一、 前言
(一) 研究的背景和意义、研究背景
中国石油ERP(Enterprise ReSuree Planning)系统建设于2005年启动，确定了SAP公司为中国石油ERP系统的软件供应商，工BM公司为中国石油ERP系统咨询商。2008年中石油集团公司工作会议上，管理层要求ERP系统建设工作要在3年内完成。按照ERP系统建设实施计划，2009年n月青海油田ERP系统建设工作正式启动，2010年7月ERP系统在青海油田并轨运行，2010年10月青海油田公司实现了ERP系统正式单轨运行。ERP的实施是企业由传统管理向信息化管理转变的必然选择，作为在海外上市的中国最大企业，ERP系统更是企业提升市场竞争力和网络管理能力，进行国际化竞争的现实需要。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，作为一个集成的综合管理信息系统，可以规范业务流程，提高生产效率，提升资源共享水平。但ERP系统耗资巨大，涉及公司的全部关键业务，其运行的成败、系统的安全性和数据的完整性，直接影响到公司战略目标的实现，己成为公司的生命线。ERP系统的实施，带来了思想观念、制度规定、工作流程和技术的改变，原有的业务流程、业务习惯和规章制度由计算机技术进行整合后，矛盾和冲突不可避免。如ERP系统运行后，原来若干相互独立的人员职责集中在一人手中，不相容岗位集中，容易引发舞弊行为;ERP系统本身的局限性对于系统本身无法识别的错误重复、连续执行，导致整个系统数据信息的不正确:部分人工控制环节，变为自动控制，控制的实施痕迹、实施证据匾乏;数据安全受到计算机病毒以及人为操作的损害，可能产生异常错误信息。这些风险的产生必将对内部审计工作带来巨大的冲击。
因此，如何确保ERP系统按照运营需求正常运转，成为公司非常关注的问题之一。ERP系统是一个面向供应链的管理信息系统，目前在青海油田ERP物资管理系统中还存在一些问题，如业务处理程序慢、业务处理不规范等，这些问题困扰着公司管理层和执行层，影响了ERP物资管理系统的正常运行。随着ERP系统在公司的推广应用，审计环境发生了变化，如果审计人员不懂ERP知识，不去探索ERP审计的方式方法，审计工作将无法开展。同时，通过对油田三大业务板块的风险评估看，信息系统风险无论是重要性还是可能性都较大，是油川“十二五”期间审计的重点，也是理论研讨的重点。对新的挑战，审计必须有所突破，而这种突破不仅是技术上的，更重要的是思想观念和审计模式上的转变。近几年青海油田一直在探索信息系统审计的方式方法，2007年至今，先后对财务资产系统、通信收费系统、医疗收费系统、公积金管理系统和人力资源系统进行了专项测试和审计。2010年ERP物资管理系统建成使用，由于ERP物资管理系统在整个ERP系统建设中处于核心位置，是一个呈上启下的模块，其风险和重要程度也是仅次于财务资产系统和人力资源系统，但从未进行过审计，开展该课题研究必将对开展ERP物资管理系统审计起到一个积极的促进作用。
2、研究意义
(l)促进ERP物资管理系统的平稳运行
青海油田ERP物资管理系统于2010年10月正式单轨运行，从目前运行情况看，还存在一些不协调和薄弱环节，如何不断优化、提升ERP物资管理系统，是青海油田急需解决的课题。通过开展青海油田ERP物资管理系统审计研究，建立健全油田ERP物资管理系统监督和评价机制，不断提高ERP物资管理系统的运营效率和效果。
(2)探索ERP物资管理系统审计的方式方法
ERP系统建设在国内起步不长，对ERP系统的审计，无论是理论还是实务尚处在探索阶段，目前没有一个规范的ERP系统审计标准和模式，尤其是对ERP物资管理系统的审计研究更少，通过该课题的研究，逐步探索适合中国石油和青海油田ERP物资管理系统审计的方式方法，为今后开展ERP信息系统审计普审打基础。
(3)促进内部审计进一步转型
在2010年12月初中石油集团公司召开的审计处长座谈会上，集团审计部明确提出:“工T审计必须跟上集团公司ERP建设步伐”。ERP系统的上线运行，已彻底颠覆了过去的管理模式，如果审计部门还固步自封，必将影响审计的效率和效果，审计人员要紧跟时代发展趋势、创新公司审计的思路方法、有效开展审计工作。因此，研究ERP物资管理系统审计，既是适应ERP系统的管理需要，也是内部审计信息化发展的必然要求。
