1 绪论
1.1 研究背景与意义
西方国家从二十世纪六七十年代开始关注企业环境责任，并展开了一系列相关研究。乔治•恩德勒（2002）指出企业的环境责任可以说是源自于企业的社会责任，企业承担环境责任意味着其坚持可持续发展，也就是说通过消耗相对少的自然资源来减少加诸于环境的废弃物。企业社会责任的概念最早是由英国学者谢尔登在二十世纪二十年代提出的，并引起了学者们的广泛关注。而在二十世纪六十年代，世界性环境问题渐渐显现出来，当人们的环境保护意识也随着经济的发展而增强后，企业环境责任才由美国学者首先提出，同时大部分学者将企业环境责任视为企业社会责任其中的一个部分，至今人们仍然保持这种看法。随着社会环境的变化，现阶段我们应当不仅仅看到企业环境责任作为社会责任组成部分的一面，还应当看到其在企业社会责任中越来越重要的地位。企业社会责任主要聚焦于企业利益相关者们生存、发展权利的实现，同时有助于社会秩序与社会正义的成功实现，但是企业环境责任关注的范围更加广泛，不仅包括当代人的利益，还包括后代人以及环境的利益，从而为实现环境与社会、经济的可持续发展做贡献。由此可见，企业环境责任的出现促使企业价值观与生产方式的完全改变，进而使得企业不仅维护人权，而且还维护环境的权利，重视环境的价值。企业环境责任无法剥离企业社会责任来实现，但是企业环境责任却又有其独特之处。本质上，环境问题是在社会发展经济过程中与环境发生冲突而产生的，这也就表明环境问题应该由社会与企业共同承担。因此，企业应当注重环境保护，并且要将维护良好的生态环境放在企业履行社会责任的首要位置（刘思华，1995）。然而，随着当今社会的迅速发展，人们发现自己所处的环境却越来越恶劣，往日的蓝天白云已渐渐失去自身的颜色。为此，美、日、欧等国纷纷强化了企业的环境责任，制定了越来越严格的法律法规以约束企业的环境行为，并加强了相关部门（如美国的 UBA、德国的 BMU 和 EPA 等）及社会公众对企业环境责任履行情况的监督。而在我国的十八大报告中也提出要大力推进生态文明建设，必须树立尊重自然、顺应自然、保护自然的生态文明理念，把生态文明建设放在突出地位，融入经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程，努力建设美丽中国，实现中华民族永续发展。因此，我国企业应当更加重视企业的环境责任意识培育以及测度。
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1.2 企业环境责任国内外研究现状
在环境责任履行动因方面，Renn、Lynes 和 Dredge 在 2006 年为研究环境责任与企业的承诺和决策制定的相关性而借助多因素的综合模型。还有针对环境责任与企业管理人员特征的研究，研究表明偏好于履行企业环境责任的领导者较之传统型领导者更多的倾向于改革。Gladwin 认为这种管理者一般来说是开放一个相对开放的系统模型中的开拓者、创新者以及人际关系模型中的斡旋者。他们的改革性行为通常表现为相互合作的价值观念、对环境责任意识的积极宣传、双边交际、相互信任以及个性化要求等。这些偏好于履行企业环境责任的领导者是企业中各项环境相关问题处理的推动者，是企业环境策略选择的决策者。Cascio etal.认为管理者思维的国际化有利于企业环境责任的履行。Dima Jamali(2008)从新古典经济学角度解释了企业履行环境责任的根源，该观点认为公司治理与公司社会责任互相影响，也就是说，公司治理的有效性能够促使企业更好地履行自身的社会责任，同时公司对于社会责任相关信息的披露也会更加合规，此时企业社会责任的履行再加上对其的披露就更能提高公司治理的有效性。而 JenniferLynes 和 Mark Andrachuk（2008）则从系统论的角度解释了企业履行环境责任的根源。他们通过构建模型，引入各种环境相关变量，利用案例研究的方式验证了各种变量对航空公司环境责任的影响。Kathy Babiak(2010)以对 17 家职业体育经营公司资深经理人的问卷调查和深度访谈为基础,提出公司社会责任框架,重点分析了环境责任的履行与管理。文章在上述框架的前提下,将环境责任行为视作对此框架的“随机冲击”(causal drivers),论述了环境责任的内在动力、外在压力的形成和作用机制。
