第一章 绪 论
1.1 研究背景
石油企业是我国国民经济的支柱力量之一，中国石油天然气集团公司作为一家国有企业，不但肩负着经济责任，还承担着社会责任、政治责任。利润最大化不是企业的唯一目标，其主要经营目标和管理方式与其他社会企业有所不同，加之其经营范围和内容的特殊性，导致石油企业法人代表及其管理团队受托经济责任的内容与其他社会企业有所不同。由于经济责任审计是为企业考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据，因此深受石油企业领导重视。以中国石油天然气集团公司为例，仅 2010 年就开展各类经济责任审计 537 项，其中任期经济责任审计 117 项。然而，从笔者多年来在石油企业从事内部审计工作的实践经验来看，对各级领导人员经济责任审计在实施过程中上存在诸多问题。其中，最大的困扰就来自于“经济责任审计评价难”这一现实，其主要原因在于：一是审计评价具有综合性，从 2005 年国务院国资委下发的《中央企业经济责任审计实施细则》以及中共中央办公厅国务院办公厅在 2010 年 10 月下发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中可以看出，经济责任就是一个要求鉴别其多方责任履行情况的工作，评价内容包含了财务、法纪、效率以及社会等方面的责任内容，是一个比较综合的概念[2]；二是审计评价缺乏统一的法定依据，对业绩考核的标准比较模糊，对领导人员的主管责任、直接责任界定不清楚，审计评价的尺度难以把握。虽然审计署于 2004 年发布了《审计机关审计事项评价准则》，对评价的方式方法进行了约定，但是该准则主要对需要进行评价的审计事项范围进行约定，而未对具体评价内容指标等进行明确，因此宽泛有余而针对性不足。
进一步查阅相关文献，发现国内学术界目前对领导干部经济责任评价指标体系的研究并不多，关于石油企业领导人员经济责任评价体系分析研究的则几乎没有。目前随着石油企业的快速发展，我们亟需一套科学合理的经济责任评价体系，全面、科学、客观的评价领导人员的德、能、勤、廉等方面的情况。笔者查阅企业近年来经济责任审计报告，发现其中充斥着大量不规范的审计评价：评价内容各不相同、用语不规范、就事论事、回避责任归属、具有较强的主观色彩等。究其原因，根本在于石油企业目前尚未建立统一的、规范的、定性与定量相结合的经济责任审计评价指标体系（尤其是定量评价指标体系），没有具体的考核标准，经济责任的界定没有明确的依据，对经济责任人的评价深浅、程度难以把握。总之，缺乏科学、合理的评价指标，导致石油企业内部审计很难对领导人员受托经济责任进行综合全面的评价。因此，作者试图探索对石油企业领导人员的经济责任评价，并尝试在此基础上建立一套相对合理的指标体系。
1.2 研究的意义
审计评价作为经济责任审计的重点内容，是审计风险的有效载体，是审计工作质量高低的体现，也是委托人和被审计人员关注的重点问题。就石油企业现状看，目前石油企业企业负责人经济责任审计评价指标多侧重于对经济财务指标的利用，对于其他指标基本没有涉及，就更谈不上建立完善的指标体系。此外，随着经济的发展，石油企业也意识到国际化的重要性，开始借鉴国际公司的先进制度、管理和实践理论，在实际的经营中也加强内控制度及员工学习培训、加强企业社会责任等等，但石油企业经济责任审计目前还处于起步和发展中，很多时候经济责任审计内容未能及时反映出这些变化，审计评价也未做到真实、全面、准确、有效。如果这种状况得不到及时改变，将对经济责任审计的实施造成极大的阻碍，对石油企业的长远发展是极为不利的。因此，如何在新形势下解决石油企业的经济责任审计问题，建立和完善审计评价体系是值得我们关注和研究的课题。本文从企业以现有的需求为出发点，在对文献梳理的基础上，探索石油企业经济责任审计评价体系，并通过石油企业案例分析对新体系进行验证与实施。
第二章石油企业领导人员经济责任评价现状分析
2.1 中国石油集团公司经济责任审计相关政策与实践
本节主要对我国经济责任审计相关的政策、法律、法规分析、总结，同时，结合中石油集团公司在经济责任审计方面的具体履行情况做一对比分析。
2.1.1 第一阶段（1999 年以前）
1999 年以前，我国的经济责任审计仅仅停留在对于离职干部在职情况于离职前进行简单的评议的状态，对于经济责任审计没有成系统的规章制度，更多的是从意识形态方面提出经济责任审计对企业管理、对加强党建廉风建设有重要意义。故我们可以认为，1999 年以前我国的经济责任审计处于萌芽阶段。1998 年 7 月，根据国务院结构改革方案，组建特大型石油石化企业集团，也就是现在中国石油天然气集团公司，一直延续至今。在这之前，中石油进行了多次的重组、更名，内部审计制度没有完善地建立，故在 1999 年之前，中石油集团公司经济责任审计方面也只是一个初步的尝试，在具体的审计方法、内容等方面还有待进一步的完善。
