第一章 引言
1.1研究的背景和意义
随着国内电力需求的不断增长，电力设施建设速度也在逐年加快，“十一五”期间，山东电力集团公司对烟台地区的电网建设投资将超过六十亿元，电网建设呈现出前所未有的快速增长的趋势。电网建设工程项目相对于一般工程项目，具有以下显著特点:一是建设周期长，投资额巨大。电网建设项目规模大、技术复杂、涉及的专业较多，因而从项目设想到设计、施工、投入使用，少则一两年，多则需要十几年，甚至更长时间，投资额一般也比其他工程项目要多。二是整体性强。电网建设项目是按照一个总体设计建设的，它是可以形成生产能力或使用价值的若干单项工程的总体。三是受环境制约性强。工程项目一般露天作业，受水文、气象等因素的影响较大;建设地点的选择受地形、地质、基础设施、市场、原材料供应等多种因素的影响;建设过程中所使用的建筑材料、施工机具等的价格会受到物价的影响等。四是与国民经济发展水平关系密切。电力企业由于产品的特殊性，其生产和消费必须同步，而且在量上必须平衡，从而要求电力产品的供应既要满足经济发展和人民生活水平提高的需要并留有一定余地，但生产能力又不能出现太多的过剩。
电网建设工程的上述特点，要求各供电企业必须高度重视，积极采取措施，强化工程项目管理、防范工程建设风险。审计部门作为企业监督制约机制的重要组成部分，对于规范工程项目管理、控制工程造价、提高投资绩效能够起到极为重要的作用。但多年来，大部分供电企业对电网建设工程的审计仅仅局限于事后审计，主要是对工程结算、竣工决算等进行审计，这种模式使得内部审计人员无法对工程建设和管理的全过程进行监督，无法对工程建设中的损失浪费进行必要的事前预防和事中控制，尤其是对隐蔽工程的质量是否达到标准，供应材料的规格、数量是否与决算一致，设计变更、现场签证是否真实等均无法监督控制，审计质量和审计效果必然大打折扣。那么，如何才能提高电网建设项目的审计质量?笔者认为，按照内部审计工作转型的要求，建立健全事前介入、事中监督与事后审计相结合的全过程跟踪审计制度，对于有效提高审计质量、控制项目管理风险、促进企业增收节支无疑具有重要的现实意义。
1.2国内外研究动态
我国的内部审计工作起始于20世纪80年代，1985年，我国在《国务院关于审计工作的暂行规定》中，要求人民政府各部门和大中型企事业组织应当建立内部审计监督制度，设立审计机构，我国的内部审计由此应运而生，之后，对于企业内部控制的研究也逐渐开展。具有代表性的观点如吴水澎(2000)运用COSO报告的标准与评价方法，结合实例从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面进行系统分析，提出了由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计做出强制性的安排，做到二者并举;王光远、瞿曲(2006)提出:内部审计是公司治理中其他治理主体所依赖的极具价值的资源等观点。近年来，随着我国项目管理工作的广泛开展，对于工程项目管理进行审计监督也逐渐引起了重视。1999年2月，《国务院办公厅关于加强基础设施工程管理质量的通知》(国办发「1999]16号文)提出:“加强审计监督。……要对重大项目进行专项审计和跟踪审计”。2003年5月，在《审计署关于内部审计工作的规定》第九条“内部审计机构的职责”中规定，应“对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计”。在同一时期，中国内部审计协会发布了“内部审计实务指南第1号一一建设项目内部审计”在本指南第六条中规定:“在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计”。可见，对于工程建设项目实施内部审计，并逐步实施工程项目全过程跟踪审计，必将成为今后内部审计工作的重要内容和发展方向。
第二章项目管理审计理论研究
工程项目审计是企业内部控制机制的重要组成部分，是对工程项目管理过程及其结果所实施的监督，因此其理论的形成、发展与项目管理理论、内控制度理论的发展紧密相关，并将伴随项目管理理论的完善而不断完善。
2.1项目管理理论的发展历程
2.1.1国外项目管理理论的发展历程
