第 1 章 绪论
1.1 研究背景与选题意义
二十一世纪是人才竞争的时代，会计师事务所本身属于知识型人才密集的行业，会计师事务所的迅速发展，在很大程度上靠的是注册会计师高智力的不断投入，高素质的审计人员才是维持会计师事务所健康迅速的关键资源。然而，目前人才流失已经成为影响国际会计师事务所发展的主要问题。对会计师事务所而言，属于关键资源的审计人员，在感觉到自己在某个事务所没有发展前途，在职位与责任的提高和发展方面看不到希望时，会很容易受到事务所内外部环境的影响，凭借自己的专业知识与丰富的审计经验，另寻对自己更有利的单位或者行业而离开本事务所。事务所最关键的资源是审计人员，因而如何留住注册会计师等审计人员，使组织需要的人才能够适时、适量、适质的供应，是每个会计师事务所高层管理人员都应该充分重视并认真研究的问题。因此若能对事务所内的审计人员设计一种合理并且相对完善的激励制度，就可以适度缓解事务所人才流失严重的重大问题，从而有利于会计师事务所的进一步长远发展。同时，国际会计师事务所还存在着在职员工对激励制度不满，从而迁怒于工作，以至于出现“磨洋工”、工作效率低下的问题。虽然国际会计师事务所管理制度完善，激励制度相对比较齐全，基本能满足员工的要求。但是，由于国际会计师事务所网络机构遍布全球各地，而各个国家和地区有其独特的社会现状和文化特点，不同种族的员工会有不同的需求和对工作的期望，国际会计师事务所的激励制度也无法做到“放之四海而皆准”。当期望得不到满足或者审计人员感到薪酬不够公平的时候，他们就会在工作效率和质量上打折扣，不再全力以赴，敷衍、推脱的情况时有发生。在这种情况下，很多资源被浪费，工作效率被迫降低，国际会计事务所专业、高效的形象必然会随之受到不良的影响。因此，完善国际会计师事务所针对审计人员的激励制度，对不同的国家和地区，做出适量的薪酬制度改动，满足不同的职工的不同期望和需求，这样才能调动审计人员的积极性与创造力，促进会计师事务所的长远健康发展。
针对这些问题，如何发展和完善国际会计师事务所的激励制度成为亟待解决的关键问题。本文从组织激励理论着手，应用公平理论、期望理论来分析、解决目前国际会计师事务所审计人员的激励问题，同时对审计项目组的团队激励问题进行分析，应用团队激励理论解决项目组激励过程中存在的问题，为完善国际会计师事务所针对审计人员的激励制度提供建议，并且对国内会计师事务所薪酬、激励制度的完善提供借鉴意义。
1.1.2 选题意义
（一） 理论意义
目前国内外学者已经在众多领域对激励理论的应用进行了研究，针对不同行业的激励问题，运用不同的激励理论进行分析与解决。但对于会计师事务所审计人员的激励问题却很少有人探讨。本文从知识型员工出发，立足于国际会计师事务所审计人员，对其激励问题进行探索性研究，并将会计师事务所审计人员激励问题的研究由个人激励延伸至团队激励，这是从另外一个视角对以前相关课题研究的补充，丰富了激励理论的应用范围，为以后审计人员激励问题的深层次研究打下一定的理论基础。
（二）现实意义
审计人员是会计师事务所的重要人力资源，由于会计师事务所的激励措施存在问题，导致审计人员流动频繁，审计效率低下。本文以 R 国际会计师事务所作为主要研究对象，综合运用激励理论，详细剖析“四大”国际会计师事务所目前的激励存在的主要问题，以及存在这种问题的真实原因，提出解决这些问题的方法和措施；针对会计师事务所中的审计人员设计出详细的激励方案，这有利于国际会计师事务所审计业务的进一步发展，尤其对国内的会计师事务所的审计人员具有重要的借鉴意义与指导作用。
1.2 国内外研究现状
国内外学者对于激励理论及激励理论在知识型员工的激励问题分析当中的应用已经取得了丰硕的成果。美国行为科学家斯塔西 亚当斯提出了公平理论，该理论侧重于研究工资报酬分配的合理性、公平性及其对职工生产积极性的影响。该理论的基本要点是：人的工作积极性不仅与个人实际报酬多少有关，而且与人们对报酬的分配是否感到公平更为密切。人们总会自觉或不自觉地将自己付出的劳动代价及其所得到的报酬与他人进行比较，并对公平与否做出判断。公平感直接影响职工的工作动机和行为。因此，从某种意义来讲，动机的激发过程实际上是人与人进行比较，做出公平与否的判断，并据以指导行为的过程。
第 2 章 相关概念界定及理论基础
2.1 国际会计师事务所
会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的，受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务，同时也会提供资产评估、工程造价等业务的组织。国际会计师事务所指跨国经营、专门为其他企业提供专业服务的跨国大型会计师事务所。跨国经营的会计师事务所主要以“四大”会计师事务所为首，分别为德勤（DTT）、普华永道（PWC）、安永（E&Y）以及毕马威（KPMG），在安达信因为 2001 年震惊世界的“安然欺诈事件”破产之前，与“四大”并列称为“五大”国际会计师事务所。
2.1.2 国际会计师事务所特征