2.1.2 第二阶段（1999 年至 2003 年）
该阶段以 1999 年 5 月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的两个规定为标志。具体是指《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》。这两个规定的出台为进一步开展经济责任审计提供了工作依据，针对我国经济责任审计实践中存在的问题，比如如何组织开展经济责任审计工作的机构、工作人员配备、经费花费等问题，如何界定经济责任审计工作的内容、审计程序、相关评价体系、审计标准以及如何加强部门之间的协调和配合等等矛盾，提出如何解决这些问题和矛盾，为经济责任工作的进一步开展提供依据和支持。此阶段，中石油在经济责任审计方面没有出台新的政策规章，经济责任审计工作依照 1998 年出台的《石油工业经济责任审计规范》进行。
第三章 构建经济责任审计评价指标................... 22-42
3.1 构建原则与依据 ................22-25
3.2 指标体系研究................ 25-31
3.2.1 指标体系设计探索 ................25-28
3.2.2 指标体系设计思路................ 28-30
3.2.3.指标体系设计思路确立 ................30-31
3.3 指标体系描述................ 31-42
3.3.1 固定模块 ................32-35
3.3.2 变动模块 ................35-42
第四章 经济责任审计评价方法................ 42-57
4.1 评价方法研究 ................42-52
4.1.1 经济责任权重量化................ 42-52
4.2 主要参数选择及取值................ 52-57
第五章 CQ 公司审计案例分析................ 57-67
5.1 案例背景材料 ................57-62
5.1.1 采取的审计程序和评价方法................ 57-58
5.1.2 具体做法................ 58-62
5.2 审计报告 ................62-65
5.3 总结与改进................ 65-67
结论
本次审计试点是在前期 XX 钻探企业经济责任审计的基础上，对经济责任审计中涉及科研管理责任评价方法、技术的调整和再运用，从试点结果来看均已达到试点目的。并且，本次使用的评价指标得到了被审计单位的高度认同，认为其较为全面细致的反应了 XX 院 XX 经济责任人应承担的各项责任和工作。同时，从本次试点来看，在工作量不变的情况下，对评价工作的效率也较前次有了很大程度的提高，主要原因一是评价人员更加熟悉评价流程和工具；二是审计人员对数据收集的目的性更加清晰；三是本次设计的指标与被审计单位的契合度很高，减少了指标沟通的障碍。通过本次试点，也标志着适用于 CQ 企业的经济责任审计评价指标体系和评价方法已初步建立。在下一步的工作中，需要全面建立适用于各单位的评价指标，进一步验证评价方法的适当性及合理性。
同时，由于学术研究水平和时间的局限，该经济责任审计评价体系也存在不足和有待进一步改进提高的地方。首先，该评价体系仅处于探索阶段，测试覆盖单位较少，试点单位多为 CQ 公司后勤科研单位，下一步需要在公司范围内，结合各下属生产单位的具体生产经营特点，开展生产单位领导人员经济责任审计，并持续在研究的基础上对部分方法、技术进行调整和再运用，以提高该评价体系的实用性和针对性。此外，还要充分注重设计的指标与被审计单位的契合度，更有效的将经济责任评价指标融入管理实际，真正做到客观、真实的评价。最后，要坚持不懈的加强审计人员的培训，提高其技术、素质能力，在评价体系中充分发挥审计人员的作用。#p#分页标题#e#
参考文献
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