绪 论
一、 研究背景
同步审计是在中国经济体制及政治体制不断深化下应运而生的、具有中国特色的审计模式。它是现代审计理论与方法同中国审计实践相结合而产生的一种审计制度创新。全球200多个国家中有180多个国家设有审计制度，但无一个国家开展经济责任审计，尤其是党政领导干部经济责任同步审计，它不仅是中国独有而且也是一项崭新的工作。与其他审计不同的是党政领导干部经济责任同步审计面对的审计对象是“人”，而且是特殊的人——领导干部，而且是党、政两个不同系列的领导干部，而其他类型审计面对的一般是一个部门或单位，这就决定了党政领导干部经济责任同步审计与其他常规审计相比较具有较强的特殊性。常规审计对“事”不对“人”,党政领导干部经济责任同步审计即对“事”也对“人”，审计对象的“人格化”反映了其与常规审计的根本区别，这也是经济责任审计的一个显著特点。改革开放以来，我国政府管理社会经济活动的职能和方式发生了深刻的变化，社会主义市场经济体制及相应的法律法规尚不完善、不健全。特别是近年来，党政领导干部队伍中少数领导干部法制观念淡薄，违反民主、科学的决策程序，不能依法行政，造成决策的重大失误；更为严重的是，少数领导干部经受不住利欲的诱惑，贪污腐败，严重阻碍了国家经济建设的发展进程。从刘志军、许宗衡、李春城到薄熙来，一批重大违纪违法案件被查处。纵观这些重大案件的原因，除了制度和市场等方面的因素外，很大程度反映出在社会主义市场经济条件下干部监督工作在机制上还缺乏健全有效的监督手段。
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二、研究意义
（一） 理论意义
同步审计迫切需要高度的、系统的理论研究：一方面在审计发展史上，甚至在世界审计研究中的地位都需要研究；另一方面，由于政治体制的不同，国外没有领导干部经济责任审计的实践，更没有党政领导干部经济责任同步审计的做法，同步审计在审计内容、责任界定和审计评价方面等理论体系，目前尚为审计理论界的一个空白。近年来，虽然部分学者对党政领导干部经济责任同步审计也进行了尝试性的研究，但总体来看，研究较少，不够系统成熟。因此，同步审计的研究显得较为迫切。笔者试图通过对党政领导干部经济责任同步审计进行研究构建同步审计理论体系，并希望能为同步审计发展研究作出一定贡献，这也将成为本文的创新之处。
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第一章 党政领导干部经济责任同步审计文献综述
第一节 国外经济责任审计文献综述
由于国外政治体制及干部管理制度等均与我国不尽相同，因此，国外没有关于经济责任审计的提法，更不存在党政领导干部经济责任同步审计这一词，自然也就没有相关研究的专门文献。然而，国外虽没有“经济责任”审计的提法，但在从国外各国政府审计机构的职责和有关人员的评论可以看出，其职责范围具有类似于经济责任审计的功能。如：美国国家审计署（GAO），其主要任务是“帮助国会监督联邦计划和各种活动以保证其履行对美国人民的责任”。该责任就是受托管理并有权使用公共经济资源的政府和机构向公众说明其全部活动的义务。加拿大总审计长公署（OAG）的总体职责在于对联邦政府运作过程进行审计，并向国会提供独立的信息、建议和认证服务，以帮助政府承担应有的公共受托责任。意大利审计法院（CAI）的职责在于对国家预算管理及资金平衡表的情况进行审计，并向议会报告工作。它主要通过事前或事后审计的方式，对公共资金（资产）管理责任的履行情况进行调整，并提供评价意见。综上所述，国外至今没有经济责任审计的提法和相关理论研究，更没有经济责任同步审计的提法，仅在审计法院等审计机构中具有经济责任审计的一些内容和要求。因此，从这个意义上讲，同步审计为中国所独有，是中国结合具体国情，在审计实践中的制度创新，体现了中国社会经济发展和改革开放的要求。
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第二节 国内党政领导干部经济责任同步审计文献综述
