1绪论
1.1研究背景
百年大计，教育为本。高校肩负着培养国家人才的重任。高等教育可以促进经济的增长和社会文明的进步，带动国家的繁荣富强，其影响是难以估量的。1992年，党的“十四大”提出“发展教育是实现我国现代化的根本大计”，第一次将教育置于比经济发展更为根本的地位。1997年，党的“十五大”又明确提出实施“科教兴国”战略，要“切实把教育摆在优先发展的战略地位”。在科教兴国战略的指导和对高等教育的需求日益膨胀的情况下，1999年1月12日在党的十五大会议上，国务院批准了《面向21世纪教育振兴计划》，该计划提出了大力发展高等教育的口号，高校入学率从2000年的n%提高到2010年的巧%的发展目标。高等教育从此由精英教育向大众教育转变。表1-1是1998年-2007年全国普通高校机构数及招生数情况表。
由表1-1可以看出，自1999年以来，除2000年普通高校机构数减少了30所以外(这是由于2000年进行了大规模的高校布局结构调整，全国共有143所普通高校合并组建成78所)，每年都增加凡十甚至上百所。直至2007年，全国普通高等学校共1867所，比1998年增加845所，增长82.68%。招生数和在校学生数都在大幅增长。特别是1999年扩招后的头几年，招生数每年都增加50万以上，平均每年增长19%，仅扩招当年就增长了47.32%。2007年，普通高校共招生565.9万人，比上年增加19.8万人，增长3.63%，比扩招之前增长4倍多。在校生1884.9万人，比上年增加146万人，比扩招前增加5倍多，每年增加19%以上。与此同时，党中央和国务院做出决定，从1998年起加大财政教育经费支出的比例。据统计数据显示，2006年高等学校财政性教育经费为1302.52亿元，是1997年的333.78亿元的4倍。虽然财政对高等教育支出逐年增长，但高校还是普遍面临资金窘迫的问题，许多高校背负着沉重的债务负担。据人民银行统计，2005年底，全国高校银行贷款余额为2001亿元;’2007年7月，全国政协一项调查显示，高校贷款总额已达2500亿元且有扩大趋势。22007年3月19日吉林大学绩效审计处发布“吉林大学关于召开征集解决学校绩效审计困难建议座谈会的通知”，其中称，“2005年起，吉大每年要支付贷款利息多达1.5亿至1.7亿元，学校资金入不敷出的情况日趋严峻。”此事在社会上引起了极大的反响。
另一方面，在高校扩张的同时，伴随着高校收费标准的提高。近年来，我国经济持续、稳定发展，城乡居民收入不断提高，但高校收费上涨幅度大大高于居民收入增长幅度。由于居民对高等教育的期望值很高，因学杂费过高而放弃就学的还只是少数，但高昂的就学成本己经影响到家庭经济状况差的学生对学校和专业的选择，甚至影响其学业完成状况。就学成本不断攀升，家庭及学生的经济负担在加重，高校教学成本在增加，生均教育资源在下降，我国的高等教育经费严重短缺。如此看来，财政教育经费的日益增长还是远远满足不了高校的需求。这是为什么呢?仅仅是因为国家的投入不够么?绝非如此。这与政府对高校的拨款方式不科学和高校资源利用率不高等原因有直接关系。譬如，有些高校斥巨资，动辄数百万乃至上千万元建豪华校大门;据《北京晨报》2006年8月16日报道，中国人民大学校内一座仅有3层的食堂竟耗资数百万元安装两部观光电梯。除了这些看得见的浪费之外，还有许多隐形的浪费。如，对学校已有的物力资源、人力资源、财力资源和信息资源等未能充分利用，由于专业或课程设置不合理、使培养的学生不适合经济发展的需要等等。
2理论基础及文献综述
2.1高校财政支出绩效审计评价的理论基础
审计因受托责任的产生而产生，因受托责任内容的发展而发展。公共受托责任理论是绩效审计产生的理论基础，公共选择理论、新公共管理理论促进了绩效审计发展，这都是高校财政支出绩效审计评价的理论依据。
2.1.1公共受托责任理论
“受托责任”一词源于英文“accountability”，其英文原义是指一种报告责任，即经营他人财产者所负有的向财产所有者提交说明其行为过程的报告的责任。4杨时展教授曾将其译为“受审责任”，其在《审计的发生和发展》一文中将受托责任定义为“任何一方接受另一方的委托，代他收取某项资金，或接受他的资金，为他营办某项工作，对委托人即负有以最大善意为他记录此项收支，报告收支及任务完成情况，并根据此项报告接受其审核的责任”。5受托责任的产生是由于两权分离:随着人类社会的发展，人类拥有的财产规模不断膨胀，致使财产所有者无法直接经营和管理其掌握的财富和资源，于是财产所有者将财富和资源委托给另外的人经营或管理，由此导致了财产所有者和财产经营管理权的分离。财产所有权与财产经营管理权的分离，客观上导致了财产委托者对财产受托者进行经济监督的需要。由于委托人和受托人在财产经营管理上存在着法律、时间、空间和信息等诸方面的分离性，使得委托人往往不能直接监督受托人的责任履行过程和会计报告质量。这会导致受托人出现道德风险，损害委托人利益。解决此问题的途径有两个，一是设计激励机制，二是建立监督机制。审计便是其中的监督机制之一。因此，受托责任是审计产生的理论基础。