二、ERp物资管理系统审计的理论
(一) ERP系统和ERp物资管理系统的相关概念
由美国著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司在20世纪90年代提出的。随着ERP系统的不断发展和完善，其科学定义是:在信息技术基础上，应用系统化的管理思想，有效地组织和计划企业资源，保证信息的集成性、实时性和统一性，达到“物流、信息流及资金流”三流合一，为企业提供决策手段的信息管理系统。其主要功能模块包括:财务管理、物资管理、销售管理、人力资源管理、设备管理、项目管理等功能。成功实施ERP系统可以优化企业的业务流程，改善数据信息系统，实现信息共享、降低企业风险和减少占用资金，有力提升企业的决策支持效率。ERP系统包括4个组成部分:ERP软件、流线化的业务流程、终端用户以及支持ERP软件的硬件和操作系统。(1)ERP软件。ERP系统的核心是ERP软件。ERP软件是一种基于模块的应用程序。每一个软件模块都自动化企业内部的某个职能领域的业务活动。一般情况下，ERP软件涉及产品计划、零部件采购、库存管理、产品分销、订单跟踪以及财务管理和人力资源管理等职能。(2)流线化的业务流程。管理学家Anthony把企业中的业务流程划分为3个层次，RP战略计划层、管理控制层和业务操作层。ERP软件作为一种企业级的管理解决方案，支持企业各个层次业务流程的流线化。(3)终端用户。ERP系统的终端用户是企业中各个层次的员工，既包括企业底层的业务人员，也包括企业高层的决策人员和中层的管理人员。(4)支持ERP软件的硬件和操作系统。
三、构建青海油田ERP物资管理系统审计............. 17-26
(一) 青海油田ERP系统建设........... 17-18
(二) 青海油田ERP物资管理系统建设........... 18-20
(三) ERP系统实施对内部审计的影响 ...........20-21
(四) 青海油田ERP物资管理系统风险分析........... 21-23
(五) 青海油田ERP物资管理系统审计........... 23-26
四、青海油田的ERP物资管理系统审计模式........... 26-34
(一) 青海油田ERP物资管理系统审计的目标........... 26
(二) 青海油田ERP物资管理系统审计的标准........... 26-28
(三) 青海油田ERP物资管理系统审计的程序........... 28-29
(四) 青海油田ERP物资管理系统........... 29-31
(五) ERP物资管理系统审计的方式...........31-32
(六) ERP物资管理系统审计评价 ...........32-34
五、青海油田ERP物资管理系统审计的措施........... 34-37
(一) 开展ERP物资系统审计培训........... 34
(二) 优化ERP系统相关审计标准........... 34
(三) 做好风险评估........... 34-35
(四) 加强内外部沟通和交流........... 35
(五) 积极探索...........35-36
(六) 充分利用ERP系统审计成果........... 36-37
结论
如对供应商的考核和评估，由于相关资料(如招投标资料等)不能在E即物资管理系统中取得，只能在线下进行评估，系统中的功能形同虚设，又如库存控制指标，经审计人员测试，也不能取得相关对比分析资料，这样既不利于实时分析和控制，也容易造成管理中的失控。又如平库功能，由于ERP系统未将工程结余料和帐外料纳入系统，造成本应平库的物资无法平库。
ERP物资系统审计是适应审计环境、审计对象发展变化的必然结果，是内部审计工作转型的内在要求。随着石油企业ERP系统审计理论与实践的不断探索，ERP物资系统审计必将在企业IT治理和风险管理中发挥更大的效用，为改善经营管理、增强核心竞争力和增加企业价值而服务。
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