由于政治经济体制的不同，国外没有党政领导干部经济责任同步审计的提法和做法，也没有相关研究。同步审计为我国独有，既没有国外的经验可以借鉴，而且国内理论研究也较少，加之实践工作开展的时间较短，这就决定了党政领导干部经济责任同步审计需根据我国的实际情况不断创新、总结，走出一条具有我国特色的同步审计道路。这也成为本文的重点和难点。目前，关于同步审计的研究，据不完全统计，专门论述同步审计的学术性文章为数不多，专门论述同步审计的硕博论文更是寥寥无几。这些研究主要围绕同步审计开展的客观必然性，从同步审计现状出发，对其存在的问题和难点进行分析，最后就如何开展同步审计提出明确的对策和建议，如：阎宝泰（2011）认为，我国政治体制、党的以经济建设为中心的路线、促进领导干部履职尽责、合理界定领导干部经济责任、提高审计效率等客观要求党政领导干部经济责任审计应同步进行①。陈荣高（2011）认为，深化党政主要领导干部经济责任同步审计，需要确立“促进权力运行公开化、资源配置市场化和操作行为规范化”的审计新目标，进一步突出与“权力运行、资源配置和决策行为”紧密相关的审计重点内容，科学评价被审计领导干部的履责情况，按照党委管重大决策、政府贯彻执行的原则，合理划分党委书记的决策责任和行政首长的执行责任，监督党政主要领导干部履行经济责任的绩效，加强问效问责制度建设，实现问效基础上的问责。
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第三章党政领导干部经济责任同步审计案例分析 ....19
第一节 案例产生的背景 ......19
第二节 审计过程及主要做法.........19
第三节 案例的总结评价 ......24
一、案例取得的经验.....24
二、案例存在的不足.....24
第四章 党政领导干部经济责任同步审计存在的主要问题....26
第一节 思想认识及其他方面存在的问题 ...26
一、开展的时间较短，从思想认识到实践上均缺乏经验...26
二、法律法规滞后及缺失，制约审计工作的开展.........27
三、审计干部素质难以适应需要，审计风险难以有效控制........27
四、如何处理好各种协调关系，审计难度较大....27
第二节 审计实践及过程中存在的问题......28
一、内容和重点难以清晰地确定和划分...28
二、各自的经济责任难以清晰地界定和划分，审计风险较高......28
三、缺乏一套科学完整的评价指标体系，影响审计评价...29
四、成果难以有效运用，作用未得到充分发挥....29
第五章 完善党政领导干部经济责任同步审计的建议.........31
第一节 怎样开展同步审计 ....31
一、审计准备阶段：统一组织、合理分工.........31
二、审计的实施阶段：突出重点、明确目标.......31
三、审计终结阶段：围绕职责、把握范围.........34
第二节 完善同步审计的建议.........35
第五章 完善党政领导干部经济责任同步审计的建议
党政领导干部的工作职责职能不尽相同，但他们的工作目标及所面临的工作环境是一致的。他们的职责既有区别又有联系，同步审计需要正确把握“党委决策、政府执行”的实际情况，并突出各自的审计重点，审计内容要做到层次分明，只有这样才能“审谁像谁”，责任界定才能客观，审计评价才能公正，审计工作的质量才能得到保证。结合前面同步审计的理论研究，笔者认为，同步审计与任期经济责任审计最大的区别在于“审谁像谁”。鉴于此，针对上述同步审计中存在的八个问题，主要从如何开展同步审计？同步审计怎么审、审什么？责任怎么界定、界定什么？怎么评价、评价什么？怎么运用、运用什么等方面并有针对性地提出了建议和对策，力图使建议更具理论性和操作性。
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结 论
党政领导干部经济责任同步审计，无论从加强对党政领导干部监督管理，促进领导干部推动本地区各项社会事业、各项经济科学发展，促进领导干部更加守法、守规、守纪、尽责，还是从未来审计事业的发展角度来看都势在必行。通过本文对党政领导干部经济责任同步审计的研究，笔者得出以下结论：
一、同步审计基于受托经济责任关系而产生，它是在中国经济体制和政治体制不断深化的情况下应运而生的，是通过审计机关对受托管理公共资源的党政领导干部履行经济责任情况进行监督的手段，也是国家干部监督管理的重要内容，是具有较强中国特色的审计模式。#p#分页标题#e#
二、党政领导干部在对地方经济发展决策和管理指导方面都具有很多一致的共性：对其权利的监督具有同一性、其任期具有相同性、经济发展目标具有一致性、对本地区重大经济决策具有统一性、其责任具有相关性。因此仅对地方党委或政府主要领导干部开展经济责任审计具有局限性，会造成审计监督的缺位，出现问责“真空”，不利于建立健全全责对等、有效的权力制约和监督机制。开展同步审计能够既能体现权力与责任的全面对接，又能解决单独对党委或政府主要领导干部开展经济责任审计时，审计评价不够全面、责任界定困难的问题。
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参考文献（略）