20世纪三四十年代，随着公共支出规模的增加，公众民主意识的增强，受托责任向公共受托责任发展。何谓“公共受托责任”?1985年5月，最高审计机关亚洲组织第三届大会发表的《关于公共受托责任指导方针》的东京宣言中，给其赋予如下的定义:“公共受托责任，是指受托经营公共财产的机构或人员有责任汇报对这些财产的经营管理情况，并负有财政管理和计划项目方面的责任”。6政府审计正是因公共受托责任的产生而产生，因公共受托责任的发展而发展的。当公共受托责任的内容向更高的要求迈进，即对政府、组织的活动及其使用的公共资源要求讲求节约、效率与效果时，政府绩效审计也应运而生。在公共资金的筹集、分配和使用过程中，社会公众、公共资金的管理者(政府部门)和公共资金的使用者(用款单位)形成了双重委托代理关系:一是以社会公众为委托人、公共资金的管理者(政府部门)为受托人的委托代理关系。社会公众通过税费委托政府提供公共产品，社会公众和政府之间便形成了一层委托代理关系。二是以公共资金的管理者(政府部门)为委托人、公共资金的使用者(用款单位)为代理人的委托代理关系。政府部门并不直接使用公共财政资金，而是分配给用款单位，由他们按照预先申报的资金用途使用公共资金。这在政府部门和用款单位之，间又形成一层委托代理关系。
第 3 章企业特征及绩效审计...17
3.1企业概述 .... 17
3.2 企业特征 .... 17
3.3企业绩效审计分析 ......... 18
3.3.1 内部风险......... 19
3.3.2 外部风险......... 20
3.4 本章小结 ...... 20
第 4 章企业绩效审计预警......21
4.1 研究样本的来源及选取 ......... 21
4.2 绩效审计的选取 ....... 21
4.3 预警模型的构建 ....... 25
4.3.1 绩效审计预处理.... 25
4.3.2 控制函数的建立... 28
4.3.3 控制阈值的确定.... 32
4.4 实证结果的分析、比较 ......... 34
4.5 本章小结 ...... 35
第 5 章 绩效审计预警案例分析.........36
5.1 武汉国药基本情况介绍 ... 36
5.1.1 武汉国药概况........ 36
5.1.2 武汉国药被 ST 过程 .... 36
5.2 绩效审计分析 ...... 37
5.3预警模型构建及结果分析 ..... 38
5.4 本章小结 ...... 39
结论
本文从分析绩效审计的理论基础入手，在对前人研究成果的分析和评价的基础上，结合当前我国高校财政支出绩效审计评价的现状和问题，构建了高校财政支出绩效评价指标体系，并提出了运用层次一主成分组合分析法对评价指标进行构权的评价方法。
(一)系统地阐述了高校财政支出绩效审计评价的理论基础。审计因受托经济责任的产生而产生，公共受托经济责任理论是绩效审计产生的理论基础，政府通过绩效审计解除其公共受托责任。公共选择理论、新公共管理理论促进了绩效审计的产生和发展。高等教育资源是一种准公共产品，政府通过绩效审计提高财政教育支出的使用效益，提高公共服务的质量以建立服务型政府。
(二)较为详细地分析了我国高校财政支出的现状和问题以及高校财政支出绩效审计评价的现状和问题。通过分析，发现我国财政对高等教育支出以及高校的教育经费支出在总量上存在不足、结构上存在不合理和资金使用效益低下等问题，我国高校财政支出绩效审计工作尚处于起步阶段，重专项审计调查轻项目审计、重合规性评价而轻效益评价，尚未建立科学完善的绩效评价体系。
(三)完善了高校财政支出绩效评价指标体系。公共机构的绩效审计目标通常被归为对“3E”的评价，据此本文提出高校财政支出绩效审计的一般目标为高校财政性教育经费使用的经济性、效率性和效果性，并设计了财政资金耗费情况分析、财政资金利用效率分析和财政资金产出效益分析三个评价模块。然后高校财政支出的运行过程出发，将高校财政支出绩效的一般目标细分为7个具体目标。其中，经济性目标可细分为资源购置成本较低和经费支出结构合理两个具体目标，效率性目标可细分为财力、物力和人力资源利用效率性三个具体目标，而效果性目标的细分由高校的职能决定为培养人才的效果性和发展科学的效果性两个具体目标。最后依据具体目标和设置原则设计了17个具体评价指标，并提出对评价指标测验和优化的方法。#p#分页标题#e#
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