计人员素质和专业技能。 1999 年 6 月，国际内部审计协会再次对内部审计进行定义，在此次的定义中，内部审计理念实现了突破性进步，表明内部审计将从此进入一个新的时代，将为组织增加价值作为其最终目标。2001 年，定义被再次修改，这一次的修改在原有基础上更上一层楼，正式提出内部审计的功能除增加价值外，还应当提高组织运作的效率效果，为其实现整体目标发挥作用。由此可见，此次定义的修改赋予了内部审计更多的功能与作用。国际内部审计协会（IIA）（2013）的定义是目前为止国际上对内部审计的最新定义，这次定义主要想表明，内部审计的最大意义在于能够帮助企业增加价值，替通过为企业提供确认和咨询服务，并且在公司的治理过程中发挥作用，达到控制企业风险的效果[1]。此次意义是想重点突出其增值功能，这是内部审计发展史上一次里程碑式的改革，较之前的研究具有重大进展。
..............
1.2 研究目的和意义
本文主要是在对增值型内部审计的理论进行详尽分析的基础上，结合新奥集团增值型内部审计的发展现状，通过分析研究其当前增值型内部审计发展存在的障碍，针对上述障碍提出切实可行的建议，对其他企业也有一定的借鉴意义。 本文的研究目的主要在于通过对新奥集团开展增值型内部审计具体措施的详细分析研究，对增值型内部审计的改进建议进行实际应用已达到验证其可行性的目的，表明这些能够有效地解决增值型内部审计发展中遇到的障碍，使其能够在企业中充分发挥其价值增值功能，帮助事先组织目标。内部审计定义的发展是内部审计发展的一个缩影，从历次的定义变化中不难发现，其主要职能不再仅仅是监督、检查，而是已经上升到可以满足为组织增加价值这样的高层次需求。我国入市后，企业面临的经济形势更加矛盾并企业复杂，需要进行一系列改革来适应这种变化。因此，公司的治理结构也必须随之做出调整，在监督与检查的同时，还应大力发展内部审计，使其最新定义中提到的增值功能得到充分重视和发挥，帮助企业实现目标[2]。 增值型内部审计这一理论的提出是大势所趋，这是公司对风险管理的日渐重视对内部审计提出的更高的要求。增值型内部审计在我国依然处于初级发展阶段，内部审计的定义虽已提出为企业增加价值的目标，但在实务中依然以监督、控制企业的经济活动为主，还没能够贯彻为企业增加价值的政策。增值型内部审计融入公司治理、内部控制和风险管理三大途径在企业内部进行应用，才能促进企业的良好运作，严格把控企业风险，降低营运成本，增加收益，实现为企业增加价值的目的。对增值型内部审计进行探析，无论是对企业管理的改革还是企业内部工作人员理念的革新，都有着重要的意义。希望本文的研究，能为增值型内部审计在我国企业内部得到董事会重视以及早日普遍应用方面贡献力量。
.........
2 增值型内部审计的理论基础
2.1 增值型内部审计的涵义与特征
1940 年以来，全球经济的快速前进，加快了内部审计进入新时代的步伐。内部审计作为一门新兴学科，受宏观环境影响，顺应时代趋势发展自身。其基本概念也因此进行过若干次的修改，IIA 在 1947 年——1990 年间曾发表 6 个内部审计定义。20 世纪 90 年代末，全球经济的迅猛发展使企业所处宏观环境发生重大变化：公司治理结构开始发生转变、企业所面临的经营风险不断加大以及企业组织结构不断调整。上述变化为增值型内部审计在企业的推广以及业务范围的开拓开辟了道路。同时也带来了巨大的挑战。2013 年对定义的修改主要想表明，内部审计的最主要意义在于能够帮助企业增加价值，替通过为企业提供确认和咨询服务，并且在公司的治理过程中发挥作用，达到控制企业风险的效果。此次意义是想重点突出其增值功能，这是内部审计发展史上一次里程碑式的改革，较之前的研究具有重大进展。内部审计定义的历次演变如下表所示：如表 1 所示，IIA 共修改了七次定义，每一次都是顺应时代发展趋势做出的修改，以满足企业发展的需要。增值型内部审计概念的提出，不仅对内部审计涵义的发展来说是一次进步，对整个审计界而言都是一项重大突破。它意味着内部审计在企业内部将不只在是一个查错防弊的工具，而是可以为企业发展提出具体建议的忠实顾问。由新定义可知：增值型内部审计是为企业所有的利益相关者服务的，它要考虑到企业的方方面面，将企业整体都包括在内。详细而言，可主要分为企业内部和企业外部两方面：内部主要包括企业董事会、董事会下属的审计委员会以及与审计委员会处于同一阶层的公司管理层；外部则包括投资方、供应方、购买方、会计师事务所和相关监管部门。这些情况表明，增值型内部审计的目标定位已经上升到一个新的层次，其与企业战略站在同一高度开展业务，而不再只关注企业日常的经营活动。
..........
