1.导论
1.1研究背景及意义
2008年，一场始于美国的金融危机席卷全球，重创了世界各国的金融系统，许多国家的实体经济都难逃这场劫难，冰岛一个国家在一夜之间宣告破产。人们不禁感慨世界金融在国际化与一体化进程的神速和危机传播如疾风骤雨般的猛烈。联系20世纪80年代以来频繁爆发于各个国家和地区金融业的危机和动荡，有关专家和市场人士分析认为除了金融创新过度、金融监管缺失等因素外，金融机构公司治理不完善，风险失控、内控失效也是导致危机不可忽视的原因。中央银行作为一国金融机构的监管者，如果内部控制机制不健全，则在危机来临时即便能够做出完美的控制计划，实施起来也会力不从心，很难达到预期的控制效果，甚至会逆其道而行，为危机推波助斓，造成不可挽回的后果。随着近年来内部审计在内部控制活动中重要性的不断显现，如何有效加强中央银行内部审计，引起了业界的关注。中国人民银行作为我国的中央银行，随着《中国人民银行法》的实施，中国人民银行的职能转变为制定和执行货币政策、维护金融稳定提供金融服务，随着人民银行职能的不断加强和业务的不断深化，研究新形势下如何加强内部审计工作，对于人民银行防范资金风险、规范内部管理、提高依法行政能力、更好地履行央行职责具有重要的意义。
1.2研究思路及内容
本文的研究思路如下:首先，对内部审计基本理论做了阐释，其中着重分析了基于2001年国际内部审计1办会的现代内部审计的特点，同时，联系我国中央银行性质的特殊性分析了我国中央银行内部审计的特殊性，为全文的分析做了逻辑铺垫。其次，介绍了作为中国人民银行九大分行之一的中国人民银行济南分行的基本情况与内部审计现状，并且结合国外央行经验与人民银行济南分行的工作实际分析了其内部审计存在的问题及原因;最后，运用国际内部审计的先进理论作为指导，针对以上问题提出了相关的建议，并尝试构建一个针对中国人民银行的风险导向审计程序作为对未来央行内审模式发展的展望。本文的内容分为五个部分:
第一章导论。主要介绍本文的研究背景及意义，研究思路及内容和研究方法等。
第二章文献综述。从国内和国外的角度分别综述了关于现代内部审计的研究和关于我国中央银行内部审计研究的相关文献，并且进行了评述，提出了我国在这两方面研究的不足。
第三章内部审计基本理论及我国中央银行内部审计特殊性分析。在阐释内部审计的内涵的基础上，着重介绍了国际内部审计协会最新的内部审计体系在职能、目标、内容和服务对象上的特点，同时结合中国人民银行在地位、管理和业务等性质上的特殊性分析了我国中央银行内部审计的特殊性，借以将中央银行内部审计与一般商业银行内部审计及政府审计部门的内部审计区分开来，为以后章节的分析打好理论基础。
第四章案例分析。首先是对中国人民银行济南分行内部审计的现状的介绍。之后，从人民银行济南分行内审工作所取得成效、内部审计组织机构、工作职责内容和内部审计程序几个角度全方位的呈现了人民银行济南分行的内部审计现状，同时对其出了简要的归纳与评价。在此基础上，结合国际内部审计的先进理论和西方发达国家践行国际内部审计准则的有益经验对案例进行分析，发现了一些值得关注的问题，主要有:1.内部审计的独立性有待加强;2.内部审计手段不能适应业务发展的新需要;3.内部审计的后续效果受重视程度不够;4.履职审计执行过程遇阻力;5.内部审计人员素质有待进一步提高。
第五章对策建议及展望。针对案例分析发现的问题，提出了相关建议，并尝试构建一个针对中国人民银行的风险导向审计程序作为对未来央行内审模式发展的展望。建议主要有:1.以多种方式提高内部审计的独立性和客观性;2.提高内审成果运用效率;3.探索提高履职审计实施效果的工作方式。4.全面加强内审队伍建设。
2.文献综述
本文的文献综述包括对内部审计的研究和中央银行内部审计的的研究两部分，以下是对这两部分内容的国外国内研究的的综述。
2.1国外研究综述
2.1.1关于对内部审计研究的综述
在上个世纪九十年代以前，国外对内部审计的研究主要考虑其传统职能，对审计最初的作用认识主要集中在内部审计能起到监督和评价的功效，典型的观点如DavidFlin、(1988)，他强调内部审计主要对内能发挥有效监督管理层以对外保证受托经济责任的切实履行。还有Boyle也重点指出资本市场中的内部审计师检查、监督和评价信息、质量的第一道防线。随着管理工作的复杂程度增加，其对内部审计的要求也就提高，此时对内部审计的研究更偏向于咨询这项拓展功能方面。钱伯斯(1995)认为内部审计的职能已经从当初的监督管理演变为现实的服务性职能，内部审计应当成为服务于管理层的角色，能协助管理者对其经营管理活动进行分析，对比实际管理与计划之间的差距，更多地体现内部审计的咨询功能。同时，JS.Zanzig也通过研究表明内部审计从最初单纯的监督转化为在管理咨询与审计监督中找到一个合适的制衡点。内部审计不能停留于被动的监督层面，而是要发展为主动评价管理层活动的标准，这是内部审计的新职能(确认和咨询职能)的表述，内部审计能从更高的角度实施评价以最终能为管理层提供更多的有效性决策，这使内部审计的服务重心也由当初的监督受托责任具体执行变成更多服务于内部管理体系中的管理层以便决策。
