第一章 绪论
第一节 研究背景
从查德.钱伯斯先生讲的国际内部审计三大发展趋势中不难看出，前两大趋势“重新介入内部控制”和“推动更有效的组织治理”，重视的是加强各个组织的制度建设；后一趋势“对内部审计师的期望在改变”，强调的是提高内部审计人员的整体素质。只有加强制度建设，才能堵塞管理漏洞，提高人们的整体素质，减少组织所面临的风险，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制，使之转化为新的发展机遇。2目前在我国，随着社会主义市场经济的发展及国家教育改革的深入，我国的高等教育进入了高速发展的时代，高校也获得了前所未有的发展，高校内部经济活动发生了很大的变化，这主要表现在以下几个方面：一是经费大幅增加，一方面国家对高校经费的投入逐年在加大，高校的办学规模不断扩大，新校区大学城如雨后春笋般建立起来，高校办学的自主权也不断扩大；另一方面多渠道筹措资金办学格局逐步形成，使高校的预算外收入不断增长，改变了过去完全靠财政吃饭的局面；二是高校向社会拓展，扩大了与外界的联系，打破了高校原来封闭办学的局面；三是引进了竞争机制，使得一些校办企业在市场经济竞争中显现出生存的危机；四是实行了机构改革。后勤服务社会化改革，使校办企业也正在由小规模向规范化、规模化转变。除此之外，高校的联合、合并、新校区的建立也使得学校内部的经济管理更加复杂，经济活动日益频繁。面对高校内部的改革和日益复杂的经济环境，客观上要求学校强化自我约束机制，以保证教育经费的合理使用，这不仅为高校内部审计的发展提供了更广阔的空间，也要求内部审计进一步提高审计工作质量，适应形势的发展。所以无论从当好高校经济卫士、为高校深化改革和科学决策服务方面，还是从抓好当前审计行业面临的大好机遇、加快高校审计自身发展方面来说，加强高校内部审计都显得日益重要。但从目前情况来看，我国高校内部审计还存在一些问题，如高校内部审计独立性还不是很强、内部审计人员的知识结构比较单一、内部审计技术还比较落后、没有完整、健全的内部审计效益评价体系等，这些问题在某种程度上阻扰了我国高校内部审计的发展。
第二节 研究的目的与意义
党的十六大明确指出：教育是发展科学技术和培养人才的基础，在现代化建设中具有先导性、全局性作用，必须摆在优先发展的战略地位。3高等教育作为我国教育的龙头，承担着更加重要的责任，也肩负着更加重要的使命。高校内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，经过二十多年的实践、探索与发展，高校内部审计制度逐渐由单一的财务收支审计发展为教育领域各项经济活动的真实性、合法性和效益性审计，作为监督检查于服务之中的内部审计工作，在维护国家财经秩序、提高高校教育资金使用效益、促进廉洁建设等方面发挥重要作用。但是目前高校内部审计工作还存在很多问题，如内部审计机构的独立性不强，审计人员配备不全，审计技术落后、高校内部审计的法律法规还是空缺等问题，这些问题在新的时期阻碍了高校内部审计的进一步发展，很多高校内部审计工作者也为此而困惑。本文的主要目的就是通过对我国高校内部审计的发展历程和现状进行调查和研究，了解我国高校内部审计存在的主要问题，并借鉴其他国家和地区高校内部审计的实践，试图找到提高我国内部审计工作质量的办法。本文选题的意义如下：随着经济的发展和高效办学自主权的放开，高校经济活动日趋频繁和复杂，内部管理日益多元化，而学校最高管理层不可能对任何事都做到事必躬亲，审计部门作为学校的监督机构，就必然肩负起监督管理学校经济活动的责任。但是目前我国高校内部审计的现状还远没有承担起审计“经济卫士”的作用，因此，通过本文的研究，希望有利于我国高校的最高管理层对内部审计的重视，能促进我国的高校教育部门在内部审计的法律法规的健全上加快脚步，更能使广大的高校内部审计工作者鼓足信心，为我国高校内部审计的发展添砖加瓦。
第三节 相关的理论基础
一、 绩效管理理论
