一、引言
作为一个由国外传入的概念内部控制在我国的起步和发展相对较晚，目前并没有被各企业切实的运用到日常管理和经营活动当中，在实际操作方面也缺乏理论支持。很多上市公司只是简单地根据国家规定，按照最新的内部控制理论对企业自身的内部控制进行了识别和划分，没有根据公司自身发展的实际情况来区分其内部控制应该关注的重点和适应其发展战略的内部控制手段，其内部控制是否有效和企业对内部控制的适应程度值得监管人员和审计人员怀疑。基于这样的考虑，在建立和完善企业内部控制的过程中充分考虑行业情况和自身实际经营管理情况，如何将理论与实际真正融为一体应该成为投资者和管理者关注的焦点。因此本文将研宄对象定位在具有很强行业特征的家电行业上市公司的内部控制。本文选取了具有行业代表性的海信电器为研究主体，对海信电器的内部控制机制进行全面系统的分析和评价，并着重对其内部控制的重点内容进行了剖析，从而总结该公司的成功和不足之处。结合整个家电行业的生存发展状况和内部控制建设和运用情况，总结出海信电器在内部控制制度建设和内部控制运用方面值得其他家电企业学习的地方，另一方面，根据海信电器内部控制存在的缺陷，提出了相应的内控优化措施，对整个家电行业内部控制的发展起到了很好的启示作用，也对内部控制的行业专门化研宄起到了积极的作用。
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二、文献回顾与评述
(一)内部控制的产生和发展
先后经历了四个不同的历史发展阶段之后，众多的学者和企业管理者经过对市场上越来越多的财务造假和舞弊案例的分析和研宄，风险管理引起了他们的重视。这个时候，内控也成为了企业整个风险管理体系中的有机组成部分。同时，内部控制也被赋予了更多的内涵。2002年由美国国会出台的《萨班斯——奥克斯利法案》把财务的内控作为企业外部审计人员应该关注的内容，这个法案要求企业管理层必须报告对企业财务报告的内控状况，并且还要求相关的审计人员对管理层做出的报告进行验证。把内部控制的重要性摆在了企业与社会公众面前，足以反映内部控制对于一个企业和社会的重要影响。
(二）国外关于内控的研究文献综述
在内部控制环境方面，Susan M.和Matthew J. Keane (2010)在研宄一些公司对于支付的审计费用和内控缺陷二者的关系时，注意到了内控缺陷的严重程度和审计人员的审计费用的数额之间存在正相关的关系，即内控缺陷如果越严重，公司将会在聘请人员进行审计时有更大的开销。在该研宄的基础上，他们还对导致这种情况的原因进行了调查和研究，最终的原因被认定为是公司内控环境的无效③。在内控信息的披露这一方面，Doye. J. W. Ge和S. McVay (2007)在对2002年至2005年三年之内的几百家上市公司的内部控制报告研宄的基础上，试图找出美国的上市公司内控可能存在缺陷的那些项目，得出当人们在投资和关注一家上市公司内控所披露的信息时，应该重点关注这家公司应计项目对投资造成的影响的结论。
三、家电企业目前的发展状况及其内控问题概述....... 14
(一)家电企业目前的发展状况和主要特征 .........14
(二）提高家电上市公司内部控制质量的动因和必要性....... 16
(三）我国家电企业风险识别和内部控制 ..........17
四、海信电器案例分析 ..........18
(一)海信电器简介 ..........18
(二）海信电器当前的内部控制体系分析 ..........21
(三）海信电器内部控制活动的重点内容分析和评价......... 31
(四）海信电器内部控制存在的问题.........31
五、海信电器内控优势和对行业内控发展的启示........33
四、海信电器案例分析
(一）海信电器简介
从研发能力看，海信电器研制的“信芯”具有自主知识产权，打破了国外在数字芯片领域的长期垄断，形成了可以与国外同类产品制衡的趋势；在2007年，海信成功建成投产国内的第一条专业化液晶模组生产线，为公司的高速发展奠定了技术基础；2009年，作为优秀的行业领军者，国际电工相关组织决定由海信牵头起草LED背光分级规范作为国际标准；2013年，海信向市场宣布了自己生产的全球首款极简智能电视，为中国智能电视的发展树立起一个新标杆，将电视机行业的发展提升到了一个新的高度。同时，海信还拥有一系列的技术研宄中心和产业研究基地，为海信电器的发展储备了大量的技术和人才，使海信电器具备了很强的研发能力。从制造能力看，由于2007年的液晶模组生产线投入使用，大大提高了公司主营产品的生产和制造能力，其生产能力和制造水平在同行业中处于领先地位。此外，由于不断地引进高素质技术人才和生产人员，保证了海信电器较高的生产水平，同时保证了较好的产品质量。
(二）海信电器当前的内部控制体系分析
在运用COSO框架和国家内部控制应用规范之前，海信电器与众多公司一样，内部控制主要是在于公司的内部牵制，从公司整体层面上和具体的业务环节上建立了相应的管理规则，对相关权利进行约束。但在这样的内部控制体系里面，风险没有成为公司内部控制十分关注的因素，内控体系的建立完全是根据已出现的问题而提出解决措施，然后形成固有的内部管理和控制制度，在对未来可能产生的风险和预测性信息缺乏必要的关注，因此，对于像海信电器这样的家电企业，引入COSO全面风险管理框架是十分必要的。
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五、海信电器内控优势和对行业内控发展的启示
(一）海信电器的内部控制优势
通过上文对海信电器发展战略环节的分析，海信电器在制定公司未来的发展战略时都是经过专门的战略发展部研究通过，是在专业人士对市场环境、行业周期以及竞争环境综合分析的情况下得出的发展结论，整个过程都有内部员工的参与和监督，可以有效防范管理层的个人主观意识，可以使公司未来的战略行为更加符合市场的发展规律，发展战略也更加系统全面。此外，在公司未来的发展上，海信电器都有相应的原则体系，树立了很多公司内部必须坚持的原则，坚持自主科学技术的研发和创新，同时将员工利益与公司整体利益紧密的结合在一起，增强了员工的使命感和责任感，这些都很好的促进了公司的可持续发展，在公司内部形成了一种良好的企业生态环境。
(二）海信电器对行业内控发展的启示
内控结构的建设是属于内控环境要素，非常直接地影响着内控在公司内部的执行和贯彻。作为一个经济环境和法律制度都还不完善的国家，目前我们国家的内控规范都是参照外国的经验来制定的。由于我国企业的内控发展相对较晚，很多企业并没有对内控的建设给予足够的重视，很多人甚至还把内控停留在简单的内部牵制阶段。从对海信电器内控的研宄过程来看，完善的内控结构对一家公司的内控环境有非常重要的作用。随着我国经济的进一步发展和家电行业所面临的智能化转变，一个良好的内部控制环境对公司的全面风险管理和公司的发展具有很强的促进作用。
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参考文献（略）
参考文献（略）
