绪 论
云南省交通运输厅高度重视对项目建设过程进行监督和权力制衡，，建立一种有效、全面的监督机制，在部分高速公路建设项目推行跟踪审计。这种方式与传统审计方式比较，具有更高效率、更强监督的特点，体现在：一是在审计类型上，采取更加重视效果、效益、效率的绩效审计方式，摒弃了传统审计仅仅重点关注财务支出的做法；二是在审计方法上，侧重于控制风险的出现，从财务账目审计转变到风险审计，大大提高了控制风险的能力；三是在审计手段上，将计算机技术应用到审计过程中，运用软件进行造价审核，极大地提高了审计效率,已成为公路改造建设项目审计工作的一项重要工作内容。面对当前蓬勃发展的公共管理改革，特别是云南省二级公路改造建设、国道省道干线公路改造新一轮建设高潮产生的跟踪审计需求，如何进行有效的跟踪审计管理，提升跟踪审计效能成为当前交通建设行业审计部门无法回避的问题。跟踪审计要运用于国道省道等非高等级公路改造监督，如何抓审计工作重点？审计过程管理存在哪些问题？问题产生的原因？
........
第一章 公路改造项目跟踪审计基础理论研究与界定
第一节 公路改造项目及跟踪审计管理基本概念界定
本文所研究的公路改造项目，又称普通国省干线公路改建工程③。指在各级人民政府的统一领导下，由各级公路主管部门按照符合国家规定的公路工程技术标准、规范、规程的要求，组织实施改建原有公路。即在原有道路的基础上，在一定的时间和一定的预算内建成可以发挥其更大使用价值和投资效益的一条公路或一座大、中型桥梁或隧道的建设管理工程。现行交通行政管理体制下，云南省内高速公路都为经营性收费公路，主要由省政府批准成立的云南省公路开发投资有限责任公司和各高速公路投资有限公司（企业性质）负责修建、养护和管理。云南省国省干线公路的建设养护管理单位为云南省公路局（事业单位）。云南省公路改造项目是由云南省公路局负责组织实施的国省干线公路改建工程。
第二节 理论研究
要使委托人和代理人之间的信息对称，实现双方（含参建各方）均衡利益最大化，就必须建立审计监督机制。审计人员对项目建设中的资金运动，项目建设、政策执行进行确认和揭弊查错，以减少错误和信息不对称。同时，交通行业主管部门（委托人）和项目建设指挥部（代理人）通过审计费用的支付，将风险转嫁到审计人员①。项目建设管理过程中多重委托代理关系，导致各层级间信息不对称性。投资大、周期长的项目，参建合作方越多，合作难度越大，有效监督就越困难，代理成本大，委托人必然要选择最优监督方式。跟踪审计方式对公路改造项目进行全过程、全方位的动态审计，可以构建有效运行的机制体系，与概（预）算执行情况审计和建设项目竣工决算审计方式比较，后者无法降低公路改造项目中的代理成本。选择正确的审计方式，可以有效地降低代理成本。
第三章 云南省公路改造项目跟踪审计管理产生问题的原因分析.......50
第一节 审计委托方对全过程跟踪审计管理不严..............................50
第二节 建设单位（审计客体）对工程项目全过程跟踪审计定位不准........53
第三节 参建单位与跟踪审计单位的审计寻租及合谋可能............................56
第四节 审计独立性受到制约，风险加大..........................58
第四章 省外公路建设项目跟踪审计管理经验借鉴...................61
第一节 浙江省公路建设项目跟踪审计经验.............................61
第二节 湖南省公路建设项目跟踪审计经验........................63
第三节 对云南公路改造建设项目跟踪审计经验借鉴.....................................64
第五章 完善云南省公路改造建设项目跟踪审计管理的对策措施.......67
第一节 完善云南省公路改造项目跟踪审计管理的思路.................................67
第二节 具体对策...................69
第三节 保障措施...................76
第五章 完善云南省公路改造建设项目跟踪审计管理的对策措施
第一节 完善云南省公路改造项目跟踪审计管理的思路
一是审计目标服从于建设目标。全过程跟踪审计必须紧紧围绕工程项目管理规范、效益最佳的建设目标，以独立、客观为前提，做到“到位”而“不越位”。 二是以控制工程投资为主线，及时分析反馈项目资金运用情况、成本节约情况。对于那些对工程造价有重大影响的关键环节，善于发现问题，及时提出解决方案，修正资金运行轨迹。三是监督评价、咨询服务并重原则。及时发现和纠正项目建设过程中的偏差与管理不规范，评价概（预）算执行情况，合理控制投资；另一方面通过发挥审计专业技能、经验，提供高质量咨询服务，未雨绸缪提前警示，提升话语权，优化审计环境，进而促进审计工作的开展。
第二节 具体对策
为了更好解决跟踪审计管理中出现问题，更广泛地推行全过程跟踪审计。笔者通过调查问卷的形式，汇总管理人员和审计人员的意见，下面将结合调查数据对具体对策深入分析。如表 5.1 所示。制定实施办法及细则，内容应当明确：一是提出参与跟踪审计人员素质要求和职责范围。职业道德水平、专业技术以及避免介入管理决策的条款等，如跟踪审计在审计过程中提供管理咨询建议服务，并不替代建设单位的建设管理职能，建设管理单位不因跟踪审计而减少所承担的职责，等等。二是规范跟踪审计计划、执行、归档各阶段操作规程。对于跟踪审计通知书发放的时间、跟踪审计采用的方式、设置工作联系单、交换意见的方式、审计报告格式、审计资料档案管理等具体行为规范。三是明确跟踪审计收费计算基数范围、费用支付标准、支付方式等。
.......
结 论
本文对跟踪审计管理进行研究。根据跟踪审计的本质和特性，把握跟踪审计管理的一般性规律，着眼于跟踪审计与公路改造项目审计对象的结合，探索公路改造项目跟踪审计管理的特殊性规律。采用文献分析法述评了国内外对建设项目跟踪审计的研究状况，分析了公路改造项目和跟踪审计管理的特征，剖析了公路改造项目跟踪审计管理的内涵，从跟踪审计效能发挥为切入点，通过问卷调查分析云南公路改造建设项目跟踪审计管理实践中存在的问题，运用委托代理理论、寻租理论、权力制约理论，同时吸收项目管理、审计需求、审计利益相关者思想，对如何开展公路改造建设项目跟踪审计管理进行了一系列研究。通过发现问题、分析原因，借鉴其他省市公共工程跟踪审计方式和机制实践取得经验，明确云南公路改造项目跟踪审计从健全和完善跟踪审计规范，加强跟踪审计过程管理，着力提高跟踪审计效率，提高跟踪审计项目质量，和塑造审计环境、强化审计队伍保障措施等途径，提高审计效能、强化跟踪审计管理。
........
参考文献（略）
参考文献（略）
