一、注册会计师审计风险产生的原因国际审计准则第!号《风险评估和内部控制》以为：“审计风险是指审计师对含有错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国独立审计准则第"号对其定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”其内在涵义一方面是委托单位的会计报表可能存在重大错报或漏报而产生的审计风险；另一方面是因为注册会计师本身受业务素质所限，代写审计论文/shenjilunwen/未能发现上述错漏，发表了不恰当审计意见而产生的审计风险。
我们讨论的目的，就是要努力避免和控制审计风险，将风险尽量降低到可以接受的程度。注册会计师实施社会审计，必定会有审计风险，这些风险来自审计工作的方方面面，存在于审计流动的全过程，其形成的因素良多，主要有如下几个方面：
1内部环境的影响。这主要是因为社会审计机构从业职员自身素质对风险形成产生的影响。如：因审计职员专业能力的有限所形成的工作失误；审计过程中未遵循独立审计准则，执业时未遵守职业道德规范导致的审计风险水平的上升；审计取证不充分、证实不力；单纯追求收入，违心提供虚假讲演形成的审计风险等等。
2外部环境的影响。这主要是指社会环境、经济环境、法律环境的影响。!社会环境的影响。如：社会公家审计意识强，正视内部控制轨制建设，严格会计核算，则审计风险就低；反之，审计风险就高。跟着市场经济秩序逐步规范，审计地位不断进步，人们对审计讲演的依靠程度越来越大，注册会计师界面对的风险也将越来越大。"经济环境的影响。会计电算化的应用和网络技术的发展，与电算化审计的研究开发的相对滞后之间的矛盾，带来了审计风险。#法律环境的影响。法律环境对审计风险的影响主要取决于法制环境的健全和完善程度。近年来审计职员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断泛起，独立审计准则中从业职员“应有的职业谨严”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。今后跟着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进，注册会计师行业面对的风险日趋增大。
3审计方法的影响。现代审计广泛地运用了抽样技术，如判定抽样、统计抽样等。在实践中不管是判定抽样，仍是统计抽样，都会因样本不够全面而存在一定的误差，得犯错误的结论，从而引发风险。若片面夸大本钱效益原则，不遵循或抛却自以为不必要的审计程序，可能导致审计证据不足而使结论犯错，从而带来风险。
二、控制审计风险的措施和建议
1转变观念，强化风险意识。准确熟悉注册会计师审计风险是审计职业界自身发展的要求。跟着人们对审计越来越高的期望，注册会计师的风险和责任也越来越大，审计职业界将会更加关心如何采用有效的审计方法和程序，在降低审计本钱的同时，高质量地完成审计任务，并有效地减少审计风险。因此，注册会计师一定要冲破传统审计思路的束缚，从思惟上、观念上深入理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，积极寻求有效的方法和措施控制审计风险。#p#分页标题#e#
2建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制轨制。事务所要在独立、客观、公正的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，同时还应根据本钱效益原则建立自己的质量控制轨制，以期为事务所全体职员遵循专业尺度提供公道的保证。这包括公道运用全面质量控制轨制与程序，保证所有的审计工作均遵照独立审计准则，公道运用审计项目质量控制手段，执行规范的审计程序，以保证审计项目符合划定的质量尺度等。事务所的质量治理是各项治理工作的核心和枢纽，假如一个会计师事务所治理不严，很可能因某一个人或一个部分的严峻质量题目而导致整个事务所失败。
3进步从业职员素质。注册会计师体现着一种职业权势巨子，会计师事务所应按期对审计职员进行培训，教育他们恪守注册会计师的行为准则，坚持量力而行、客观公正、廉洁奉公，并使他们不断更新知识，进步分析、判定、猜测经济流动的能力，以造就一批与审计工作相适应的具有一定思惟素质、业务技能和文化水平的从业职员，从而达到主动控制审计风险的目的。4引入风险治理的模式。根据一般的风险计算公式，审计风险#固有风险$控制风险$检查风险。其中，固有风险和控制风险与被审计单位有关，不是注册会计师所能决定的。为了保证审计工作的效率和效果，注册会计师在执行审计业务时，应对固有风险和控制风险进行分析、评估，并以此为起点，制定审计谋略和相应的审计计划，使审计风险总水平控制在可以接受的范围内。!评估固有风险的因素。这通常包括：治理职员操行和能力；治理职员特别是财会职员的变动情况；治理职员遭受异常压力的情况；经济业务的性质；影响被审计单位所在行业的环境因素；轻易发生错误的报表项目；需要利用专家工作结果的重要经济业务和会计事项的复杂程度；确定账户余额时需要运用估计和判定的程度；轻易遭受损失和被挪用的资产；在正常的会计处理程序中轻易被漏记的交易和事项等。"评估控制风险水平的高低。这取决于两个方面：一是内部控制轨制的健全程度和公道性；二是执行内部控制轨制的有效性。一般来说，对内部控制轨制终极的评价结果，根据其可托赖度，可分为高信赖程度、中信赖程度和低信赖程度三个档次。
内部轨制可托赖程度越高，则审计风险越低；反之，则审计风险越高。通过对以上两种风险的评估，注册会计师可以制定出切实可行的审计方案，并利用审计测试来降低检查风险，从而达到减少审计风险的目的。
1充分正视重要性审计。重要性审计是指对被审计单位报表中起枢纽作用的项目给予特别关注的审计。重要的项目准确与否对会计报表使用者的判定和决议计划有很大的影响。重要性与审计风险之间成正向关系，要求重要性水平越高，审计风险越高；反之，审计风险越低。假如注册会计师出具的审计讲演对被审计事项重要性错误未予表露，则往往导致审计风险的发生。正视重要性审计是审计风险控制的核心和重点。对重要性的评估是注册会计师的一种专业判定，审计职员应总结这方面的经验，在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，公道运用重要性原则。在审计时应着重关注如下因素：!内部控制的效果；"各账户的性质及错报、漏报的可能性；#会计报表各项目的性质及其相互关系；#p#分页标题#e#
2会计报表各项目的余额及其变动幅度。选择与设置合适的审计风险点。建立审计风险点的含义是指在会计报表最轻易产生重大错报或漏报的地方设置风险点，以此来提醒和警示审计职员在整个审计过程中引起正视，并且提供识别、防范和化解审计风险的详细操纵意见。风险点的选择和设置可以从以下几方面考虑：!利用被审计单位以往的审计资料，跟踪检查，发现线索。"根据媒体先容的案例和信息，结合被审计单位的详细情况，经由自己的分析和判定，选择风险点。鉴戒国际会计公司总结的审计经验，结合本所的审计实践以及会计的演变趋势，确定审计风险点。
3开辟新的业务项目。税务服务、治理咨询服上海论文网 www.zhonghualw.com 收拾整顿提供务等各种服务业务较之审计业务风险要小得多。办理咨询服务业务，可以加大事务所的业务量和收入额，从而降低审计业务在全部业务中的比重。这样可以将高风险的审计业务调整到合适的比例，万一产生审计风险时，事务所不至于泛起生存危机，这也是控制审计风险的一种有效途径。