会计师事务所具有独立、公正的特征，提供具有合理保证或者有限保证的鉴证业务，为上市公司除经营管理人员以外的其他利益相关者提供借鉴。利益相关者包括股东、债权人、供应商、客户以及政府、员工等，他们会考虑公司的经营状况而做出自己是否投资或者借债等的决定，但不是所有人都看得懂财务报表，也不能获得报表属实的保证。这种时候就需要一个公正独立的第三方提供鉴证服务，增加财务报表的公信力。会计师事务所通常采用合伙制，目前也有有限责任制、有限责任合伙等其他组织形式。由此可见，会计师事务所主要具有以下特征：
（1）是独立、公正的第三方机构。对于上市公司和利益相关者来说，会计师事务所是独立的第三方，独立、公正地承担鉴证业务或非鉴证业务，并出具相应报告；
（2）提供鉴证业务或非鉴证业务。会计师事务所可能提供审计、审阅等鉴证业务，也可能提供咨询、税务等非鉴证业务；
（3）主要采用合伙制形式。会计师事务所通常是合伙制形式，但也有有限责任、有限责任合伙等其他组织形式。
第3章 激励理论在国际会计师事务所..................... 23-30
3.1 公平理论应用分析.................... 23-25
3.2 期望理论应用分析.................... 25-27
3.3 团队激励理论应用现状分析 ....................27-29
小结.................... 29-30
第4章 国际会计师事务所审计人员激励问题.................... 30-43
4.1 研究方法简介.................... 30
4.2 对研究总体的激励因素分析 ....................30-32
4.3 案例分析 ....................32-35
4.4 国际会计师事务所审计人员激励.................... 35-42
小结.................... 42-43
第5章 启示与展望 ....................43-45
5.1 国际会计师事务所激励措施对国内所.................... 43-44
5.2 展望.................... 44-45
结论
国内会计师事务所行业在近二十年来取得了长足的发展，规模和总体竞争力都有了很大的提高。但目前国内会计师事务所数量繁多，质量参差不齐，在对审计人员的激励问题上必然良莠不齐。国际会计师事务所审计人员激励制度的完善对国内会计师事务所存在着很好的借鉴意义。目前国内会计师事务所激励制度不够完善，存在执行力度不够、激励强度不足、对审计人员的需求重视不够等问题，同时由于国内会计师事务所发展所限，员工薪酬不高，并且以基本工资为主，加班费与出差补贴较低，同样的工作强度下，国内会计师事务所审计人员得到的激励强度远远小于国际会计师事务所。但同时，国内会计师事务所也存在着自己的优势，即规模小使得员工之间沟通更加流畅，合作起来效率更高，同时接触的工作范围广，员工得到的经验积累较快。这对国内会计师事务所审计人员来说，是一种额外的激励。国际会计师事务所审计人员激励制度的完善对国内会计师事务所的借鉴作用主要体现在以下方面：
第一，强化激励制度建设，增强执行力度。国内会计师事务所由于规模发展所限，激励制度不够完善，甚至不能称之为制度。一些会计师事务所具有相对完善的激励制度，却在执行过程中违背了初衷，最终只剩下单一薪酬激励模式。因此，国内会计师事务所应加强激励制度的建设，完善对于审计人员的激励制度，增强激励效果；#p#分页标题#e#
第二，增加激励强度，强化激励效果。国内会计师事务所多属于合伙制，“一言堂”问题严重，激励强度受到合伙人喜好的影响。在合伙人一味主张节约成本的情况下，支付审计人员的基本工资较低，加班费与出差补贴较少，审计人员在承受工作繁重的压力时，还要承担生活艰辛的负担，工作效率必然受到影响，增加激励强度可以解决审计人员的后顾之忧，强化激励效果；
第三，增加公平程度，进行针对性激励。国内会计师事务所激励制度较为简单，采取单一的激励方式，对审计人员的付出与努力程度重视不够，并不能依据具体情况设置适当的工作目标，并在其完成工作目标后及时满足其对激励的期望，因此激励的公平性、针对性不足，审计人员受到的激励程度必然受到影响，激励制度丧失了其原本的激励目标；
第四，进行团队激励，丰富激励模式。国内会计师事务所在针对审计人员的激励过程中具有适度的团队激励，例如部门聚餐、团体旅游等激励项目，但执行力度不够，激励效果不明显。因此在激励制度的完善中，应重视加强团队激励，将审计部门作为一个整体，同时辅之以丰富的激励模式，增加同事间的互动，增加审计人员的归属感与成就感。
国内会计师事务所发展迅速，规模逐步扩大，业务也逐渐走向国外，进入国际市场。如果对于审计人员的激励不能有效完善，必然影响审计人员的工作积极性与主动性，国内会计师事务所的竞争力则会受到不利的影响，在国际舞台上必然长期处于劣势。因此，借鉴国际会计师事务所审计人员的激励制度的完善，逐步完善国内会计师事务所的针对审计人员的激励制度，提高审计人员的士气，促使其对工作更加认真，付出更多的努力，从而进一步促进国内会计师事务所的长远健康发展。
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