1.导论
1.1研究背景、研究现状及研究意义
当今世界，经济全球化和金融国际化的趋势及特点越来越明显，经济和金融环境也越来越复杂。正是因为有这种趋势和特点，金融风险的产生和积累就愈加成为可能，进而引发经济危机。金融风险是当今世界经济社会的一大隐患，金融凤险会成为金融危机的诱因，对经济的影响十分巨大，在世界经济一体化的趋势下，金融危机影响的不仅仅是一个国家，一个经济环境，而是整个世界。从1997年的东南亚金融危机到2007年的美国次贷危机引发的新一轮金融危机，都充分说明了金融危机影响的普遍性，也表明了防范金融风险的重要性。世界经济的联系日益加强，1997年东南亚危机和2007年的美国次贷危机的影响，使我国金融业所面临的风险也呈全面增大的趋势，对国家的经济安全和金融稳定构成了很大的威胁，加强金融审计和金融监管的力度以及职能协调性，使审计的免疫系统功能真正发挥出来，保障我国金融业的安全，特别是对金融风险积累过程的监管应该得到切实加强，防止金融危机的发生。在防范金融风险方面，全世界都有学者在致力于理论的研究，也有众多的改革家在进行实务的改革，本文拟通过构建动态审计预警体系，并对该体系的运作机制和运作环境做出探索，通过体系的运作，一定程度上达到防范我国金融风险积累和转化的目的，为我国经济和金融的安全稳定发展保驾护航。
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1.2论文研究设计与研究方法
本文的研究设计思路是这样的：在金融危机的大背景下，通过分析经济环境和金融环境的新特性，以及信息技术的发展和创新，为构建动态审计预警体系提供技术和需要必要的可能性；通过对审计理论的系统化梳理，然后在最新审计理论——审计的免疫系统论基础之上，研究动态审计预警理论的理论框架，为构建动态审计预警体系提供理论支持；为了验证动态审计预警系统运作的有效性，提供实证数据对系统进行效果检验；对动态审计预警体系的实施机制进行研究，从而为动态审计预警体系的运作提供环境条件支持，主要分析在于对经济和金融环境的分析、对技术环境的分析、以及对政策环境的分析，为动态审计预警系统的实施提供依据；最后，通过整个研究工作的结果，提出进一步研究的方向和思路，为本论文的后续研究提供方向。本文构建的动态审计预警系统，从理论创新到实践创新、从环境分析到实证研究，一步步深入研究了金融风险防范体系的构建和运作，实证检验了整个系统的效果，通过国家审计职能的创新和拓展，以及金融机构、金融监管机构和国际经济一体化所带来的各种因素的交叉影响的过程性监管，动态适时获取相关数据，从而达到对经济和金融风险的防范和预警，为经济和金融的稳定提供保障机制。
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2.文献综述
2.1金融审计方面的文献
从金融行业本身所从事的业务内容和所处的竞争环境来看，金融行业属于高风险行业，而金融风险的产生具有累积效应，当达到一定程度就会产生金融危机，给整个国家经济和社会民生带来极大冲击。陶玉兰（2010) 1认为，借助我国金融审计的“免疫系统”功能来构建金融实践中有效规避和降低金融行业风险的风险防范系统，加强在金融审计中的免疫实践也就有了相当重大的意义。李瑞峰（2010)2认为，如何维护国家的经济环境安全，金融业适应新的竞争形势，应对新旳挑战都需要政府发挥金融审计的免疫功能，在我国现行国家职能安排上，在发挥金融审计的免疫功能方面，国家审计机关具备突出优势。因此，具备科学且务实的审计观念，紧紧围绕国家的宏观经济政策幵展工作，要不断创新审计手段和审计方法。陈文夏（2009) 3在研究中认为，金融审计作为金融监督的一种重要形式，有独立性和综合性的特征，其独立于我国政府相关机构的金融监管之外，但却在维护国家的金融安全与稳定、揭示金融风险形成的成因、促进金融市场健康发展方面发挥着共同作用，长期以来做出了重要的贡献。常迎迎（2009) 认为，如何发挥审计机构在金融审计的作用，特别是在新的经济和金融形势下，怎样更好地关注国家经济和金融环境的安全，为国家和地方金融旳发展提供更好的服务，做好金融审计的定位，提高金融审计监管能力和政府金融审计效率是当务之急。杨京钟(2010) 2认为，我国金融体制在改革中进程中，“防风险、促管理、提效益”的新目标已经作为金融审计的新定位，信息技术在当今时代越来越发达，在金融审计领域的应用和实践也越来越多，国家的金融审计工作演绎出了新的内涵，金融风险审计成了目前金融审计工作的主旋律。
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2. 2金融风险预警方面的文献
