1引言
1.1研究背景与思路
1.1.1研究背景
随着公司治理的发展，作为公司治理重要组成部分的内部审计，近年来在我国得到了广泛普及和迅速发展。内部审计是完善的企业治理机制中不可或缺的一个部分。内部审计在企业中的地位和作用逐步提升，并由最开始的“监督导向型”向“服务.导向型”转变，进入全面转型和发展时期。随着企廿经营管理环境的变化、风险的增多、内部治理的加强以及组织机构的重整，内部审计工作应在改刘夕险管理和完善治理结构等方面发挥积极的审查、评价及促进作用(王研，2007)，由此赋予了企业的内部审计部门和内部审计人员更重，更多的职责和使命。针对现代内部审计更高的目标、更加丰富的内容以及更高的职能定位，理论界与实务界同时对内部审计工作提出了更高的要求，因此堕需一套科学的绩效评估体系来评价内部审计工作，以促进内部审计水平的提高。而当前内部审计绩效评枯的落后甚至缺失也正是阻碍内部审计现代化的主要因素，所以有效的内部审计绩效评估方案的设计在当前具有深远的意义。那么，如何测量内部审计部门的绩效，以何种指标来衡量内部审计部门的工作就成为困扰企业的一大问题，有望得到解决。也成为内部审计发展道路上的一大障碍。目前，随着平衡记分卡的出现，这些问题1992年，美国学者罗伯特.5•卡普兰、大卫•P卡”。这是一套育维高层经理决速而全面地考察企业的测评指标:诺顿设计出了“平衡计分测评主张从多维度、多视角把握企业的价值创造机制，它摆脱了以往单纯关注财务指标的限制。这种新的绩效测评理念一经推出，就得到了企业界广泛的认同和推崇。因此，将平衡记分卡应用于内部审计工作，是对内部审计部门的服务工作进行评价的一种有效工具。本文以中国移动贵州公司内审部为例，以平衡记分卡的整体绩效管理理念为基础，从董事会/管理层/客户、内部业务、创新和学习、财务四个角度对内部审计绩效管理进行阐述，充分发挥内部审计资源利用的最大化，使内部审计工作不在“隐形”，而真正成为提升企业组织管理中的一个助推器。
1.1.2研究思路
第一章绪论。主要通过对现实背景的考察引出本文的研究主题，并在广泛调查国内外现状的基础上，提出本文的研究思路和方法。第二章内部审计的新定义及职能定位。内部审计的职能定位是内部审计绩效评价体系建立的依据，本章首先从内部审计的发展历程出发，分析新时期的内部审计职能，在此基础上，提出了建立内部审计绩效评价的必要性。第三章内部审计绩效评价方法。基于前一章对内部审计职能定位的分析，本章分析了内部审计部门绩效评价方法的津立原则，通过对内部审计部门绩效的现状及障碍分析，选择平衡记分卡作为内部审计绩效评价模型，并根据内部审计部门的职能，建立起董事会/审计委员会/高级管理层/客户，财务，内部审计流程，学习与创新四个维度的评价模型。第四章内部审计.绩效评价指标体系。本章在第三章建立的内部审计部门平衡记分长模型的基础上，将GAIN的24个主要绩效评价指标根据逻辑关系纳入至喉型的三个维度当中，并新增财务维度的五个绩效评价指标，建立起内部审计部门四个维度的29个主要绩效评价指标，以期建立起系统的、反映新时期内部审计使命和角色的内部审计绩效评价体系。第五章内部审计绩效评分方法。本章以内部审计战略重自的定位为导向，通过利用层次分析法和德尔菲法的结合运用，对内部审计部门绩效评价体系的各个维度和各个指标赋权;并阐述了评价主体的选择和综合评分方法。第六章中国移动贵州有限公司内部审计部门绩效评阶体系的应用。本章主要是将本文所建立的内部审计绩效评价体系在中国移动贵州公司内审部进行了具体的应用，并在中国移动各省内审部进行了实证研究，以佐证该系统的可行性。第七章结论与展望。
2基本理论综述
2.1内部审计
2.1.1内部审计的发展及内涵
