内部控制视角下高等学校财务风险及其防范研究

1导论

在科教兴国和人才强国的战略下，为了适应环境的剧烈变化，高等学校采取了一系列的办学制度及措施的改革，其中，市场经济对其发展起到了前所未有的积极作用，却也给其财务管理制度带来巨大的挑战。对高等学校的财务风险问题及其防范举措展开深入研巧，有助于完善高等学校财务管理制度，具有很强的理论价值化及实际应用意义，同时，其对于加强和改善国家教育主管部门的宏观财务管理，也具有非常深刻的社会意义与现实意义。在理论方面，本文从相关理论入手，总结现有的高等学校财务风险的研究领域及成果，试图从内部控制视角深入分析其财务风险产生的原因及表现形式等，在此基础上，结合内部控制基本框架角度探索应对财务风险的措施，为其避免财务危机，实现科学可持续发展提供了重要决策及建议。在实践方面，本文通过对高等学校的财务风险现状实施问卷调查，了解其财务风险现状，分析现实成因，并结合内部控制理论框架，针对高等学校财务风险现状提出了一系列的防范措施，通过内控体系全面地反映和监督高等学校的财务状况，预防和改善其面临的风险，并为其建设与发展提供准确有用的信息，以帮助更好更快地实现其战略目标。

2内部控制视角下高等学校财务风险的研究基础

2.1高等学校的经济属性与战略性功能定位

高等学校的经济属性是指其作为化会经济系统的一个有机组成部分所体现出来的一种经济性质。这一概念定义体现了高等学校与整个社会环境在经济领域上的互动关系，并且随着这种互动关系的扩展和深化，其经济属性也显得越来越重要。首先，体现在窩等学校与社会环境相互依赖的经济关系上。一方面，高等学校的主要功能就是为国家和社会提供高等教育。作为提供高等教育的高等学校发展的好坏与整个社会的发展密切相关，己经成为社会经济系统中不可分割的一部分。另一方面，由于近年来我国高等学校大规模扩招，给其带来巨大的资金需求，虽然政府加大了对教育的财政投入，但是仍然不能满足其实际需求，因此为了多渠道筹资，高等学校开始走向市场，开展资本运作及兴办校办产业等活动，使其自身的发展越来越依赖社会经济系统。
 

其中，公共产品主要是指义务教育，在我国主要是指初中以下教育，在这里我们不作详细讨论；准公共产品主要指高等教育，其作为准公共产品同时具有公共产品属性和私人产品属性，主要由高等学校来实现，这是我们讨论的重点。高等教育在消费方面有排他性，这是因为入学考试等要求使得不是所有有支付能力的消费者都能享受高等教育，这体现了其私人产品的属性；同时，高等教育不仅能使受教育者本人受益，还能使整个社会受益，因为它提高了劳动者的素质，更能适应社会经济发展要求，这体现了其公共产品属性。窩等学校作为高等教育的提供者，在自身资源的配置上既依赖政府又依赖市场。在我国，高等学校大多是由政府设立，由国家为其提供大部分教育经费，同时自身也通过为社会服务获取部分资金。对于由私人设立的高等学校，它的资金主要通过国家资助，向学生收取学费，及社会捐赠等方式来获取。不论高等学校是心式哪种形式成立，都应该考虑的问题是作为公共产品的教育的生产和供应的数量及资源的配置效率等问题。

3内部控制视角下高等学校财务风险的现状描述...25

3.1高等学校内部环境层面.26

3.2高等学校风险管理层面...28

3.3高等学校控制活动层面...31

3.4高等学校信息与沟通层面.......33

3.5高等学校监督层面...36

4内部控制视角下高等学校财务风险问题与成因分析...40

4.1高等学校内部控制环境薄弱...40

4.2财务风险预警体系不完善...40

4.3财务控制活动执行较弱.........41

4.4信息披露与传递渠道缺乏.........42

4.5内部监督机制尚不健全.........42

5内部控制视角下高等学校财务风险的防范举措.........43

5.1高等学校财务风险防范一般框架.........43

5.2高等学校财务风险防范的具体措施......44

4内部控制视角下高等学校财务风险问题与成因分析

4.1高等学校内部控制环境薄弱

对于高等学校控制环境层面所存在的问题，一方面，可能是高等学校领导没有认识到人才对本单位的发展甚至生存的重要性。人力资源政策是影响内部环境因素的关键因素，保证单位员工具有专业的胜任能力、良好的道德素质是防范高等学校财务风险的关键因素：另一方面，由于商等学校信息沟通渠道不足，导致高等学校的领导层并不清楚本校相关财务人员的需求，即便财务人员想得到培训的机会，也缺乏有效的沟通渠道向领导反映。针对财经领导小组等经济决策机构设立的情况，可能是由于高等学校性质特殊，主要集中于办学等，相对来说对财务机构的设置不够完善，学校管理及决策体制机制存在缺陷。总之，权力集中于领导层、内部控制意识薄弱等是其在控制环境层面存在问题的主要原因。

4.2财务风捡预警体系不完善

首先，部分高等学校并没有设立风险评估部门，即使设立了专口的财务风险评估部门，具有规范的风险评估程序的高等学校也是少之又少，并且即便对其进行财务风险评估，也是由其领导决定何时进行评估，并没有固定明确的评估周期；其次，对于构建财务风险预警系统，大部分高等学校并没有有效的预警系统，即便构建了相关预警体系，大部分也基本未发生作用；最后，虽然大部分高等学校建立了重大风险应急处理机制，但是实施状况不尽人意，从未实施过所建立的相关应对机制的高等学校也占了一定的比例。由此可见，高等学校所建立的财务风险预警体系及其风险应对机制不具有较强的实用性。总之，高等学校的财务控制在财务风险评估层面，无论是在部门设置、风险应对措施制定与实施还是在重大风险应急处理机制的制定与实施上都存在很大的问题。

5内部控制视角下高等学校财务风险的防范举措

5.1高等学校财务风险防范一般框架

首先，高等学校应构建良好的内部控制环境，为其财务活动提供一个安全可靠的保障；其次，基于调查问卷的分析结果，风险管理层面是其财务管理及控制活动的薄弱环节，应加强对其风险管理，进行有效的风险识别、风险评估及风险应对工作；再次，加强高等学校财务控制活动，在财务控制活动中，预算编制及资产清查是薄弱环节，加强其执行力；最后，建立健全高等学校信息与沟通渠道，保证上下级沟通顺畅，并实行内外部审计相结合的监督方式，促进健康管理。除上述几点外，需特别强调的是，要保证高等学校健康有序发展，相关国家部门也要对其进行加强相关政策规范等。

5.2高等学校财务风险防范的具体措施

高等学校的内部控制环境是影响内部控制其他要素的基础，包括教职员工的道德观和诚实性、胜任能力、审计委员会、姐织架构、管理理念以及相关人为资源的政策等。基于本文调查问卷的分析结果，笔者以下几个方面提出了一些高等学校财务控制环境层面的防范措施。首先，提高高等学校相关财务人员的专业能力及业务素质，应定期对财务人员进行相关专业培训，加强上下级的沟通，以了解各级人员的需求，有目标、有方向的对财务人员进巧更专业的培训，以提高其财务人员的整体素质；其次，高等学校应设立财经领导小组、预算管理委员会等经济决策机构，保证预算编制等工作良好有序的进行，以降低财务风险的防范成本；最后，高等学校应完善与员工的聘用、评价、培训、奖励、提拔和处罚等相关人力资源政策，并保证其能够得到有效的执行，为其营造一个良好的财务控制环境，以促进自身健康长远发展。

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参考文献（略）