“预警”的本意是在事件发生之前发出警告，目前存在着许多的预警机制，如天气预报、地震预报、战争预警等等，目的在于提醒人们警惕事件带来的影响，事先釆取防范措施阻止事件造成坏的影响和损失。预警的功能和作用是强大而必须的，但作为预警载体的预警体系却是需要耗费大量的成本才能完成构建，长期以来，国内外的研究者都在致力于预警方面的研究创新是实践探索。19世纪末期，法国经济学家用使用不同的颜色，对当时法国多年来的经济波动情况做出标示。后来的一百多年中，欧洲的其他国家和亚洲的日本也建立起针对经济和金融发展情况和危机事件进行预报的国家经济景气预警系统。二十世纪70年代以后，世界经济和国际关系获得了重大发展，信息技术的运用也越来越广泛，整个世界成了一个地球村，经济和金融一体化进程加快，这种形势下加快了资本的流动速度。金融危机的频繁爆发，特别是东南亚金融危机和美国次贷危机爆发以后，对全世界范围内的经济和金融造成了巨大的影响，在这种情况下，全世界的研究者关于危机理论及预警模型及金融风险预警指标的研究实践像雨后春舆般兴旺起来。
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3.金融环境及金融监管分析....... 20
3. 1金融市场与金融风险 ....... 20
3. 1. 1金融市场 ....... 20
3. 1. 2金融风险....... 21
3. 1. 3金融风险的来源....... 24
3. 2金融风险，金融监管风险与交叉风险....... 26
3. 3金融风险的实证证据 ....... 31
3. 3. 1东南亚金融危机的演变过程....... 31
3.3.2美国次贷危机的演变过程....... 32
3. 4金融监管理论概....... 33
4.审计基础理论及审计兔疫系统论....... 36
4. 1系统论概述 ....... 36
4. 2委托代理理论概述....... 39
4. 3信息不对称理论概述 ....... 41
4. 4基于C0S0框架的审计过程理论....... 42
4. 5审计免疫系统论概述....... 45
5.动态审计及动态审计预警理论 ....... 50
5. 1动态审计理论建立的基本构想....... 50
5. 2动态审计预警理论 ....... 53
8.动态审计预警体系的实施机制
8.1条件因素分析
金融风险预警在我国目前的审计体系中并没有成为现实存在，但这种结合国家审计、社会审计和企业内部审计的职能延生所产生的预警职能在当前复杂的国际经济和金融环境中会成为一种现实需要。下面对动态审计预警在防范金融风险方面应用实施所需要的各方面条件因素做出客观的分析，以对动态审计预警系统的实施提供理论支持。我国经济正处于转型升级的关键时期，一个国家发展的不竭动力是改革创新，国务院总理李克强给了我们明确的答案。新一届政府以积极推动货币利率市场化进程，转变政府职能，大力推进行政体制改革为治国思路。这些改革措施的逐步推进，必将释放出巨大的制度红利，进一步推进我国经济的发展。金融环境随着经济环境的变化而出现了巨大变化，我国经济融入世界经济的步伐加快，金融环境进一步开放，金融形态也呈现出多样化的趋势，民营金融企业和国际金融企业均纷纷加入市场，这一方面加剧了金融领域的竞争，另一方面也使得金融环境更加复杂。动态审计预警体系，真正运行实施需要一个合适的环境支持。随着我国社会主义市场经济的发展进步，经济结构的转型升级成了现实必然性，在转型升级中，经济金融环境发生巨大变化，变化中的环境遭遇风险的可能性也会越来越大，运用动态审计预警系统防范金融风险也就成为必然需求。
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结论
本论文的研究成果主要体现在三个方面：提出动态审计预警理论，对动态审计预警理论的内涵、外延和应用进行了系统阐述；构建了防范金融风险的动态审计预警体系，阐述了其组成要素和内在联系；梳理了动态审计预警体系的实施机制，基于特定环境提出了实施模式。在审计免疫系统论的风险预警理论基础上，归纳了动态审计理论框架，提出了动态审计预警理论。对动态审计预警理论的内涵、外延以及可能应用进行系统的阐述。免疫系统论的基本观点在于对肌体的事前防护，包括对风险的识别和处理阶段，这就要求在事前防护和识别中采取动态监测，及时预警。在这个逻辑前提下，本文归纳总结了动态审计理论框架，提出了动态审计预警理论：动态审计预警是指预警系统是动态审计的重要组成部分，具备适时对被审计单位信息系统数据进行核查，并在系统监测指标处于风险状态时发出预警，所谓动态性，就是指在系统的运动中，考虑时间序列在动态预警系统中的功能，将风险的累积效果在累积过程中进行监管和描述，适时监测风险状态信息，充分有效地发挥出审计的预防功能，对金融风险做出动态预警。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