经理层的目标就是在股东的受托下，以股东财富最大化作为企业的发展目标负责组织的运营。在管理过程中，经理人要将自身承担的责任和目标在企业内部层层分解，逐步落实。外部审计是为了阳氏股东和经理由于委托一一代理关系而产生的信息不对称性，解除管理层受托经管责任而产生的，内部审计则是由于管理层与下属部门之间的委托一一讨弋理关系而产生的，有效的内部审计可减少下属部门的逆向选择和道德风险，阳氏经理对下属的监督约束成本(田伦等，2007)。企业规模的大小、业务的复杂度与企业在运营过程中存在的风险呈现正比率的关系，企业所受的外部市场竞争的约束越强，内部审计就愈加重要。内部审计随着受托经济责任关系的产生而产生。随着现代企业的规模化，业务量的复杂化和企业实行分权管理，客观L需要一个专门的内部审计部门去监督企业内部各职能部门，检查各分支机构的经营是否合规，是否发生内部舞弊，从而促进其实现自我约束，这是组织建立一个良好的内部控制系统和通畅的信息反馈体系的保障。可以说检查监督是内部审计最基础的职能，而股份制企业则主要是保护和维护股东或企业的合法利益。现代内部审计已经成为企业内部控制的不可或缺的组成部分。通过内部审计定期及不定期地对企业的经营活动进行的检查和监督，发现企业生产与管理中不合法、不合规、甚至舞弊的现象，并督促其改正，从而促进企业内部管理行为的合法性、合规性，提高部门和员工的拥于力的效率。内部审计还在检查过程中，发现内部控制设计和运行的缺陷，发出预防和防止内部舞弊发生的预警。而与外部审计相比，内部审训部门由于其身份的特殊性，能够较外部审计更加熟悉企业内部的生产运营情况，更好地实施监督职能，防止发生舞弊，促进企业经营活动的健康运转。
3平衡记分卡在内部审计部门绩效考核的导入........ 14
3.1平衡记分卡的基本内容...... 14
3.2平衡记分卡在内部审计部门绩效考核...... 20
4基于平衡记分卡在内部审计部门绩效考核....23
4.1构建内部审计部门绩效平衡记分卡.......23
4.1.1内部审计部门绩效考核的对象.........23
4.1.2内部审计绩效考核指标的设计原则.....23
4.2内部审计绩效考核指标的内容.......25
4.3内部审计绩效考核指标的逻辑框架.........25
4.4内部审计绩效考核指标的内容.......27
5内部审计绩效评分方法.........31
5.1内部审计绩效评价指标权重的确定.........31
结论
本文在平衡记分卡的一般框架上，基于GAIN提出的主要指标，根据内部审计的具体流程与业务要求，构建了内部审计绩效评估的指标体系，并以中国移动贵州公司为例对该指标体系应用，在某种程度上缓解了中国移动贵州分公司内部审计长期以来缺乏一个科学“评估标准”的压力，有利于内部审计部门认识自身存在的价值，优化内部审计流程，提升内部审计效能，可以保证内部审计部门的目标与组织目标一致性，激励内部审计人员，并改善内部审计质量，提高内部审计的工作效率，促进内部审计更好地发挥其作用，为组织创造价值，帮助组织实现战略目标，并由此提高内部审计部门在组织中的地位。由于时间和学术水平有限，本文还存在着一定的不足，主要有以下几个方面:
第一，本文只是基于GAIN提出的主要绩效指标基础上选取了除“审计节约额”之外的24个指标，并在此基础上建立起绩效评估体系，所以在实际应用中还应根据各组织、各时点的不同，通过内部审计目标的不断发展与提升完善评估体系。在指标选取上必须结合组织的实际情况，适当调整关键指标，争取做到指标的完整性和科学性，使之.与企业战略相一致。
第二，内部审计绩效评价指标体系的形向立该是建立在广泛调查的基础之上，而本文由于仅针对中国移动各省分公司内审部进行了局部调查，并在中国移动各省内审部进行了实证论证，范围较窄，缺乏普遍性。
第三，由于内部审计绩效评价体系应用时间较短，且具有组织内属性、服务内向性的特征，使内部审计绩效综合评价结果缺乏衡量的行业标准、规模标准。本文在以中国移动各省分公司内审部的应用分析中，未对中国移动贵州公司内部审计绩效综合评价结果进行更深入的分析。随着内部审计绩效评价体系的广泛运用，理论界及实务界对绩效评价的标准的逐渐建立和完善，内部审计部门制定工作目标以期建立更为科学的参考依据。
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