第一章绪论
改革开放以来中石化、中国石油等第一批有代表性的大型企业陆陆续续开始了股份制改革,但是当时的市场环境却是外部监管不得力、内部治理也不到位的情况,不仅仅是国有企业同样国际资本市场也面临同样的挑战,比如一些会计舞弊或者粉饰报表欺骗投资者,这些大大损害了资本市场的公信力,建立一套完善的企业治理系统成为了管理者们迫切的需求,在这一治理系统中,内部审计将是非常重要组成部分,在上个世纪90年代国家对内部审计定义仅仅停留在合规性的检查和最基本的监督作用,在之后我国上市企业的内部审计不断发展之中也不断往前推进适应现在公司治理和管理的需求,除了响应经济监督评价的需要、监督和评价公司的内部控制活动,还能帮助组织营造“软控制”环境,进一步提升组织的价值改善运营。内部审计是在组织内部建立的独立的评价活动,协助组织的成员有效的履行其职责并且帮助企业节约成本,提高经济效应,企业的经营管理活动必须符合法律的相关规定,而公司内部也会制定约束员工的规章制度,遵循这些制度,能保证企业有条不紊的运转。内部审计人员经常监督这些规章制度的遵循情况,能帮助企业建立良好的环境。同时审计要对企业的财务信息和经营状况进行监督并保证这些信息的真实性和完整性,这样管理层在真实的信息中才能作出客观的经营决策,从而有利于组织更好的发展。上市的企业将吸引更多的投资者,审计的监督工作能有效防止虚假的信息传递,比如防止财务人员转移利润,虚增利润,保护广大投资者的利益。
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第二章关于内部审计发展历程与理论分析
2.1内部审计的发展历程
进入80年代后,美国银行业出现了除经济大萧条外最严重的危机,1980年到1994年期间,倒闭的金融机构其总资产就有9240亿美元,与审计相关的诉讼也不断增多,并为此付出了超过2.5亿美元的代价,一些评论人员认为,企业的经营失败跟着审计的失败有着直接的联系,财务报表的审计不能及时反映企业的财务状况的恶化,那说明企业的经营是失败的。从各个时期的经济危机可看出,企业的破产、长期的经济萧条也不断推动者审计制度的往前演进,在每一次危机的动荡中,无论是审计制度还是审计目的或者审计模式,一定是在特定历史条件下的产物,不断淘汰落后的创造新的才是时代的需求,另外最初审计产生的原因是由于受托责任,随着经济的发展,组织不断发展并扩大到大规模的跨国集团,企业整体受托责任的多极化也随之产生,为了各个层次受托责任的有效履行,内部审计的职能范围就不断的扩大,审计目的和审计方法的宽度和深度也在不断延伸。
2.2内部审计的概念
目前的内部审计需结合风险管理,两者的结合能够在全球组织的经营风险日日趋严峻的环境中共同协作演进,风险管理其中包含着风险识别、风险分析后续的风险应对及监督,这种与风险结合的审计模式也在相较原先的审计计划和报告内容是一种新的跨越。现在比较推崇的管理审计也包含了以风险导向的审计,并且这种审计理念能使公司治理框架中融入风险发现与风险管理,因为我们无法避免在组织的日常经营活动中会出现风险。
第三章我国上市企业内部审计面临的问题分析.......12
3.1.内部审计与公司治理 ...........12
第四章案例分析........18
4.1联合利华案例分析.........18
4.2武钢集团案例分析.........20
第五章关于改善我国上市企业内部审计现状的若干建议............26
5.1完善企业的法人治理结构.........26
第五章关于改善我国上市企业内部审计现状的若干建议
5.1完善企业的法人治理结构
公司的核心内容是公司治理,另外本文探讨的内部审计存在的组织是上市企业,是一个成熟并且成型的组织结构,所以笔者从企业自身的角度来看,从企业的组织结构为出发点,逐步完善企业的法人治理结构,我国有不同性质的企业,除了以国有上市企业为代表的,还有一大批民营上市企业,这两者是我国经济很重要组成单元,但 .部分企业仍然存在一股独大股权过度集中的现象,另外组织与控股股东的关联交易并不明朗,所以应该要规范董事会对组织的控制,尽管两者不同类型组织的管理者他们的竞争意识和风险意识也不尽相同,他们对内部审计意识形态对中国内部审计的发展有着重要的影响。严格按照《公司法》的规定,完善企业的法人治理,只有这有才能为内部审计创造良好的发展环境。
5.2提高审计队伍的专业素养
我国内部审计面临的困境,其原因之一是因为部分高层的不重视,之所以不重视是因为还未意识到审计的重要性和其能带来的价值,从审计人员自身反思一方面是审计人员专业素养不够不足以赢得老板的重视,再者审计人员在例行工作时,会接触不同岗位部门的人,需要深入公司管理的各个层间和环节,拿出实实在在的事实,而不仅仅是理论,这也要求审计人员对企业经营和管理,甚至覆盖法律、IT技术、营销等等各个方面,所以内部审计人员必须具备充沛的知识贮备和更多元化的?技能。首先,在审计人员的专业背景和从业背景不应该限制在财务或者审计单一模块,应该吸纳更多不同专业背景或者有着不同工作经验的复合型人才,比如联合利华的审计部成员,都是具有发展前途的管理人才,来自不同岗位,并且审计部可以培养他们的综合评价能力,接触不同的层面,能全方位发展。所以我国上司公司也可借鉴西方企业的做法,实行岗位轮换制度,不仅方便与各个部门的配合和沟通,也能保持审计部门的活力同时吸纳人才。
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结束语
审计在公司治理、国家治理中都是一项重要的内容,本文主要从上市企业的内部审计部门着手,从其发展、和目前的现状做出了浅显的分析,现今上市公司的规模随着市场也在不断发生变化和作出调整,我国上市企业内部审计也需要不断的跟随市场跟随企业的需要向前推进,但仍有很多不足之处,我根据自身的浅知对本文作如下总结:(1)内部审计工作是一个复杂的、多面化的工程,针对不同的行业领域都要做出适宜的调整,并且能结合风险管理和内部控制不断完善公司的有效治理。(2)内部审计是一个实践性很强的工种,笔者虽然在企业实习了一段时间,但是无论是对审计的理论认知还是实践感悟仍远远不够,再者无论在理论发展还是实践经验方面,我国的内部审计和西方企业对比,很多方面还处于起步阶段,还需向西方企业不断学习,本文分析了内审机构的人员配置,及组织对审计人员的要求,审计采用的工具和方法,另外还有审计思维方面,都存在很多不足之处。
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参考文献（略）
参考文献（略）
