1绪论
在经济全球化背景下，中国作为世界经济的重要组成部分，正越来越多地参与到世界经济体系中，改革开放三十多年来，中国业已成为世界的制造中心，“中国制造”己经成为中国在世界经济体系中的重要标签。然而，中国正处在“十二五”规划的新形势中，面临转变国内经济发展方式和谋求国际经济新平衡等种种问题，这就对中国进行产业升级提出要求，即改善产业结构、提高产业素质和效率。而在产业升级中，技术进步是必须依赖的因素。高新企业作为高新技术的重要载体，在我国产业升级中发挥着重要作用。然而我国高新企业多处在产业发展的初期阶段，国外风险投资成功经验告诉我们：风险投资与高新企业的良性融合发展是中国高科技产业走向未来、走向成功的必由之路。风险投资作为一种新型的投资工具，对技术创新、科技创业甚至新产业的形成壮大都有强劲的推助作用。风险投资与高新技术企业紧密相连，风险投资是高新产业发展的资金后盾,高新技术企业生命周期的各个阶段都离不幵风险投资的培育和扶持。目前，我国风险投资行业虽然起步晚，但随着资本市场不断完善，社会经济不断发展，风险投资行业也迅猛发展起来。十余年间，行业规模己经经历了从无到有，从小到大的过程，从数家发展到数百家，菌为壮观。风险投资己经成为了我国经济发展的一个新的动力源，对经济的发展、社会的进步有重大意义一一极大地促进了我国产业结构的优化调整，推动了我国新兴科技的发展。
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2舞弊理论概述
2.1舞弊的概念
而企业中大部分舞弊的行为，都和管理层息息相关。COSO(;i999)曾对1987年初至1997年底共计11年间美国证券交易管理委员会(SEC) “会计审计执行通告”（AAER)中??披露的舞弊案件进行过详细的分析和研究，其结果显示：绝大多数财务报表舞弊行为中都可以看到高管人员的身影，其中超过八成的舞弊行为更是与公司首席执行官(CEO)、首席财务官(CFO)有着密切联系。由此可见，管理层舞弊是财务舞弊中最常态的舞弊行为。管理层舞弊是企业的管理者为了获取不正当的利益而对公司的会计数据进行虚假处理的违法乱纪行为。其的主体是公司的管理层，客体是公司的会计数据，目的是为了获取不当利益，性质是违法乱纪的欺诈行为。
2.2舞弊的动因理论概述
其中，舞弊的首要因素是舞弊者面临压力，它是舞弊者的行为动机。机会因素则是指可进行管理舞弊而又能掩盖起来不被发现或逃避惩窃的条件和时机。最后，真正形成舞弊还需要有最后一个要素的作用，这个要素就是一一借口，即舞弊者需要寻求一个看似合理的理由，来为自己的行为进行开脱，以求内心的安宁。目前，舞弊三角形理论运用最广泛最得到各国理论界一致公认的舞弊动因理论。我国的《中国注册会计师审计准则第1141号一一财务报表审计对舞弊的考虑》也是根据这一动因理论对舞弊形成要素进行的定义。
3高新企业风险投资项目管理层舞弊动因浅析..........11
3.1高新企业风险投资项目特点分析.........11
3.2高新企业风险投资项目管理层舞弊动因分析.........12
4现行风投项目管理层舞弊审计方法与问题............15
4.1现行风险投资项目管理层舞弊审计方法............15
4.1.1关注注册会计师意见法............15
5高新企业风险投资项目管理层舞弊审计方法改进............19
5.1高新企业风险投资项目管理层舞弊审计特征............19
5.2高新企业风险投资项目管理层舞弊审计方法改进............20
5高新企业风险投资项目管理层舞弊审计方法改进
5高新企业风险投资项目管理层舞弊审计方法改进
由以上分析可知，高新企业风险投资项目的管理层舞弊审计，其实质其实是从风险投资公司的角度，对其投资对象即拟投资的高新技术企业进行审计的过程。因此，在对高新企业风险投资项目的管理层舞弊审计特征分析问题上，既要从审计者的角度进行分析，也需要从审计对象的角度进行涂释。归纳而言，其审计特征主要具有以下四点：(1)审计方法的多样性如本文第四章所述，在对高新技术企业风险投资项目进行审计时，通常会综合采用多种审计方法，以期最高效的得出审计结论，控制审计风险。这些方法包括但是不限于关注注册会计师意见法、基本面分析法、分析性复核法、数据信息检索法、尽职调查法等。
5.2高新企业风险投资项目管理层舞弊审计方法改进
由以上对于高新企业风险投资项目管理层舞弊审计的特征分析可知，风险投资公司在进行风险投资前审计工作时，因为其审计规模的局限性，需要运用多种审计方法，有限趣选审计内容，有针对性的开展审计工作，并应当在控制审计风险的前提下，尽可能的简化审计流程。因此，这需要我们建立简便有效的管理层舞弊识别体系来辅助高新企业风险投资项目的管理层舞弊审计工作。在关于管理层舞弊的识别问题上，理论学界有着广泛而深入的研宄，并达成共识，认为分析导致管理层舞弊的危险因素有助于有效揭露财务舞弊的行为。这些风险因素，被国外理论界称之为“红旗标志”（red flag)，意指公司的经营环境中可能存在故意错报风险的征兆。因此，在高新企业风险投资项目的管理层舞弊审计中，亦可通过关注管理层舞弊预警信号的方式来开展审计工作。
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6结论与展望
本文围绕着高新企业风险投资项目的管理层舞弊审计方法研究这一主题，对风险投‘资项目在实践中遭遇的审计问题进行了一些粗浅的探讨。本文首先结合高新企业风险投资项目所具有的特点，对高新企业风险投资项目管理层舞弊的动因进行了归纳分析。在此基础上，本文对现行的风险投资项目审计中，针对管理层舞弊行为所采用的各种审计方法进行了梳理，并指出其不足之处。最终，笔者以审计的动因理论和识别理论为基础，针对高新企业风险投资项目管理层舞弊审计就风险投资项目选择的审计评价方法提出了改进，以期抛砖引玉，唤起审计理论界及风险投资实务界对该论题更多的关注与更深入的研宄。本文主要得出如下结论：第一，我国高新企业风险投资项目管理层舞弊的动因主要有：高新企业风险投资项目具有高投入高风险特征决定；会计准则的滞后性使得舞弊行为的发生有迹可循；高新企业风险投资项目融资需求大，融资途径窄；高新技术企业有避税、逃税、推迟纳税的需求和可能性。
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参考文献（略）
参考文献（略）