从国外项目管理理论的发展历程看，项目管理的发展基本上可划分为两个阶段:20世纪80年代之前为传统的项目管理阶段，80年代之后为现代项目管理阶段。在传统项目管理阶段，项目管理主要应用于发达国家的国防工程建设中，国防部门对于项目管理的研究与开发占据了主导地位，如由美国国防部提出并推广的项目工期与造价管理规范等方法和工具现在仍广泛使用。20世纪80年代后进入现代项目管理阶段，特别是90年代以来，随着信息系统工程、网络工程、大型建设工程等的出现，促使项目管理理论和方法不断发展，如美国项目管理协会(PMI)于1987年提出并经1996、2000年修订的“项目管理知识体系”，国际项目管理协会1997年推出了“项目管理人员能力基准”等等。目前项目管理在范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通管理、采购管理、风险管理和集成管理等方面已形成了专门的理论和方法体系，项目管理的理论至今已较为完备。
第三章工程项目内部控制审计理论...........6
3.1电网建设项目审计现状..........9
3.2目前电网建设项目审计中存在的问题..........10
3.3目前电网建设项目审计中存在问题的原因..........16
第四章工程全过程跟踪审计制度的建立..........20
4.1工程项目全过程跟踪审计的概念..........20
4.2工程项目全过程跟踪审计的优点..........20
4.3实施工程项目全过程跟踪审计的意义..........21
4.4电网建设工程项目全过程审计..........22
4.5电网建设工程项目全过程审计的保障措施..........31
4.5.1树立现代企业管理理念..........31
4.5.2建立健全审计制度与标准..........33
4.5.3合理配置审计资源..........33
4.5.4加强审计质量管理..........34
4.5.5改进审计方式和方法..........35
第五章结论
电网建设工程审计是供电企业规范管理、控制风险的重要保障机制，但由于受现代企业管理理念不到位、审计管理制度不到位、审计岗位资源配置不到位、审计人员素质不到位、工程项目审计定位不准确等五大因素的影响，目前大部分供电企业对于电网建设工程的审计仅局限于事后审计，审计监督的职能作用难以得到充分的发挥，探索建立新的电网建设工程项目审计模式势在必行。近年来，随着内部审计转型工作的不断深化，电网建设工程项目全过程跟踪审计研究逐渐引起高度重视，一些理论研究成果已陆续推出，在实践中也积累了一定的经验。但目前电网建设工程项目审计的系统性研究成果，尤其是全过程跟踪审计方面的研究成果少之又少，具有中国特色、电力行业特征的现代项目审计理论和方法体系仍未建立，全过程跟踪审计要真正落实到工作实践中，还存在着较大的差距，建立健全事前介入、事中监督与事后审计相结合的全过程跟踪审计制度，对于有效提高审计质量、控制项目管理风险、促进企业增收节支具有十分重要的现实意义。对电网建设工程项目全过程跟踪审计进行更加深入、全面、细致的探讨，是工程项目审计理论研究发展的方向。
本文力争突破目前审计工作的局限性，坚持理论联系实际，在研究建设项目管理理论、总结国内外研究成果的基础上，深入分析了目前电网建设工程项目审计中存在的问题以及由此可能产生的风险，探讨了电网建设工程项目事前、事中、事后全过程审计的新思路:
一是对电网建设工程项目全过程跟踪审计的实施方法进行了研究探讨，提出了规范审计管理程序、强化重点控制环节的总体思路。供电企业要根据电网建设工程项目全过程跟踪审计的要求，对现有工程项目审计业务流程进行重新梳理，使之能够满足全过程跟踪审计工作的需要，确保审计管理监督到位、审计工作顺畅有序。在审计的具体内容和方法上，要与工程项目全过程管理相结合，对工程管理过程中的重点控制环节及时介入、加强监控，确保工程管理过程中发现的问题能够得到及时的纠正和处理。#p#分页标题#e#
二是为保障电网建设工程项目工程全过程审计的顺利实施，本文通过对目前供电企业审计工作现状的分析研究，提出了更新审计理念、完善审计制度、增强审计力量、强化审计管理、改进审计手段等具体保障措施，目的在于适应目前电网建设快速增长的需要，按照内部审计工作转型的要求，以增收节支为目标，以企业效益为中心，以规范管理为目的，拓展工程审计的广度与深度，实现工程管理全过程的可控与在控。
本次写作过程中，笔者由于可供借鉴的资料较少，自身的理论水平和实践经验也存在不足，因此，在论文的研究深度、广度上仍有欠缺，对于电网建设工程项目全过程跟踪审计的实务操作、难点以及审计风险的控制等环节研究还不够深入，今后笔者将在审计理论上继续充实完善，在审计实践中继续探索创新。
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