第一章导论
一、 选题的意义和研究背景
公司治理问题一直是理论界和实务界研究的热点，一个好的公司治理结构和制度安排将大大降低企业的代理成本、保护公司各方相关主体的利益，进而提高资本市场的.配置效率。在公司治理何题的研究中，独立审计扮演着重要角色，被看成是公司治理的子系统（余宇璧，2008)。审计师作为独立的第三方提供审计服务的目的在于提高公司财务会计信息的可信性，帮助投资者做出正确的投资决策。但由于独立审计是在公司提供财务信息和报表的基础上展开的，公司的治理水平和质量也将影响到财务信息和报表的可靠性，进而影响独立审计工作的难易程度和审计质量。因此，公司治理与审计约束之间存在共生互动的关系。?本文以“公司治理与独立审计的互动性研究”为题，主要是基于如下考虑：
(一） 公司治理的重要性和不完善性
21世纪初，国际上出现的安然、世通、施乐等一系列公司丑闻使企业内部的公司治理问题日益受到关注，此后引发了各国政府、监管机构和民间团体对相关会计准则、审计准则、公司法等制度法规的不断完善和修订。其各种制度法规的完善基础都不约而同的指向了公司的内部治理结构。其中较为著名的是美国证券监督委员会2002年出台的《萨班斯法案》，它提出的新的公司治理最终规则详细地界定了审计委员会的职责，增加了高管人员及董事会的责任。公司治理越来越成为相关利益群体和监管机构关注的焦点。尽管国际国内相继出台了完善公司治理的政策法规和制度，但公司治理的水平和效果一直难如人意，并已经成为国际性的难题。目前的研究方向是各学科都从自身知识角度出发，将公司治理问题与本领域的研究内容相结合，企图找到不同视角下的公司治理良策。因此，基于以上考虑作者将以公司治理为基础，研究独立审计与公司治理的相互影响，将有助于公司治理水平的提高。
(二） 独立审计在公司治理中的重要作用
从独立审计的产生背景来看，最初是为解决公司治理中委托代理问题而存在的，但随着审计范围和屯计内容的增加，随着社会经济发展的速度和复杂性不断提高，人们对独立审计服务所寄予的期望也在不断增加。人们逐渐认识到，独立审计不仅仅是对公司的会计报表出具一份是否真实公允的审计意见，而且也能通过审计过程反映企业经营管理、内部控制、治理结构等方面的问题。因此，独立审计在公司治理中的作用随着审计过程、审计意见的受关注程度的提高而提高。独立审计从最初保护股东权益功能扩展到现在保护股东权益（尤其是保护中小股东权益)、约束强势股东的单方行为、增进代理人利益、降低财务信息风险、保护相关利益者利益、帮助投资者决策等多方面的作用。要研究公司治理改善，不能忽视独立审计的治理作用，真正认清理顺独立束计在公司治理结构中对各方的影响机理，将是本文研究的重点之一。
(三）公司治理问题对独立审计的深刻影响
独立审计作为公司外部治理机制而存在，独立审计过程和独立审计意见对加强公司治理起到了促进作用，但在现实中独立审计本身却受到了来自公司治理因素的多重影响，从审计师的选择到审计独立性的干预，从审计风险的大小到最终审计意见的形成，无不与公司治理因素相关。公司治理是一个系统，所涉及的主体、内容和关系很多，除独立审计以外的其他治理要素都直接或间接地影响着独立审计的微观环境，其中作为主体治理结构的股东大会、董事会、监事会和管理层更是对独立审计过程、审计风险和审计意见起着举足轻重的影响。在弄清独立审计在公司治理中的作用的同时，关注公司治理本身对独立审计的反作用，研究公司治理因素如何影响独立帝计意见，是当前屯计研究中的热点。本文将.全面论述公司治理系统的具体内容，剖析公司治理因素对独立审计事前、事中、事后的连贯性影响。综上所述，独立审计与公司治理之间存在着相互影响的复杂关系，本文将独立审计和公司治理这两大要素作为论文写作的基本要件，深入研究独立审计在公司治理中的作用，并重新审视各公司治理问题对独立审计的影响，目的在于一方面提出加强公司治理结构的独立审计改进建议；另一方面提出为提高独立审计质量，应采取的公司治理完善措施。
第二章公司治理与独立审计的共同理论基础
公司治理和独立审计都是契约，只是契约主体不完全相同。公司治理问题和独立屯计问题的存在，从根源上都起源于委托代理中的利益目标差异、权利实施过程中的信息不对称现象和最初契约签署的不完备。
一、委托代理理论
(一） 委托代理理论的主要内容