2.2 增值型内部审计产生的必然性
任何事物的产生都必须具备一定的条件并且存在其必然性。为了适应经济全球化的发展，20 世纪 90 年代，内部审计行业的相关人士对当时所面临的重大问题进行了深入研究与探索，并取得良好的成果与巨大进步，与会计学科的发展轨迹相同，增值型内部审计的产生与当前经济环境息息相关，因此，其产生存在一定的必然性[32]。科学技术的发展必然极大程度地推动经济的快速前进，当前经济环境下，竞争与资本市场全球化、私有制浪潮的兴起，无一不在提醒公司经理人应当注意股东们的利益。因此，企业绩效评价的目标也随之转变为股东价值。由于公司所处环境的变化翻天覆地，为企业股东增加价值这一需求也成为内部审计新的工作目标。在如今信息大爆炸的时代，组织发展过程中的不确定性越来越强，其日常运作就需要更多的保护。此种情形下，企业管理层自然会重视内部审计的变革，希望其对企业发展不确定性所带来的风险进行评估并作出合理保证，并且就如何应对风险制定计划、提出建议。
.........
3 新奥集团及其增值性内部审计的发展现状 .......... 16
3.1 新奥集团简介 ...... 16
3.1.1 新奥集团基本情况 ...... 16
3.1.2 新奥集团内部审计机构设置及业务开展情况 ........ 20
3.2 新奥集团增值型内部审计发展的主要障碍 ...... 22
3.3 新奥集团增值型内部审计发展障碍的成因分析 .......... 24
3.2.1 对内部审计在组织中的增值功能认识不足 .......... 24
3.3.2 人力资源管理制度不完善 ........ 25
3.3.3 增值型内部审计的业务领域开展不够深入 .......... 25
3.3.4 增值型内部审计质量控制体系不健全 ...... 25
4 新奥集团增值型内部审计发展的改进建议 .......... 27
4.1 重新定位内部审计机构 ...... 27
4.2 建立有效考核制度、培养符合型审计人才 ...... 27
4.3 拓展内部审计增值服务的领域 ........ 28
4.4 注重增值型内部审计质量控制体系的建设 ...... 28
5 研究结论与不足 ........ 30
5.1 研究结论 .......... 30
5.2 本文研究的不足 .... 30
4 新奥集团增值型内部审计发展的改进建议
4.1 重新定位内部审计机构
新奥集团当前的组织结构和内部审计结构都已经在前文中有过介绍，此处不再赘述。现在主要是针对新奥集团内部审计部门的定位问题，提出一些建议。新奥集团的内部审计部门——审计室，是设置在董事局下属的督察委员会之下的，虽然企业赋予了审计室相关的职责和权利，也在公司管理章程中明确规定其业务范围，但这样的设置依旧给内部审计工作造成了一定阻碍，比如：督察委员会下设有督察室、审计室和秘书室三大部门，要兼顾各个部门的工作，对审计室的重视程度自然就有限。因此，本文建议新奥集团在董事局下设立审计委员会，专门负责企业增值型内部审计工作的开展，并直接向董事局汇报。只有确保内部审计机构在组织中定位恰当，保证内部审计在一个健康良好的环境中进行，才能充分发挥其增值作用，为企业的发展贡献力量。新奥集团人力资源管理制度的不健全，导致其缺乏有效的考核制度。考核制度可以适当促进增值性内部审计工作质量的改善，因此，内部审计部门应当建立公平公正的考核制度，一方面可以调动内部审计人员的工作积极性，督促其高效率高效果地完成工作，另一方面可以通过对内部审计人员的定期考核，使其主动更新知识储备，不断学习以适应工作需要，提升技术水平。除此之外，因内部审计工作性质特殊，还应适当考核内部审计工作人员的人际交往能力。此外，奖惩制度作为考核制度的重要保障，其作用主要是在对内部审计工作人员进行相应考核之后的处理措施，对于积极学习新知识的员工应当给予表扬和奖励；反之，工作态度消极懈怠的员工应当适当接受惩罚。 #p#分页标题#e#
..........
结论
我国现代内部审计制度一直处于初步发展和恢复阶段，在恢复后的 20 多年里，政府和企业的双重重视，国际内部审计发展的推动，使我国内部审计研究和发展都有了飞跃性的突破。宏观环境的变化使增值型内部审计的出现成为必然，增值型内部审计则也标志着内部审计一个新时代的进入。本文在现有的基础上进一步研究增值型内部审计在企业中的应用，得出如下结论：（1）本文的研究进一步拓展了增值型内部审计的研究范围，得出增值型内部审计通过企业的董事会，管理层和外部审计三个方面在为企业增加价值方面可以发挥巨大作用；（2）本文的研究进一步拓展了增值型内部审计在实务方面的研究，以新奥集团为例，切实对其实际状况进行分析总结，为其增值型内部审计的开展提出可行建议。以上结论和建议是在借鉴国外先进研究结论的基础上，结合我国国情所提出的，同时也是我国致力于推动内部审计转型，全面发展增加型内部审计，保证我国内部审计事业良好发展的需要，在实践和理论方面都具有重大意义。
.........
参考文献(略)