到了新世纪，前面对内部审计的咨询职能与确认职能的研究已经在实际工作中得到充分的体现，也就是说管理层将内部审计的传统职能进行了有效的拓展，这也加固了内部审计在管理中的坚实地位。Kur any(2001)指出内部审计通过对管理者的工作成果进行评价分析并给予相应的咨询建议，协助管理层更好地履行受托责任，即内部审计要评价内部控制的实施效果，是对内部控制的再控制，同时成为了内部控制的一部分。Cenker(2002)就内部控制做了专题研究，结构化采访了n家上市公司的内部审计主管对内审作用的认识。不同采访者对内部审计的目标及实现的职能持不同态度，但从整体来看，内部审计的操作范围较以往己大大增加，虽然大部分都认为关于内部审计的概念应重新充实定义，但是普遍认为对内部审计的传统监督职能应还保持基础性的地位，不能偏新弃旧。MarkS. Beasley(2003)从审计手段着手，他认为在坚持内部审计的基本监督职能的基础性地位时还要充分实施经营审计和计算机审计，内部审计要在监督管理的基础上加入到风险管理当中去，协助企业积极应对规避风险。
3. 内部审计基本理论及我国中央银行............. 20-32
3.1 内部审计的涵义............ 20-25
3.1.1 内部审计定义的变迁............ 20-23
3.1.2 内部审计的职能............ 23-24
3.1.3 内部审计的特点 ............24-25
3.2 内部审计的产生与发展............25-27
3.3 我国中央银行内部审计特殊性分析............ 27-32
4. 案例分析 ............32-45
4.1 中国人民银行济南分行简介............ 32-33
4.2 中国人民银行济南分行内部审计现状............33-38
4.2.1 内部审计取得的成效............ 33-34
4.2.2 内部审计组织机构............ 34-35
4.2.3 内部审计工作的职责和内容............ 35-37
4.2.4 内部审计程序............ 37-38
4.3 人行济南分行内部审计存在的问题............ 38-45
5. 政策建议 ............45-56
5.1 以多种方式提高内部审计的独立性............ 45-46
5.2 探索提高履职审计实施效果的工作方式............ 46-47
5.3 提高内审成果运用效率............ 47-48
5.4 全面加强内审队伍建设............ 48
5.5 对我国央行内部审计的展望 ............48-56
结论
内审工作是一项系统性、综合性很强的监督工作，需要业务素质、综合素质各方面都过硬的复合型人才，提高内审人员的素质，也是人民银行济南分行实施风险导向内部审计的客观要求。要解决目前影响内部审计职能有效发挥的人员短板问题，应当从以下几方面入手。
第一，积极创造条件，鼓励并支持现有内审人员对审计相关知识的更新性学习与研究，加强对新知识的吸收能力。有计划、有针对性地开展后续教育，定期对内审人员进行专业知识训练，提高审计专业胜任能力。#p#分页标题#e#
第二，提高内审准入门槛。以突破现有的用人模式，在培训提高现有人员职业素质的基础上，有目的地引进复合型人才，在确保资料保密性的前提下，不排除考虑聘请会计师事务所、管理咨询公司的具有审计专业资质人才参与专项审计。
第三，建立有效的约束和激励机制。有效的激励约束极致可以提高内审人员的责任心，使其主动提升职业素质，减少不作为现象。一方面要优化内审人员考核指标，在对内审人员进行考核时，应以工作业绩和岗位贡献度为依据，而不仅仅靠审计工作量和发现问题的多少来简单评判。另一方面，应建立责任到人的负责制度，坚持谁审计，谁负责，为审计项目的过程和结果找准责任人，防止推脱、舞弊的发生。
参考文献
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