委托代理是20世纪60、70年一些经济学家在研究企业组织结构和激励约束机制时提出的，是制度经济学契约理论的主要内容之一，该理论旨在通过契约来解决委托人和代理人之间因目标函数不一致带来的矛盾--利益的冲突。罗斯认为：“如果当事人双方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权，则代理关系就随之产生。”因此在社会生活中，只要一个人或组织授权其他人或组织来代表自己行使某项工作或职权的时候，双方就构成了委托代理关系。委托代理问题出现的原因在客观上通常被归因于规模化大生产的出现和劳动分工的进一步细化，所有权人由于知识、能力和精力的原因不能行使所有的权利，而同时又产生了一大批具有专业知识的代理人具备接受委托的代理能力；在主观上归因于人“自私自利”的先天本性。在代理人行使委托人所授予的代理权时，出于人的利己主义倾向（即经济学中的“经济人”假设），代理人可能会选择不利于委托人利益的行为方式或决策，从而出现“逆向选择”和"道德风险”。所以如果没有明确的契约约束，代理人就更加可能会为自己谋取利益，而不是维护委托人的利益。
第三章 公司治理对独立审计的促进作用.................... 33-51
一、世界主要公司治理模式及其影响.................. 33-36
二、公司治理对独立审计的基础性制约 ..................36-45
三、整体公司治理影响独立审计的传导媒介.................. 45-51
第四章 独立审计对完善公司治理的积极作用.................. 51-64
一、独立审计在公司治理中的契约治理效应.................. 51-54
二、独立审计对公司治理相关方的组.................. 54-57
三、独立审计对公司治理的制度性改进.................. 57-60
四、独立审计在公司治理中发挥..................60-64
(一) 独立审计的质量保证.................. 60-62
(二) 公司治理系统对独立审.................. 62-64
第五章 我国公司治理的主要问题.................. 64-101
一、我国公司治理的主要问题.................. 64-68
二、我国审计功能异化的具体表现.................. 68-75
(一) 独立审计异化的市场背景.................. 68-70
(二) 审计关系异化.................. 70-73
(三) 审计行为异化——审计合谋 ..................73-75
三、公司治理与独立审计影响的实证研究..................75-92
四、会计师事务所内部治理缺失对审计功能.................. 92-101
结论
独立审计在理论上是基于公司治理基础性契约关系，为提高基础契约效率而产生的第三方契约，屯计契约的引入将原来的所有者和经营者的双方博弈演变成所有者、经营者和审计师三方的多重博弈，博弈难度的增加改变了治理相关方自.利舞弊行为的选择和道德风险，从而降低了原有的基础契约不完全而引发的多方风险，保证了公司治理秩序的有效运行。其中主要的组织行为影响表现在所有者与经营者之间因独立审计的存在而变得更加信任，强势股东的不合理侵占和干预行为得到遏止，管理者的经营行为得到有效监督和肯定，公司整体的组织效率得到不断提升。当然，独立审计被引入公司治理系统后治理各方的机会主义倾向在一定程度上被激发，但我们不能因机会主义行为的增加而否定独立审计发挥治理作用的主流贡献，如何最大限度地避免或减少多重博弈中的机会主义倾向才是独立审计发展中的重要课题。
我国公司治理模式是依据我国经济、企业发展的历史特点，并借鉴世界上主流的美英模式和德R模式，三者相结合的混合治理模式。混合治理模式的优势是吸取了不同模式间的特长，兼顾了我国经济发展中可能出现的不同情况，但其带来的副作用也十分明显，主要表现为治理实践中股权结构不合理的改革困难，与监控手段上对独立审计的逐步依赖所形成的明显矛盾。一股独大、内部人控制是我国公司治理的历史性特点，这种情况下不仅要重视事后的审计监督，更要加强对公司经营决策的事前和事中控制，由于在治理模式选择上缺乏明确立场，导致治理结构中监事会功能的逐步萎缩，和对独立审计功能的盲目估计。由于公司治理问题短期无法得到根本解决，与独立审计监控功能相关的各种制度、惯例和行为、认知没有得到有效建立，这势必会影响到审计功能发挥，造成独立审计功能在条件扭曲环境中发生适应性变异。从根本上说，我国独立审计的功能变异部分的是由我国混合公司治理模式决定的。#p#分页标题#e#
参考文献
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