1.导论
若是一个企业没有健全的内部控制体系，一定会导致企业资源的浪费以及舞弊问题的滋生，降低人员工作效率，影响企业生产运营的有序进行。迅速发展的集团型企业为内部控制的完善提供了相当好的机会，也让我们更加明确的看到内部控制的意义。财务丑闻和资本链断裂的现象暴露安然和银广夏等典型事件中企业的资金管理过程存在着重大的缺陷。美国的“萨班斯法案”的颁布，为了防止或减少虚假不实信息的发布以及欺诈的发生，进一步提高在美国所有上市企业的治理水平，加强这些企业旳内部控制，使他们在进行会计信息公布上的流程更加合理，这也正是K集团加强内部控制所要达成的目的。K集团建立一套有效的内部控制制度，可以督促企业遵守法律，还可以强化企业内部管理，完善企业制度，保护股东的利益。资金是企业全部财产中最具流动性的资产，亦是企业生产经营循环的血液，向来都是企业关注的焦点。货币作为一种可以与任何商品、财产进行等价交换的流通手段，同时，也成为欺诈活动最有可能发生的区域。资金业务方面内部控制中存在的问题主要是因为目前大部分公司都没有对实际资金使用过程中存在的关键风险点重点关注、他们相关的内部控制体系不够完善，这些缺陷的存在，损害了资金活动的完整性、安全性、合法性和有效性。
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2.国内外研究现状
2.1国内研究现状
分权型企业包括的管理层次少，决策权的分配到较低的层级，管理幅度较宽，呈扁平型的组织结构。分权型模式下，企业尽可能的将权利下放，让下属企业获得生产管理的决策权，总部只需要掌控关乎全局利益问题的决策权即可，子公司具有独立经营权，总部通过调整子公司的治理结构来管理子公司。统分结合的模式是集权与分权的结合，是一批关联公司通过公司治理结构的完善来实现管理的模式。除了需要让集团总部享有对子公司的控制权之外，还有必要让下属子公司拥有一定的自主经营的权限；集团公司可以参与下属公司的决策问题，前提是需要获得与下属公司决策相关的信息，有利于提高作出决策的准确性以及及时纠正失误。企业自身采取哪种控制模式则取决于它所处的环境以及所处的发展阶段、集团总部的控制素质、发展战略、下属子公司对集团财务战略的影响程度等。
2. 2国外研究现状
2004年，COSO委员会优化更新了内部控制的框架，在这过程中制订了《企业风险管理框架》，即全面风险管理受董事会、管理层及员工的影响，如图2-2所示，对内部控制目标在原来基础上增加了一项目标：保证企业战略实现；对内部控制要素由原来的五个调整为八个，把内部控制从注重对过程的控制提升到了对整体风险的控制。2005年Granlund Markus研宄企业内部管理控制系统受到诸多因素的影响如：企业环境、规模、组织结构、技术跟进程度以及所处的发展阶段等，RothJalnes认为，防止欺诈的关键就在于企业内部控制环境意义的评价，从而使内部控制系统发挥作用。
3.K集团货币资金内部控制现状.......8
3.1发展概况......... 8
3.2货币资金内部控制状况......10
4.K集团货币资金内部控制存在的问题.......17
4.1制度设计不全面.........17
5.完善K集团内部控制与资金集中管理的思路与模式.....24
5.1主要思路 ..........24
5.2发展模式.........24
6.完善K集团货币资金内部控制的对策
6.1重构内部控制制度
在K集团的内控制度方面，该制度可以说是企业的发展指南，健全有关货币资金内部控制体系的建设，有助于降低企业在货币资金业务方面的风险，对确保企业能顺利发展方面起到非常大的作用。想要制定出完善的货币资金制度，需要结合货币资金业务存在旳关键控制点进行分析。只有对关键点进行评估的基础上进行完善货币资金制度，才能减少各项漏洞，提升控制的有效性。K集团货币资金相关的内控制度在风险控制点上存在一些漏洞，具体落实环节上，企业应该先对货币资金内部控制进行检查，查找出相对应的问题与不足之后，对相关制度及时进行优化与完善。
6.2合理安排职务分工
在各种印章的管理上，企业有没有进行规范，包括拒绝出现由一个人统管所有印章的现象发生。若印鉴章由同一人保管，则无法保证企业资金的安全性。企业印章应由专人保管，不得交予他人。针对公司的印章保管人私自将财务章或法人章交由他人的行为，企业可以明令禁止并实行监督机制。要重视对账工作，也就是定期与对方单位进行对账，以便确保资金的安全性与使用的正常合理，防止各种违纪如贪污及挪用公款旳事件发生，这也是对企业资金安全性的保障。针对下属公司在资金盘点时存在的仅由出纳人员一人盘点后填制现金盘点表并交给财务负责人签字，无他人监盘，并且无他人检查的情况。公司应该指定由出纳以外的其他人员对货币资金进行定期或不定期的盘点。每周定期盘点库存现金的数额是遵循公司制度，不定期地盘点对资金保管者来说，容易形成一种隐形的监督，还有助于练就一种责任感，防止资金被挪用，确保企业资产安全。
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7.总结
文中所述集团型企业K在货币资金内部控制中存在诸多问题，可以釆取以下措施进行改善：相关制度的总体设计方面，应该重视弥补货币资金制度的缺陷，完善备用金和票据管理制度；职务分工方面，确保不相容职务相互分离，严禁一人统管所以印章，企业需重视资金盘点与对账工作并实行监督机制；另外,在授权批准方面，K集团还须重视对资金使用审批制度的建设使各职权岗位能够相互制衡、明确审批人和经办人的权限、建立责任追究制度；会计系统控制方面，强化企业管理人员的资金计划管理意识、建立有效的货币资金计划与管理制度、加强对财务人员的业务培训、提高职业道德水平、成立专门的专家小组和计划审核小组；资金预算与管理方面，加强控制预算，将预算进行细化，做到奖罚分明，提升预算制度的存在价值，财务人员注重岗位职责分工加强对资金的管理；内部审计方面.
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参考文献（略）
参考文献（略）
