1.导论
1.1研究的背景与意义
政府审计作为一种有效的监督机制和手段在推进民主政治发展进程中发挥重要的作用，也一直受到党和政府的高度重视。党的十六大报告中指出：“加强对权力的制衡和监督，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督……发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。”③第一次明确地提出了我国审计在对权力的制约和监督方面的职责，是政府审计在国家民主制度建设中功能定位的新突破。2010年刘家义审计长在全国审计工作会议上指出“‘十二五’期间审计工作要在服务经济社会科学发展、促进深化改革和民主法治建设、维护国家经济安全和促进反腐倡廉建设方面迈上新台阶” ;在2011年的全国审计工作座谈会上又进一步指出：“进一步深化经济责任审计工作，对于推进社会主义民主法治建设和反腐倡廉建设，推动国家治理和干部监督管理，促进经济社会科学发展，具有重要意义。”②2010年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以法规形式使经济责任审计作为一种制度确立起来，孙宝厚总审计师在解读该规定时强调，这对推进社会民主法制建设具有重要意义。
对于政府审计与现代民主政治的关系，我国著名的审计学家杨时展教授有过精辟的论述：“民主，是现代审计的实质，审计，是民主政治的表现；民主，是现代审计的目的，审计，是现代民主的手段。没有现代审计这一手段，就很难达到现代民主这个目的；而没有现代民主这个目的，现代审计也就失去其意义。”③审计署前审计长李金华（2004)说：我们的国家审计就是要推进民主的进程，代表公众的意愿，让政府接受公众或纳税人的监督，用公众的民主监督推动政府执政为民。从2003年6月，李金华审计长在十届人大常委会第三次会议上的审计工作报告曝光四部委2002年度预算执行审计结果中存在的严重问题，继而刮起“审计风暴”幵始，到坟川地震救灾物质和灾后重建跟踪审计，到披露红十字会预算资金问题，政府审计在监督政府公共权力的运行、提高政府透明度、维护公民民主监督权与知情权等方面的重要作用逐步体现出来。可见，无论在理论界还是与实务界，对政府审计在推动民主政治发展上具有重要作用的这一论断是普遍认可的。然而，政府审计与民主政治之间究竟是什么关系？它是如何发挥推进民主政治发展的作用的？其理论依据是什么，作用路径又是什么？它的作用效果如何？对于这些问题，学术界尚未有一个深入系统的理论研究，更进一步的，由于政府审计与民主政治难以量化，在这一研究领域中，实证研究更是属于空白地带。因此，加快政府审计与民主政治关系的理论研究，并以此来指导审计实践的展开，促进我国政府审计体制的改革与创新，是当前政府审计理论研究的重要任务。
我国正处于政治体制改革的关键时期，如何制约与监督公共权力，有效预防和遏制腐败，维护公民的民主权利都是亟待解决的问题。政府审计作为一种有效的监督机制，在民主政治的发展中起到重要的促进作用。现代社会政治经济环境都从客观上要求加快政府审计理论与实践的发展。审计理论应该是对审计实践工作的总结和升华，又反过来指导审计实践工作，而现实情况是我国当前的政府审计理论还滞后于政府审计的实践工作。审计的实践工作者幵创了新的审计方式与方法，而理论界缺尚未形成系统的研究，因此，我国政府审计理论的研究还任重而道远。可见本文系统研究政府审计与民主政治的关系，无论从理论上还是实务上都具有重要意义，具体表现在以下几个方面：
⑴有利于总结我国审计实践工作经验，从理论层面系统的研究政府审计与民主政治的关系。本文总结了近几年审计实践中出现的创新，如任前审计、制度合理性审计等，从深层次的理论原因上探讨这些创新出现的机理。本文在将民主细化的前提下，研究了民主政治与政府审计之间的内在逻辑联系，并由此进一步考察了政府审计在推动民主政治中发挥的作用及其实现路径，探索了影响政府审计作用发挥的主要因素，并对其影响因素进行了实证检验，形成了一套理论体系。
⑵有利于拓展政府审计功能，推动政府审计理论创新。政府审计功能随着公共受托责任内涵的拓展而不断拓展。本文研究了公共受托责任在民主政治观下的新内涵，为政府审计的发展拓宽了视野，推动了政府审计目标理论、方法理论的创新发展。
⑶有利于推进我国政府审计体制改革，充分发挥政府审计的监督效力，完善我国民主政治制度。我国政府审计体制还存在许多不顺畅的地方，例如审计独立性和权威性较弱，审计结果公开和利用不够充分等。本文在理论研究的基础上，提出了政府审计体制改革的建议和意见，目的是为了更好的指导审计实践，充分发挥政府审计应有的监督效力。
2.文献综述
国内外直接系统的研究政府审计与民主政治关系的文献却很少，研究的主要出发点大多集中在论证政府审计的本质与目标、政府审计的具体功能、政府审计的动因以及政府审计的执行效果等几个方面。现对国内外已有研究政府审计与民主政治关系的文献梳理如下：
2.1民主政治与政府审计的本质
