1绪论
1.1选题背景及研究意义
1.1.1选题背景
伴随着全球化的进程，全球通信市场竞争格局及发展趋势发生变化。21世纪初网络经济泡沫的破灭带来的严重后果之一是导致世界经济增长放缓，国际和国内通信需求增长幅度随之放缓，我国电信运营企业收入增长的速度明显减缓，部分电信运营企业出现增量不增收的局面。近年来，移动用户发展速度进一步加快，移动语音话务量对传统的固定语音话务量的替代效应日趋明显，2008年5月24日，工信部、发改委、财政部、国资委、证监会五部委联合发布《关于深化电信体制改革的通告》:中国电信收购中国联通的CDMA网，中国联通与中国网通合并，将中国卫通基础电信业务并入中国电信，并指出，“建议中国铁通并入中国移动。为保证铁路安全和通信畅通，重组后的中国铁通作为中国移动的全资子公司”。纷纷扬扬多年的电信业兼并重组尘埃落定，形成新中国电信、新中国联通及新中国移动“三分天下”且均为全业务经营的格局。新的竞争形势对电信运营商提出了新的要求和挑战，根据工信部统计数据，至2009年4月，全国电话用户总数达到101201.1万户，其中，移动电话用户达到6.79亿户。仅在4月份，全国移动电话用户新增847万户。尤其是，今年1月份发放3G牌照后，2月和3月，中国新增移动用户均超过1000万户，其中3月新增用户为1055万户。而至2009年4月，固定电话用户仅有3.33亿户，且呈连续下降趋势，工信部公布的数据显示，互联网宽带业务发展迅速的趋势十分突出，2009年，互联网宽带业务新增用户将达2000万户。新形势下三大新电信运营企业，要认真分析面临的机会和威胁，清醒地认识自身优劣势，结合企业核心竞争力制订并实施符合形势发展的竞争战略，并根据形势变化及时进行调整。中国铁通集团有限公司的前身是铁道通信信息有限责任公司，成立于2000年12月26日，由铁道部管理，主营业务是固网电话及部分增值业务，由原仅为铁路提供专网通信服务开始同时对社会公众提供电信服务，2004年1月20日经国务院批准，由铁道部划归国务院国有资产监督管理委员会管理，2008年5月，工信部等五部委联合发布《关于深化电信体制改革的通告》:建议“中国铁通并入中国移动。为保证铁路安全和通信畅通，重组后的中国铁通作为中国移动的全资子公司”独立运营。
2005年，通过成立各省分公司审计机构，实行铁通总部、省公司共同领导，增强了审计工作的超脱性和独立性，通过确立下审一级的原则，强化了上级对下级的直接监督职能，提高了内部审计工作的权威性和反映问题的真实性，通过开展对总经理任期内职责履行情况的监督，将总经理任期责任离任审计纳入干部管理程序，提高了各省、地市分公司主要管理者的素质和决策质量，通过内控综合评价，突出对制度执行过程的监督，提高了内部审计监督的超前性和预防性。使审计工作在铁通公司改善经营管理，防范化解经营风险，提高经营效益上发挥了重要作用，同时也有效地促进了内部审计工作的自身建设和发展。各级管理者对审计工作的重视程度明显提高，审计领域进一步扩大，审计力度逐步加强，审计效果日益明显，审计中发现的问题得到各级各分支机构管理者和业务部门的高度重视，问题的处理更加及时，整改的力度明显加大，促进了整个铁通公司各项管理工作的进一步规范。与此同时，审计队伍建设也有了进步，一些优秀的业务骨干和管理人才充实到审计部门，使审计队伍的整体素质趋向优化，为进一步深化审计体制改革创造了良好的条件。但是，当国家审计署2007年对铁通公司进行了审计后，也暴露出了一些问题，正如铁通公司董事长赵吉斌在2007年底的一次总结会上也不得不承认:集团公司成立七年来，虽然取得了一定的成绩，但在经营管理上也沉淀了很多问题。在前期快速发展的过程中，有些地区投资存在盲目性，导致投资效益差，投入产出低。由于管理制度、管理手段及管理能力的不足，导致了一些虚增应收账款和成本挂账问题，加上会计核算由收付实现制转换为权责发生制，对收入确认产生了一定影响，使公司出现了一定的利润不实和潜亏问题。
2内部审计的发展
2.1西方内部审计的发展
