第一章 引言
1.1 研究背景和意义
社会救济是在公民基本生活发生严重困难时，由国家和社会向其提供基本生活需求的社会保障制度，是每一个公民应享受的权利。社会救济作为我国社会保障制度的重要组成部分，其最为突出和特殊的部分就在于能对突发事件和重大自然灾害及社会、经济问题进行有效及时的防范和补救，因此社会救济也常常被称为社会保障的“最后一道防线”。特别是在 98 年特大洪灾、03 年非典蔓延以及 08 年汶川大地震，10 年玉树大地震等众多突发性事件中，社会救济扮演了不可或缺的角色，起了至关重要的作用。然而，不得不承认的是，我国的社会救济制度方面还存在着许多不足和缺陷，主要包括体制性的障碍，价值性的缺失以及最为主要的资金性的不足等等。在社会救济金方面，首先是资金来源方面存在着不足的情况，其次就是在资金使用方面存在着混乱的问题，缺少有效的规范和监督。因此，对社会救济金的跟踪审计就显得十分必要，把跟踪审计应用于社会救济金上面，对社会救济金的收入、使用和管理情况进行严格、规范的跟踪审计，才能使社会救济金力求达到安全与完整，防止社会救济金的流失，维护社会救济金合法、有效的筹集和使用，保证社会救济资金最大限度地发挥其应有的作用，维持社会成员基本的生活水平，从而切实维护人民群众的自身利益和整个社会的和谐稳定。
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1.2 国内外文献综述
Pomeranz 针对 20 世纪 70 年代后期出现的工程费用超支过多和工期拖延长的现象提出采用预先审计的方法已达到控制成本和工期的目的。Pomeranz 认为相较于传统审计而言，预先审计有其明显的优势。预先审计不同于传统审计，传统审计通常是每半年度或一年度进行一次审计，是一种期间审计，而预先审计相比传统的审计来说历史信息间隔时间较短，在提高审计的及时性和可靠性的同时也大大降低了审计风险，因此适用于提高管理层决策能力，这也是对事前跟踪审计的较早定义和研究。跟踪审计（TrackingAudit）真正兴起是在 90 年代中后期。最早是以欧美国家为代表，他们根据多年的审计实践，率先提出一种新型审计方式——“跟踪审计”。由于当时跟踪设计在建设过程中运用的情况较少，其所指的跟踪审计主要包括是“一前一后”两个过程，所谓的“一前”是事前审计，就是指项目计划审计；“一后”是事后审计，主要指投资效益审计。随着审计对象的日益复杂和审计技术的不断发展，以及审计报告的使用者对于传统期间审计信息的及时性和可靠性的要求不断提高，跟踪审计的形式也在不断发展变化中。此时，一种新的跟踪审计形式应运而生，即持续审计(Continuous Auditing，CA)。这种新型的跟踪审计形式从本质上说是联网状态下的跟踪审计。持续审计通过对被审计对象进行连续的审计工作，能够降低审计风险，提高审计效率，增强审计信息可靠度。进入 21 世纪以来，随着世界经济的迅猛发展和审计手段的不断强化，跟踪审计在西方发达国家得到了进一步的认可和普及。西方学者们的研究多集中于大型的工业建筑施工效率方面，通过分析当时施工效率普遍较低的原因，提出了一套工程效率评价和审计的工具，使关于跟踪审计的理论和实践研究进入了新的发展阶段。
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第二章 社会救济及社会救济金概述
2.1 社会救济
社会救济是指国家或者其他社会主体对于丧失劳动能力，没有生活来源或者收入难以维持基本生存需要以及由于遭受自然灾害，或者由于其他经济、社会等原因而无法维持最低生活水平的社会成员，给予一定的物质或者精神方面的救助以保证其能够维持最基本的生活需求的一种社会保障制度。社会救济虽然不像社会保险那样在我国社会保障体系中占有核心地位，但它仍是社会保障体系的重要组成部分，其作用不容忽视。它常常被一些学者和专家称为保障社会安定的“最后一道防线”，这是因为有些对象在社会保险的范畴内无法得到保护，但是却被包含在社会救济的救助范围之内。社会救济一直都是社会保障体系最重要的组成部分，是对社会保险最重要的补充，是每一个国家公民应当享有的基本权利，也是国家必须履行的保证本国公民在困难时期生活权利的基本责任，是政府缓解社会矛盾，解决社会问题的必要手段，是现阶段我国构建社会主义和谐社会的重要保证。它对于调整资源配置，实现社会公平，维护社会稳定有非常重要的作用。在总结自改革开放以来近几十年的社会保障实践和运用的相关经验的基础上，社会救济可以按照各种突发性灾害的种类不同划分为两大类：社会贫困救济和自然灾害救济。社会贫困救济是国家或者其他社会主体对于突然遭受重大疾病、死亡等人生变故和企业破产等经济因素造成的最基本生活需要得不到满足的公民提供一定救助，以维持其最低生活保障的救济形式。
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2.2 社会救济金
