第一章绪论
不管是著名的银广夏还是蓝田股份得造假行为，我国证券市场上一个个上市公司财务丑闻，另人目不暇接，企业财务报告的披露成为市场关注的热点。近两年又先后发生了 ST贤成再融资造假以及北大荒造假等案例。在企业之间竞争的日益激烈的环境下，一些企业为了上市融资，或是避免在上市之后面临退市的风险，会对财务报告进行舞弊，向广大投资者隐满公司的真实信息，侵犯投资者对公司实际经营情况和盈利状况的知情权，更为严重的是这样舞弊行为对证券市场和社会诚信体系的建设具有严重的负面效应。同时也对建立诚信道德社会造成阻碍，扰乱了公平竞争的市场规则,给经济的发展带来负面影响。因此，如何通过审计来发现上市公司的财务造假行为并预防造假现象就成为一个现实的议题。2011年9月，万福生科作为农业龙头企业登录创业板市场进行IPO上市，股票的发行价为25元，收盘价格为29元。公司在上市的第一年各项营业收入和利?润都实现了增长，各项指标没有出现什么异常状况。事件源于2013年证监会的一次巡检，在巡检中发现了万福生科有税务账、业务账、银行账三套账本，其中税务帐和银行帐主要是为了避税和贷款用，而业务帐只属于公司内部管理人员查看。证监会通过后续调查发现，问题远比暴露的更为严重。
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第二章财务造假的相关理论概述
2.1财务造假的相关概念
会计信息失真并不意味着存在造假，两者并不是同一个概念。这两者失真形式有着根本的不同之处：会计信息造假是指活动主体为了达到个人目的，采取有目的性的手段，进行的有计划、有预谋的信息造假行为。他们的目的往往是刺激股票的市场价格、博取股东的信任、增加分红的数额等；他们常常采用的手段有隐瞒或者夸大真实的营业状况、故意逃税漏税、夸大自身偿还债务的能力等。但是，会计信息不实通常都不是故意为之，造成会计信息失真的情况有很多，会计人员由于工作经验欠缺对会计事实作出错误的判断也会引发会计信息失真，此外、会计制度的修改和会计方法的选择变化也是重要的影响因素，与会计造假最根本的区别在于会计信息失并不一定具备主观性。综上所述可以得出，造成会计失真的原因众多，而财务造假就是一个重要原因，但除财务造假外，会计信息失真还可能受到其他因素的影响。
2. 2.财务舞弊的特征
根据三角理论，企业的财务造假行为与造假机会的可实现程度，企业或高管面临的造假压力的大小以及造假行为是否存在借口都存在较大的关系。“借口”反映了舞弊主体的个人道德水平，也会受到社会环境、亲友说教、家庭氛围以及教育状况的影响；“压力”指的是来自社会和市场的业绩压力、个人或者上级管理人员施加的压力以及高管人员财务压力或者企业本身资金方面的压力；“机会”则指的是监督机制松懈、信息不对称、奖惩制度不完善、高层监管无力、信任过度等。运用三角理论可以发现，上市所能够带来的好处是万福生科造假的借口，袭永福夫妇对公司的控制，外部会计事务所和保荐机构的失职给了万福生科造假的机会，而我国企业资融资方面的难题加大了上市对于万福生科的重要性，造假的压力和借口就随之而来。
第三章万福生科财务造假案例描述.............. 8
3.1万福生科企业概况 ........8
3.2万福生科财务造假过程描述.......... 9
3. 3万福生科的舞弊后果.......... 13
第四章万福生科财务造假案例分析.............. 14
4.1万福生科财务造假动因 .......14
4.2万福生科报表解析.....17
4.3财务比率解析 ......22
第五章上市公司财务造假的防范对策与审计建议......... 23
5.1上市公司财务造假的防范对策........ 23
5.2审计失败的防范对策 ........25
第五章上市公司财务造假的防范对策与审计建议
5.1上市公司财务造假的防范对策
从第三章和第四章的案例分析可以看出，万福生科进行财务造假的主要目旳就在于获得上市资格。很多公司为获取上市资格，都会通过一系列的造假手段来粉饰财务报表，以达到证监会对财务指标的要求。要防止财务舞弊行为，就要减轻企业的舞弊压力，最有效的手段就是减轻上市公司的融资压力，让企业能够通过多种渠道获得融资。因此，要大力推进市场体制的改革，拓宽广大企业特别是中小企业的融资压力，防止企业为了上市融资铤而走险，进一步完善市场层次体现，推进债券市场、股票市场以及间接融资市场的发展。
5.2审计失敗的防范对策
如此一来，企业就可能以非审计业务的合同作为筹码，向审计机构施加压力，而审计机构为了非审计业务的经济利益，就有可能丧失其审计的独立性，甚至对企业的造假行为采取默许和主动参与的态度，违背审计道德，出具不符合实际情况的审计报告。从万福生科的造假案例可以看出，之所以能够也敢于长时间的持续造假，其根本原因就在于审计工作独立性的丧失，中磊会计师事务所长期默许其造假行为更是起到了助推作用。此外，一旦专业的注册会计师还兼任了企业的管理职位，就更容易在执行审计业务时丧失原则，违背道德，更不用说对审计过程发现的问题做出专业的判断了。所以，为了保持审计工作的独立性，降低其他因素对注册会计师专业判断能力的干扰，建议相关的法律法规可以对注册会计师的任职做出限制，明令禁止同时为一家企业提供审计和非审计服务，要积极鼓励会计师事务所之间的交叉执行审计和交叉复核审计。这种做法就会在行业内产生一种互相制约的机制，也就可以改变会计师事务所独立性日益丧失的现状。
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结论
我国的创业板市场设立的时间较短，整个市场机制的建设也才刚刚起步，很多的制度还处在完善过程中。一些证券市场初期设立的不健全的相关制度、措施，提供了为上市公司通过财务舞弊粉饰经营业绩的机会。万福生科的高层管理人员是造假的始作俑者，属于主动作假，然而，证券市场的监督管理机制已经基本确立，仅有管理人员的主动参与还难以达成目的，特别是持续性的造假性更是难以进行。万福生科的造假案还与中介机构责任的缺失和主管单位的不作为存在着密切的关系。上市成功带来的巨大红利、治理结构和内控机制的缺失、市场诚信的缺失和中介机构的失职、监管制度失效、制度体系的不完善都是重要原因。要有效减少财务造假行为，必须大力完善我国的IPO信息披露制度，强化证监会的监督管理职能，进一步推进律师事务所、会计事务所以及证券从业机构行业自律建设，提高中介机构的尽职责任心，保证第三方监督的作用效果。
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参考文献（略）
参考文献（略）