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2 基于审计视角的西部生态脆弱地区企业环境责任意识培育与测度的理论基础
2.1 西部生态脆弱地区的界定
我国是世界上生态脆弱区域面积最大、包含类型最多、表现最明显的国家之一。我国生态脆弱地区总面积共计 1.47×106 ㎞2，约占全国总面积的 15%，我国生态脆弱区主要分布在北方干旱半干旱区、南方丘陵区、西南山地区、青藏高原区及东部沿海水陆交接地区，行政区域涉及黑龙江、内蒙古、吉林、辽宁、河北、山西、陕西、宁夏、甘肃、青海、新疆、西藏、四川、云南、贵州、广西、重庆、湖北、湖南、江西、安徽等 21 个省（自治区、直辖市）。生态脆弱地区主要包括八个典型生态脆弱区，而西部生态脆弱地区就涵盖了其中四个典型生态脆弱区。首先是西北荒漠绿洲交接生态脆弱区，该区主要分布于河套平原及贺兰山以西，新疆天山南北广大绿洲边缘区，行政区域涉及新、甘、青、蒙等地区。这个地区的生态环境脆弱性表现为：典型荒漠绿洲过渡区，呈非地带性岛状或片状分布，环境异质性大，自然条件恶劣，年降水量少、蒸发量大，水资源极度短缺，土壤瘠薄，植被稀疏，风沙活动强烈，土地荒漠化严重。重要生态系统类型包括：高山亚高山冻原、高寒草甸、荒漠胡杨林、荒漠灌丛以及珍稀、濒危物种栖息地等。
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2.2 企业环境责任的内涵
美国学者 Oliver Sheldon 于 1924 年在其著作《The Philosophy ofManagement》中首次提出了企业社会责任的概念。而随着这一概念的提出，对于企业社会责任的各种争论便层出不穷，但是这也促使了学者们对于企业社会责任更多的关注，同时也产生了更多的研究成果。但是对于企业环境责任的专门性研究却较少进入学者们的视角。学者们普遍将企业环境责任作为社会责任的一部分，认为其没有必要进行专门研究。其实不尽然。随着社会经济的不断发展，人们对于环境的掠夺越发严重，已远远超出环境的承受能力，进而出现了资源的枯竭、环境的严重污染等一系列直接威胁人类可持续发展的问题，而企业面对这些环境状况如何作出进一步反应则影响着企业自身、整个社会，甚至子孙后代的生存与发展。而现阶段由于对于企业环境责任的研究较为匮乏，至今仍没有对于企业环境责任公认的界定为企业逃避自身环境责任提供了机会。对企业环境责任作出清晰的界定，有利于加强对企业环境责任履行状况的控制，促使企业面对自身责任以保护环境，推动企业发展循环经济。至今为止能够查到的对于企业环境责任的清晰界定只有美国学者乔治•恩德勒提出的企业环境责任主要是指致力于可持续发展——消耗较少的自然资源，让环境承受较少的废弃物。但是这个界定仅仅指出了企业履行环境责任所要达到的目的以及方法，而且较为抽象，缺乏操作性，仅仅是起到对于企业环境责任的一种宣示作用。
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3企业环境责任意识的培育 ..... 15
3.1 自我形成机制与外部监督机制.......15
3.1.1 内部聚集与外部保障...........15
3.1.2 企业自我形成机制和外部监督机制........17
3.2 企业环境责任意识的培育机制选择......19
3.2.1 “奖励式的正向培育机制”与“惩罚式的逆向培育机制”..........19
3.2.2 “奖励式”与“惩罚式”的博弈分析....19
3.3 构建企业环境责任意识培育机制的基本架构....21
4 基于审计视角西部生态脆弱地区企业环境责任测度研究 ..... 22
4.1 数据包络分析法与数学模型...........22
4.2 运用数据包络分析方法进行企业环境责任测度的理论基础........26
4.3 基于审计视角西部生态脆弱地区环境责任测度的基本步骤........28
4.3.1 决策单元的界定.....28