用于社会救济的资金和经费就是社会救济金。社会救济金明确了其使用的目的和对象，因此具有很强的特定性和针对性。社会救济金都是由专门的政府机构或社会团体来持有、管理和分配的，不得进行随意的挪用、截留，不得实行有偿使用等。可见，社会救济金从收入到管理再到使用都是需要一套严格的制度规范作为保障，才能真正的发挥社会救济金的作用。由于社会救济应当是国家和社会共同承担救济责任，所以社会救济金也应当是由国家和社会共同负责筹集。因此社会救济金的来源主要为:政府财政拨款是社会救济金的重要来源之一。根据我国分税制后事权与财权相统一的原则，社会救济工作主要由地方负责，故各个县级人民政府负担社会救济金，同时县级以上各领导部门，包括各级人民政府甚至中央人民政府都要承担一定的责任。政府及相关机构对社会救济金应当实行“分级负担、分级管理”的原则，每一级政府机构都应当对社会救济金进行专门管理，设立专项经费，并将该经费纳入财政预算，同时由各级政府财政统一进行划拨。其他社会主体筹款是社会救济金的另一个主要来源。该来源下的社会救济金主要是通过慈善机构，社会团体等社会主体筹集而来，例如爱心人士对贫困山区的捐助，慈善机构对灾区的捐助，企业对本单位困难职工的补助等等。这些非政府组织通过捐赠和补助等形式对特定困难人群进行救助已经成为了我国社会救济金来源的一个越来越广泛的来源，在社会救济方面发挥着越来越重要的作用。
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第三章 社会救济金跟踪审计.......9
3.1 跟踪审计的内涵 ...... 9
3.2 跟踪审计的特征 ..... 10
3.3 跟踪审计的主客体 ......... 12
3.4 跟踪审计的依据..... 13
3.5 跟踪审计的原则..... 14
3.6 跟踪审计的形式..... 15
3.7 跟踪审计的程序..... 17
第四章 社会救济金跟踪审计的现状分析 ........ 18
4.1 社会救济金跟踪审计的案例分析...... 18
4.2 汶川大地震恢复重建资金跟踪审计分析........ 19
4.2.1 汶川地震灾后恢复重建各类资金的监督情况 .... 19
4.2.2 跟踪审计过程中发现的问题 ...... 20
4.3 由汶川大地震引发的对社会救济金跟踪审计.... 21
第五章 完善社会救济金跟踪审计的措施和建议 ........ 25
5.1 加强人才培训，提升人员素质.... 25
5.2 完善法律法规，建立有效制度.... 25
5.3 采取多项措施，防范审计风险.... 26
5.4 规范方法标准，保证审计质量.... 27
5.5 完善管理机制，提高审计效率.... 27
5.6 利用网络技术，优化审计资源 .... 28
第五章 完善社会救济金跟踪审计的措施和建议
5.1 加强人才培训，提升人员素质
首先应继续加强现有的审计人员的后续教育。教育内容不仅涉及跟踪审计的基本理论和实践成果，而且要重点开展跟踪审计专业知识、业务技能和风险意识的教育，同时鼓励审计人员不断学习，及时更新自身的知识储备，不断更新现有的审计方法，不断提高自身专业技术水平和实战经验；其次是要加强审计人员的综合能力。社会救济金跟踪审计是一个系统工程，需要审计人员具备多学科的综合知识，同时掌握创新的审计方法，因此，进行审计人员除了需要具备传统的财会知识和审计能力之外，还必须了解其他相关专业的知识，如经济、法律、环境等方面的专业知识。最后，我们必须加大跟踪审计队伍的建设力度，除了会计专业人员以外，还应该积极扩大到其它知识领域，在跟踪审计的队伍中配备其它相关专业知识的部门人员，如：法律部门、工程部门、技术部门等，同时也可以在跟踪审计的过程中聘其它方面的专家来协助和提出宝贵意见，为跟踪审计队伍带来新的知识力量，以促进审计人员职业素质和执业水平的提高。#p#分页标题#e#
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结论
现阶段我国社会保障体系随着经济的发展而不断完善，社会救济作为社会保障体系中一个重要的组成部分也在进步当中。虽然社会救济金作为社会救济的首要方式也在不断发展，但其仍然存在很多不足。如缺乏制度约束，管理体系不完善，城乡发展两极化且与经济发展不同步等等。由于社会救济金多是由国家财政预算专项资金和社会捐赠组成，加之公众对社会救济金是否安全和有效持有较高的关注，所以如何实现对社会救济金分配、使用等过程的有效监督已成为我国审计工作的重中之重。跟踪审计作为一种新的审计模式，曾主要运用于工程建设项目的审计当中，后随着经济社会的飞速发展，审计部门及时调整思路，将跟踪审计逐步运用于资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事件等领域当中，审计重点也由资金为主线转变为以效益为中心。由于跟踪审计具有综合性、时效性、广泛性、防范性等特点，将其应用于社会救济金的审计中，能够充分满足社会公众对于社会救济进行监督的要求，保证社会救济金的安全有效。社会救济金跟踪审计强调审计主体及早介入审计客体，审计工作覆盖审计事项全过程，具体包括社会救济的筹集、分配、发放和使用过程，跟踪审计它不仅仅只对事后事项进行监督和审计，其更侧重于对社会救济金的事前监督，同时能够将对社会救济金的事前、事中、和事后监督有效的结合起来，充分发挥跟踪审计的优越性。具体来说，跟踪审计在社会救济金方面的应用能够及时发现被审计对象在社会救济金的筹集、分配和使用过程中存在的不合法规的问题，有效防范审计风险，防止私自挪用或者占有社会救济金等不法行为的发生，既可以对筹集、发放和投资等各个环节实施有效的监督和制约，同时能够对违规现象及时进行查处和纠正，真正实现边审计边整改。总之，开展社会救济金跟踪审计可以弥补传统事后审计在审计时效、审计效率等方面的不足，为社会救济金提供及时、全面、高效的审计服务，充分体现跟踪审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”的优越性。
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参考文献（略）