我国著名的审计学家杨时展教授指出：民主，是现代审计的实质，审计，是民主政治的表现；民主，是现代审计的目的，审计，是现代民主的手段。没有现代审计这一手段，就很难达到现代民主这个目的；而没有现代民主这个目的，现代审计也就失去其意义。这是对民主政治与政府审计关系的精辟论述，成为后来诸多学者研究政府审计本质的理论基础。文硕（1990)通过研究政府审计的历史发展进程，得出民主政治对于国家审计发展的具有重要意义的结论。他认为民主的范围越大，民主的权力越真实，人民通过审计机关对政府的制约也就越强，因此民主政治的发展会改变中国国家审计的发展走向。秦荣生（2003)指出审计制度作为民主政治中的一个组成部分，理所当然地同民主政治发展有着密切的联系。民主政治的发展制约着审计制度的发展，审计制度的发展也影响着民主政治的发展。没有民主政治为审计开辟道路，审计现代化的进程也会步履维艰；没有现代化审计为民主政治扫清路碍，民主政治的现代化也很难不受官僚主义的干扰，从而影响民主政治的现代化进程。张力民（2004)进一步提出了政府审计既是政治民主的内在要求，又是实现政治民主的必要手段的论点，认为政府审计是伴随经济发展而发生的政府治理制度变迁的催化剂。李金华（2004)认为审计是领导决策和民众的眼睛，国家审计就是要推进民主的进程，代表公众的意愿，让政府接受公众或纳税人的监督，用公众的民主监督推动政府执政为民。他还指出，国家审计战略目标在于加强对权力的制约与监督，实现国家审计对象由‘民’到‘官’的转变，促进民主与法制建设，维护国家经济安全。赵小明（2005)则认为民主政治、权力制衡和财政监督现代国家审计的动因，并由此决定了现代国家审计与民主政治有着天然的联系。孙永亮(2006)基于对国家审计本质的认识，提出审计职能包括四大职能:监督、评价、司法和民主职能。他认为，审计民主职能是审计这一学科的应有之意，只不过是学者们以前没有发现它。现代国家审计的本质是维护民主和促进法治。
3. 理论基础 ..................32-66
3.1 概念界定与辨析 .................. 32-40
3.1.1 政治 ..................32-35
3.1.2 民主政治 .................. 35-40
3.2 民主政治的运行机制 .................. 40-50
3.2.1 公共权力委托机制 .................. 42-45
3.2.2 公共权力运行制约 ..................45-47
3.2.3 政治决策机制 .................. 47
3.2.4 信息传递与沟通机制 .................. 47-49
3.2.5 政治参与机制 ..................49-50
3.3 政府审计与民主政治的辩证关系 ..................50-66
4. 政府审计推动民主政治发展的作用 .................. 66-81
4.1 政府审计推动民主政治发展的作用 .................. 66-71
4.1.1 完善公共权力委托机制 ..................67-68
4.1.2 制约与监督公共权力的运行 .................. 68-69
4.1.3 提高政治透明度 .................. 69-70#p#分页标题#e#
4.1.4 深化基层民主建设 .................. 70-71
4.2 政府审计推动民主政治发展作用 .................. 71-81
5. 影响政府审计推动民主政治发展作用效果 .................. 81-93
5.1 影响政府审计推动民主政治发展作用 .................. 81-90
5.1.1 政府审计模式 .................. 81-87
5.1.2 政府审计的投入力量 .................. 87-88
5.1.3 政府审计质量 ..................88-90
5.1.4 政府审计结果的公开与利用 .................. 90
5.2 影响政府审计推动民主政治发展作用 ..................90-93
结论
本文主要的研究结论如下：
(1)政府审计与民主政治之间存在天然的、本质的联系。政府审计是民主政治的重要组成部分，民主政治又是推动政府审计发展的重要动因，两者之间互相促进，相辅相成。
(2)政府审计在推动民主政治发展的进程中发挥了重要的作用。政府审计在民主政治的运行机制中的作用在于：它通过选择合适的公共权力代理人、监督公告权力委任过程来完善公共权力的委托机制；它通过实行财政财务收支审计、绩效审计、经济责任审计、制度基础审计、以及配合其他监督部门展开的专项审计来监督和制约公共权力的运行；它通过审计结果公幵和利用来提高政府的政治透明度，保障社会公民的知情权、监督权；它通过直接介入基层民主自治和参与管理基层公共事务和公益事业来深化基层民主建设，维护社会公民的参与权与表达权。
(3)影响政府审计推动民主政治作用发挥的因素分为内因和外因。内因是政府审计制度体系本身的原因，它包括政府审计的模式、政府审计投入力度、政府审计质量、政府审计结果的公幵与利用情况等。外因是来自政府审计制度体系外部的影响，包括地区的经济发展水平、人民的受教育程度以及其民主化的程度。
(4)我们对政府审计对民主政治的作用进行实证检验，采用了行政透明度这一指标来替代民主政治的发展状况。研究表明，政府审计是能够对民主政治的发展起到推动作用的。政府审计质量越高，对公共权力运行和公共资源使用的制约与监督越有力，在民主政治运行机制中发挥的作用也越大。但是，由于社会历史和经济环境的原因，我国政府审计的体制还存在许多问题，还不够完善，政府审计投入力量相对不足，使得政府审计的质量不高，审计结果的利用也还不明显，我国政府审计还未能真正的发挥其在监督和制约公共权力上应有的作用，对民主政治发展的推动效果也还不够明显。
(5)我国目前的政府审计体制釆用的是行政模式，其独立性与权威性都比较弱，存在诸多问题。我们建议，要基于民主政治观，推动政府审计的创新。包括：推行政府审计目标理论创新、推行政府审计方法理论创新和推行政府审计体制创新。
参考文献
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