4.3.2 投入产出指标的构建...........29
5 基于审计视角的西部生态脆弱地区 .... 35
5.1 金赤化工企业基本情况介绍...........35
5.2 对金赤化工企业环境责任履行状况进行测度....36
5.2.1 指标确定与统计.....36
5.2.2 评价结果..........37
5.3 改善企业环境责任履行状况的政策建议.....38
5 基于审计视角的西部生态脆弱地区企业环境责任测度模型的应用——金赤化工案例分析
5.1 金赤化工企业基本情况介绍
贵州金赤化工有限责任公司(以下简称金赤化工)是在国家提倡大力发展煤化工改善中国能源结构，贵州省能源工业发展布局政策要求将煤炭资源优势变成强大的经济优势的大背景下，综合当地矿、能、水组合优势，由贵州赤天化集团公司旗下——赤天化股份有限公司独资建设的一家现代化大型煤化工企业。金赤化工于 2007 年 5 月 18 日在遵义注册成立，注册资本金 13 亿元。贵州赤天化股份有限公司（股票代码：600227）是由贵州赤天化集团有限责任公司为主要发起人，以尿素生产装置等相关优质资产作投资，联合 4 家企（事）业单位，于 1998 年 8 月 28 日以发起方式设立的上市公司，资信等级为 AAA，是贵州省内最大的氮肥生产企业，从成立至今保持着年年连续盈利的良好生产经营业绩和优良信誉。金赤化工在建项目桐梓煤化工一期工程位于贵州省“十一五”期间重点推进建设的循环经济工业基地--贵州桐梓循环经济型煤化工工业基地，距县城 7 公里，占地约 70 公顷。桐梓煤化工作为贵州省规划的 19 个循环经济生态工业基地项目之一，项目开工建设标志着贵州省循环经济建设从规划阶段迈向实施阶段。凭借地处桐梓县煤矿主产区的地理优势，特别是距离吉源煤矿坑口仅500 米的独特原料运输优势，该项目成为名副其实的坑口煤化工。桐梓煤化工项目一期工程产品方案和规模为：30 万吨/年合成氨、52 万吨/年尿素、30 万吨/年甲醇，项目投资约 40.53 亿元。该项目是 2007 年贵州省重点项目，也是当前贵州省最大的现代煤化工项目。项目采用世界上先进的美国GE 水煤浆气化技术、瑞士 CASALE 氨合成技术、丹麦 TOPSE 甲醇合成技术以及先进的国产化低温甲醇洗净化技术和硫回收技术，并配套选用国产化大型空分装置、大型 CO2气体尿素生产装置及热电联产等节能、环保、清洁生产工艺，同时该项目已于 2010 年底完成。#p#分页标题#e#
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结论
近年来，我国环境问题日益显著，全国大范围内出现雾霾天气，更频繁地出现了类似陕西“铅污染”事件（2009）、海正药业超标排放和违规排放污染物致癌事件（2011）、广西龙江河镉污染事件（2012）等威胁人们日常生活的环境问题，使得环境问题成为全国范围的热门话题。另外在我国环境友好型和资源节约型社会的建设过程中，环境也是至关重要的一部分。因此企业环境责任就成为了目前迫切需要开拓的学术领域。另一方面，企业环境责任不仅有利于企业发展的方面，而且还有利于实现社会公正和维护生态环境的价值。因此企业环境责任有利于实现企业、社会和环境三者和谐可持续发展。本文通过阅读相关文献和实地调研，从理论与实际两方面对企业环境责任的意识培育与测度模型进行了研究，从而得出以下结论：
1.通过对企业环境责任意识培育机制的研究，认为有必要建立一种多维度环境责任意识培育机制，建立自我形成机制与外部监督机制相支撑、正向培育机制与逆向培育机制相结合的多维度环境责任意识培育机制，多角度对企业环境责任意识进行引导与监督。同时在企业文化中融入环境责任意识，从而使企业从被动履行环境责任转变为主动承担环境责任。
2.建立企业环境责任履行测度模型，对企业环境责任履行的状况进行量化，以衡量企业环境责任的履行状况。通过对贵州赤天化集团公司旗下金赤化工子公司进行案例分析，验证该测度模型的可行性，同时提供该模型具体的评价方法，为企业环境责任测度模型的进一步发展提供参考。
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参考文献（略）