英国学者芬维克（Fenwick）认为绩效包括三个层面，经济（economic）、效率(efficiency)和效果（effectiveness），即通常所说的“三 E”。4英国财政部对“三 E”的界定如下：“经济——指对输入成本的降低程度。在实践中，它通常以降低成本投入而获得的金钱节省为量度，如通过市场检验或使用较低投入（如用二等邮票代替一等邮票）而获得的成本降低。效率——一种活动或一个组织的产出及其投入之间的关系。最常用的效率测定的概念是劳动生产率及单位成本。效益——指产出对最终目标所做贡献的大小。5英国审计委员会认为资金的价值表现在三个方面：经济、效率和效益。因而英国对政府绩效的审计应该从经济、效率和效益三个方面来展开。其中，审计委员会对“三 E”的界定如下：“经济是指用尽可能少的成本去购买规定的质和量的输入物品。效率是运用尽可能少的资源来提供规定的质和量的服务。效益是指能使地方政府实行它的政策和目标而提供正确的服务。”1989 年英国审计委员会又重新定义了它的经济、效率和效益的定义。产出被重新定义为：“利用已有的资源或实际提供给公众的服务。”结果被定义为：“对于使用者来说，这种服务的最终价值或者利益和迎合使用者需要或实现它的根本目的。”效率涉及的是输入与产出的比率关系，效益涉及的是产出与工作目标的关系。产出与结果的重新定义带来了效率与效益定义的变化，而这些变化在一定程度上反映了人们对效益、质量和顾客满意的越来越多的关注。
第二章 我国高校内部审计的内涵、作用及实践
第一节 我国高校内部审计的概念与特点
关于内部审计的定义有很多，但是比较有代表性的主要有两种：一种是国际内部审计师协会(IIA)2004 年 1 月重新修订的《国际内部审计专业实务标准》中的新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。11这一定义指明：内部审计是“保证和咨询活动”，前提是要保证审计行为的独立性、客观性。内部审计的目的是“改进组织的经营”并“增加价值”。内部审计实现工作的目标的手段是“通过系统化和规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。另一种是 2003 年 3 月中华人民共和国审计署令（第 4 号）《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的描述：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。这一定义的特点有：1、明确了内部审计的基本职责是“监督和评价”；2、行使职责时必须坚持“独立性”；3、审计监督和评价的主要内容是“本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为”；4、内部审计的工作目标是“促进加强经济管理和实现经济目标”。这两种表述各有侧重，国际内部审计师协会的定义体现了内部审计的发展趋势，而审计署的定义符合我国的国情。
第三章 我国高校内部审计的现状........... 21-26
第一节 我国高校内部审计取得的成效.......... 21-23
第二节 我国高校内部审计存在的问题 ..........23-26
第四章 其他国家和地区高校内部审计的实践.......... 26-35
第一节 其他国家和地区高校内部审计的实践.......... 26-32
一、美国高校内部审计的实践 ..........26-28
二、加拿大高校内部审计的实践.......... 28-31
三、香港高校内部审计的实践.......... 31-32
第二节 其他国家和地区高校内部审计的启示.......... 32-35
第五章 提升我国高校内部审计工作质量的思路..........35-45
第一节 加强绩效管理和风险管理.......... 35-37
一、完善高校绩效管理审计.......... 35-36
二、加强风险管理审计.......... 36-37
第二节 提高内部审计的地位，加强独立性和客观性.......... 37-38
第三节 强化审计队伍建设，提高审计人员素质.......... 38-40
