第一章绪论
第一节研究背景与研究意义
一、 研究背景
目前，我国己步入老龄化社会，并且人口老龄化问题日趋严重，养老问题亟待解决，并且我国是一个农业大国，农村人口基数庞大，农民的收入普遍比城镇居民收入低很多，这使得农民难有积蓄，加上计划生育政策的影响，农民子女的负担加重，传统养老模式的弊端日益显现，农民的养老问题更待解决。2009年10月，国务院办公厅发布了《国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》，各地开始逐步推进新型农村社会养老保险（以下简称“新农保”）试点。新农保不仅有效保障了老年农民的基本生活，而且成为缩小城乡间差别、实现社会公平的有效途径，对维护农村社会的稳定，推动社会和谐意义重大，同时对促进农村消费，拉动内需也具有及其重要的意义。自2009年实施新农保以來，参保人数不断增加，新农保基金数额越来越大，基金在筹集、运营和发放环节中出现的问题越来越多，违法违纪行为的发生既反映了我国新农保基金的管理仍存在许多缺陷和漏洞，也反映出我国对基金的监管力度不够。为确保新农保基金的安全与完整，维护广大参保农民的切身利益，加强新农保基金的帝计监督迫在眉睫。作为社会保险基金组成部分的新农保基金直接关系到老龄农民群众的基本生活水平，成为社会和谐发展的基石。我国的新农保基金中存在弄虚作假、虚报冒领、挤占挪用等不少问题，因此进一步加强新农保基金审计监督成为确保新农保基金安全的关键。审计在新农保基金监督中发挥经济监督、经济评价、经济鉴证的职能，对新农保基金具有促进、保证和调控的作用。
二、 研究意义
新农保基金的审计对维护社会公众对新农保基金的安全性和增值性的信心，促进新农保基金在当前形势下快速、健康、良性运转具有重大意义。
(一) 现实意义
新农保雄金的屯汁监督研究对于社会经济环境、新农保制度本身、政府宏观调控、农民群众的切身利益乃至整个社会的和谐发展，都具有至关重要的现实意义。首先，对新农保基金审计监督的研究有助于加强新农保的监督管理，同时有利于强化基金监管的规范性和严肃性，保证新农保基金的安全和保值增值，保障参保农民的切身利益；其次，在对新农保基金审计监督研究的过程中，通过防范和解决各种潜在风险，如存在舞弊、基金的挪用风险等，维护和增强农民群众对新农保基金的信心，促进新农保基金的快速健康发展，维持社会稳定；最后，通过审计主体与被审计对象之间的良性互动，可以防止权力滥用和腐败现象的产生。
(二）理论意义
审计监督作为保证新农保基金正常运行的?要手段，能有效防止?些述法案件的发生。但是我国的新农保基金帝计监督还远落后于世界发达国家，对新农保基金的审计监督研究有利于加快我国在这一领域的研究进程，尽快达到发达国家的研究水平。对新农保基金的审计监督研究在我国尚属较新领域，本文在该领域的研究，对新农保基金的监管和屯计这两个领域都具有一定的促进作用，为政府审计机关开展新农保基金审计工作提供理论与实践借鉴。首先，对新农保基金的审计监督研究有利于完善新农保基金的监符体系，加强新农保基金的监管，为今后新农保基金的监赞研究提供借鉴。其次，本文的研究能促进养老保险、社会保障战金的布计研究，对完托养老保险乃至社会保障基金的监管体系有着推波助燃的作用、社会保障基金的安全完整。最后，本文对新农保基金筹集、运营和支付阶段的屯计研究拓宽了研究领域，促进审计的探索和研究，在充善讲计的方法和枚序等方面有重要的理论意义。
第二章国内外文献回顾
第一节国内学者主要的研究成果及评述
一、 国内学者的主要研究成果
建国之前，我国还没有建立社会保险制度。建国后初期，在理论方面，我国并没有对社会保险制度进行探讨研究，但在实践中借鉴了苏联模式。1951年，我国颁布了《中华人民共和国劳动保险条例》，至此我国才有了自己的社会保险制度，但这部法规在很多问题上都没有详细探讨或涉及，在体制方面还十分简单。20世纪90年代后，许多学者幵始在理论和实践方面深入细致地研究我国社会保险，有关部门也着手探索社会保险制度的善。国内对养老保险基金监督方面的研究己经形成一个热点，但许多理论成果探讨的是城市社会保险制度，极少数的研究农村社会保险制度的学术成果十分粗浅。但是，农村的社会保险，尤其是农民养老问题逐渐成为农村经济发展的桎梏，对农村经济发展的影响越来越显著。鉴于此，1992年，民政部颁布了《县级农村社会养老保险基本方案》，在全国县镇幵始推行农村养老保险的试点。随着农村养老保险试点工作的逐步幵展，许多问题逐渐显现出来，实施的难度越來越大。1995年，根据民政部制订的《县级农村社会养老保险基本方案》以及农村养老保险的试点实施情况，北京召幵了一场大型讨论会，许多专家学者对农村养老保险制度的建立、儿展和实施过程中出现的问题进行了多方面多角度的探讨，但I-对农村养老保险基金的管理和运营仍没有进行深入细致地研究。
第三章我国新农保基金及其审计监督…………… 18
第一节我国新农保基金的现状分析…………… 18
第二节我国新农保基金审计监督…………… 22
第四章我国新农保基金的审计监督研究…………… 24
第一节 新农保基金筹集阶段风险识别…………… 26
第二节 新农保基金运营阶段风险识别…………… 30
第三节 新农保基金支付阶段风险识别…………… 33
第四节 新农保基金审计报告制度…………… 37
第五章研究结论、局限性和展望…………… 41
结论
新农保基金审计是新农保基金监管的重要组成部分，而基于新农保基金运行特点的新农保基金审计流程，直接关系着新农保基金审计效率的实现，以及新农保基金运行的安全性、合规性、效益性和及时性。本文通过对新农保基金的审计监督研究，最终得出以下结论：
1、新农保基金审计流程应与新农保基金运行特征相匹配相适应。新农保基金在运行筹资、运营和支付过程中具有各种的流程、属性和特征，审计必须建立在对这些特征的把握上才能取得突破性的进展。新农保基金运行特征分别体现在新农保基金的筹集、运营和支付三个阶段，因此新农保基金审计应从这三方面着手，采取相应的审计措施，获取充分适当的审计证据，实现审计目标。
2、基于新农保基金运行特征的新农保基金审计事实上是对新农保基金运行各阶段的关键风险进行审计。在基金筹集阶段，审计人员应重点审计基金是否足额及时缴纳，从源头上保证新农保基金的支付；在基金运营阶段，主要是对新农保经办机构内部控制和受托投资机构的审计；在支付使用阶段，主要审计支付对象的合规性，有无足够的结余基金以支持养老金的支付等。
3、本文在识别新农保基金筹集、运营和支付各阶段的主要风险并探讨审计应对措施的基础上，研究审计报告制度和结果公告制度，探讨通过建立后续审计制度、将审计结果公告制度与领导干部的经济责任审计结合、建立审计信息反馈机制等方法，从而实现审计结果的有效运用。
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