在国际内部审计理论研究发展史上，1941年是最为灿烂的一年。20世纪40年代，资本主义经济得到了空前的发展，竞争更激烈。企业为了在竞争中求生存、求发展，十分重视加强内部经济监督，实行事前预防性控制，现代内部审计随着内部控制的加强而产生和发展起来。现代内部审计出于经济预测和事先控制的需要开展了事前审计现代内部审计的领域由财务审计扩大到对经营、管理及经济效益方面的审计现代内部审计从过去的详细审计改变为以评价内部控制制度为基础的抽样审计。内部审计理论研究作为审计学的一个分支，其理论研究在20世纪40年代开始形成。1941年美国维克多.E.勃灵克(Vi。tor2.brink)教授编著了国际内部审计领域第一本著作《内部审计原理和实务》’，同年，北美一个公用事业公司的内部审计部门主任约翰.B.舍斯顿(JohnB.thurston)写了一本名为《内部审计的原理和技术》的内部审计专著，这标志着内部审计的系统理论初步建立。也正是在这一年，由美国24位内部审计师组成的一个职业团体，倡导成立了世界第一个内部审计职业团体一国际内部审计师协会(IIA)，这标志着内部审计进入新的发展阶段。
3中国铁通集团内部审计存在问题及分析......13
3.1中国铁通集团概况.........13
3.1.1中国铁通集团概况....13
3.1.2中国铁通的组织结构图........14
3.2中国铁通集团内部审计管理现状.........15
3.2.1中国铁通集团内部审计管理的历史沿革....巧
3.2.2中国铁通内部审计管理情况......15
3.3铁通公司内部审计存在的问题.....16
3.3.1内部审计独立性和权威性问题......16
3.3.2审计人力资源问题........17
3.3.3审计成果利用问题.............18
3.4内部审计存在的问题对铁通经营发展的影响.........18
4企业内部审计的典型模式......21
4.1从宏观上看企业内部审计的典型模式.......21
4.1.1行政管理模式......21
4.1.2行业管理模式......21
4.2从内部审计机构的隶属关系.....22
4.2.1财务总监财务副总领导下的内部审计模式....22
4.2.2总经理领导下的内部审计模式......23
4.2.3监事会领导下的内部审计模式........23
4.2.4董事会领导下的内部审计模式......23
4.3内部审计模式的影响因素.......24
4.3.1综合性因素....24
4.3.2独立性和权威性因素....25
4.3.3人员素质因素....25
5内部审计的风险与控制....26
5.1建立审计风险控制体系.....26
5.2建立降低审计风险的保障机制不断创新.........28
结论
内部审计新模式的选择与实施，是一项探索性的工作，与成熟的国内外企业内部审计模式有一定的差距，本文的研究目的是试图找到适合铁通公司的内部审计模式，通过对国内外内部审计的发展、企业的内部审计模式及内部审计风险与控制等相关问题的研究，结合对铁通公司内部审计存在问题的分析，为铁通公司选择了采用公司董事会直接领导下的审计委员会制度的组织管理新模式。相信新模式的采用能更有效地解决内部审计对铁通公司经营管理的监督问题，使内部审计保持独立性、权威性，并提高内部审计工作质量。虽然近几年，铁通公司较为重视内部审计规范的建设，相继出台了一部分内部审计管理办法，但还存在专门力量投入不够，其本身在体系上还不够完整的问题，实际工作的很多程序方面还需要相应审计细则的对应，审计规范还不够细化，可操作性不强，缺乏针对各项业务产品详细到业务产品的每一个环节的审计业务流程。每一项业务怎样审计、主要风险在哪些环节、控制点是什么还缺乏应有的详细的规定，审计作业程序不够标准化，对审计作业程序引导不足，无法确保审计质量，控制审计作业风险。可喜的是，2009年以来，随着清产核资工作宣告结束，铁通公司做为移动集团旗下独立核算的公司，与移动集团各省、市公司的协同发展效应也开始逐步显现，且铁通公司已将2009年确定为公司的规范管理年，内部审计工作也日宜受到铁通公司高层的重视，年初，明确了年度审计工作重点，4月份，下发了铁通公司成立审计委员会的专项文件，随着内部审计程序的有效完善，铁通公司的内部审计工作一定会以全新的面貌展现出来。#p#分页标题#e#
参考文献
〔1〕、刘建军《审计学》机械工业出版社
〔2〕、蔡春，赵莎《现代风险导向审计论》中国时代经济出版社
〔3〕、张坤，李嘉明，周和生风险管理与内部审计化学工业出版社.2004年
〔4〕、中国内部审计协会编内部审计理论与实务中国石化出版社
〔5〕、文硕世界审计史北京:企业管理出版社，1999年
〔6〕、于洋非国有单位内审发展的社会基础和理论依据中国内部审计.2003年
〔7〕、徐政旦，朱荣恩现代内部审计学中国时代经济出版社.2005年
〔8〕、孙璐商业银行内部审计与公司治理.黑龙江对外经贸2006年
〔9〕、中华人民共和国审计法2006年修订本
〔10〕、中华人民共和国审计署关于内部审计工作的规定.2003年2月