一、加强审计领导班子建设 ..........38-39#p#分页标题#e#
二、提高审计人员素质.......... 39-40
第四节 拓展审计领域，改进审计技术..........40-42
第五节 发挥社会审计作用.......... 42-43
第六节 建立高校内部审计协会组织.......... 43-45
结论
高校内部审计协会组织在我国尚属新兴实体，本文引进这一先进运作模式主要源于对美国大学审计师协会（ACUA）成功经验的借鉴，这在上文介绍美国高校内部审计实践时也提到过。美国大学审计师协会成立于 1958 年，是一个国际性专业组织，为美国及其他国家的几百所高等教育机构服务。其主要职能包括为高校内审人员提供后续教育、调整高校内审的规章制度和风险管理、协调高校之间的内部审计工作、积极促进高校内审人员从事内审理论研究工作。除此之外，大学之间的内部审计机构每隔几年还要进行交叉审计，这种“同等级别的交互审计”过程利用内部审计协会指定的规章制度开展审计工作，并对审计中发现的问题和提出的建议出具审计报告。目前，美国的大学内部审计机构通常会接受该协会的管理和协调。
我国高校的内部审计工作目前的自律组织是中国内部审计协会和地方内部审计协会组织，这也是所有中国内部审计人员共同的协会组织。高校作为一个研究性的群体，其内部审计工作的管理仍以各高校为单位，尚未考虑校际间的合作，更未形成专属高校的内部审计组织。在上海，以上海市教育委员会审计处为牵头单位，每年会举行教育系统的内部审计人员的培训和论文研讨会以及其他形式的交流活动，这在一定程度上加强了各高校内部审计人员的交流，但是没有真正形成合作。而目前挂靠在教育部财务司的中国教育审计学会也不是以针对高校内部审计的专门组织。高校内部审计这个专业性强、又具有广泛性的行业，有必要有个专业协会来管理和指导。内部审计工作要做到“研究要先行”,一要为内审人员的交流提供一个平台,比如，创建教育系统内审的专业杂志、举办学术交流的研讨会；二要培养内审工作的人才,包括对在岗人员进行定期的后续教育等。建立专业的高校内部审计协会将更有利于以上工作的组织协调,发展国内高校内审机构的团体会员和相关研究爱好者的个人会员,共同致力于高校内审工作的研究、规范和监督内审人员的工作程序,为会员提供后续教育服务。而且建立高校内部审计协会对提高审计人员素质、规范审计工作程序可能都大有裨益。尤其是该组织“交叉审计”的工作特色，相当于在高校内、外审计和政府审计相衔接的基础上又多了一份保障，对增强内审独立性、完善高校外部治理机制起着建设性的作用。
参考文献
1、张成福、党秀云著：《公共管理学》，中国人民大学出版社 2007 年 10 月第 2版。
2、李风鸣主编：《审计学原理》，复旦大学出版社 2008 年 9 月第 4 版。
3、[美]Andrew D. Bailey, Jr. Audrey A. Gramling, Sridhar Ramamoorti 著:《内部审计思想》，王光远等译，中国时代经济出版社，2006 年 1 月第 1 版。
4、[美]Lawrence B. Sawyer, Mortimer A. Dittenhofer, James H. Scheiner著：《索耶内部审计：现代内部审计实务》，邰先宇、周瑞平等译，中国财政经济出版社 2006 年版。
5、刘明辉主编：《审计》东北财经大学出版社 2001 年 10 月第 1 版。
6、刑俊芳、陈华、邹传华编：《国外效益审计》中国时代经济出版社 2004 年 1月第 1 版。
7、张宜霞、舒惠好著：《内部控制国际比较研究》，中国财政经济出版社 2006 年3 月第 1 版。
8、[美]Robert Moeller 著，刘霄仑主译：《SOA 与内部审计新规则》，中国时代经济出版社 2007 年 1 月第 1 版。
9、[美]Robert Moeller 著，李海风、刘霄仑译：《布林克现代内部审计学》，中国时代经济出版社 2006 年 1 月第 1 版。
10、卓越主编：《公共部门绩效评估》中国人民大学出版社 2004 年 11 月第 1 版。
