1绪论
随着我国经济的高速发展，投资环境也变得日益复杂化。在这样的环境下，上市公司要想在资本市场获利、维护公司在投资者心中的形象，很有可能不择手段伪造利润，隐瞒亏损，向公众发布过度乐观的财务报告。注册会计师审计风险自然随之加大。投资者为了自身的利益，要求上市公司财务信息披露准确。在这种矛盾下，注册会计师的审核无疑起到了重要的作用。注册会计师凭借自己的专业知识，对公司的财务状况进行审计，公司任何舞弊行为都应该逃不过他们。遗憾的是一些公司管理层会在造假的同时将压力转嫁给注册会计师，威逼利诱，使得注册会计师丧失审计的独立性，违背其职业道德，成为公司财务舞弊帮凶。根据美国Tread way Commission的研宄报告显示,“45%的控告注册会计师的案件都有受查公司涉及舞弊的现象，而且管理层舞弊占到其中66%。又有66%对注册会计师控诉案件显示注册会计师有过失或欺诈行为。”
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2审计失败相关概念和影响
2.1审计失败理论分析
美国学者AAArens在他的著作《当代审计学》一书中把审计失败定义为“审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计标准而形成或提出的错误的审计意见”。注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》中主张：“审计失败是指注册会计师由于没有遵守独立审计准则而形成或提出了错误的审计意见”③。陈志强在其文章《质疑审计失败主流观点》中主张：“审计失败的概念不应当把重点放在是否遵循了审计准则，而应落在是否达到审计目标以及发表恰当的审计意见”。郑朝晖在其《谈独立审计失败》中将审计失败的解读为“审计失败是注册会计师在执行审计业务时发生错误而签发了不恰当的审计意见。其典型表现为，在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留意见。”综上所述，学术界关于审计失败的定义有很多种。但通常都包含以下三个要点：一是被审计单位确实存在财务报表层面的错报和漏报；二是注册会计师在审计过程中未按照审计准则而出具了不恰当的审计意见；三是注册会计师的行为给事
务所特别是投资者带来了损失。
2.2审计失败与其他相关概念
注册会计师为了在市场立足和发展，就必须在自身的经济利益、我国法律和审计职业道德这三者之间寻求一个平衡点，而注册会计师每一次基于上述三者之间衡量，都会产生审计风险。一旦由于审计风险造成了事实上的审计失败，接踵而来的必然是经济损失。对比审计风险和审计失败可以看出：二者的结果都表现为注册会计师由于某种原因提出了失实的审计意见，而事实上，当审计风险对公众和投资人造成了即有损失之后，通常会被确定为审计失败。而二者的区别也表现在此：审计风险只是一种可能性，它可以一直存在，却不一定会转化为审计失败并带来经济损失。而审计失败是由相关监管部门调查认定后作出的决定，为既定的事实也必然导致经济损失。
3莲花味精案例背景.......10
3.1味精行业背景........10
3.2莲花味精企业概况..........11
4莲花味精案例分析........17
5如何防范审计失败............22
5.1坚持注册会计师的慎独原则 .............22
5.2提高注册会计师专业胜任能力..............23
5.3完善法律法规，加大惩罚力度.............24
5如何防范审计失败
5.1坚持注册会计师的慎独原则
想要防止审计失败，提高效率，最重要的就是注册会计师要时刻保持慎独的职业原则。首先要保持职业谨慎性。在亚太所对莲花味精审计失败案例中，注册会计师在执行审计工作之前，也就是签订约定书的时候，就没有对味精行业状况和公司内部运营情况做深入了解；在审计过程中对坏账准备比例过低也没有怀疑；对关联方交易的大金额事项也未釆取谨慎的态度；甚至在莲花味精收到证监会警告时也依旧对其财务状况不加怀疑。为了避免出现亚太这样的状况，审计的过程中，无论是在收集证据，还是在评价己有的审计底稿时，都要具有慎独精神。这种精神就意味着参与审计的注册会计师一定要具有一种必要的职业态度，这种态度就是对被审计单位提供的资料的真实性随时随地保持高度的怀疑。
5.2提高注册会计师专业胜任能力
除了坚持慎独原则，在案例中，亚太所审计失败的一个重要原因就是注册会计师专业胜任能力不足，因此提高注册会计师在审计中的专业胜任能力也十分重要。结合上文审计失败原因可以将其分为两个方面。专业知识方面。需要注册会计师能够与时俱进，不断学习新知识、新理论、新技能。.完善审计专业技术。具体措施为：首先，邀请相关职业监察机构和注册会计协会等协助，检查注册会计师对于新知识、新法规的了解程度，组织相关专业能力考试；综合建立一个“注册会计师能力档案”，根据考试成绩，给注册会计师的职业能力划分等级。评价注册会计师的专业胜任能力。其他知识方面。主要是完善注册会计师针对审计不同行业应具有的专业知识。具体措施为：首先聘请各个行业的专家，学习不同行业的相关专业知识。
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6结论和不足之处
6.1结论
本文通过亚太事务所对莲花味精审计失败案例进行研究，深入了解该公司的造假手段，对亚太事务所和注册会计师在审计过程中出现的过失问题进行了深度剖析，得出如下结论：政府及相关执法机关应该加快法律完善的脚步，完善现有法律，制定专业法律法规，加强相关部门监督。对违法乱纪的公司和个人有错必纠，严惩不贷。提高会计师事务所和注册会计师舞弊成本。最终营造了一个公平、正直、可以让投资者信赖的经济环境。现如今经济水平在不断提高同时，人们的投资意识也在增强，因此投资者必然会对会计师事务所和注册会计师提出更高的要求。这种要求是一把双刃剑。此时注册会计师不应该助纣为虐，为上市公司掩盖财务舞弊行为，扰乱经济秩序，损害投资者利益。而是应该立足于现有的审计环境，坚持独立性原则，不断提高执业技能，最终杜绝审计失败的发生。
6.2不足之处
由于本人学术水平有限，在该领域尚缺乏专业的实践和经验，因此对一些问题的认识有些局限，没有深刻分析国内外审计技术的差异，对有些问题的论述还不够深入，有些问题可能还没有谈到。同时，关于莲花味精公司财务造假案的内部资料并没有公开，因此无法对此案例进行完全深入的分析，只能从获得的资料入手分析，因此可能会有些局限。本人还将会关注审计失败这个问题，并在以后学习中继续为该领域做
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参考文献（略）
参考文献（略）
