第1章绪论
1.1研究背景及问题提出
2008年金融危机席卷世界各国，各国政府纷纷釆取措施，中国则推除了一系列“拉动内需，改善经济”的经济政策，这些经济政策的出台，较大地刺激了国内需求市场，尤其是建设市场，十一五末期，国内建设工程项目如雨后春等般涌现出来。建设工程项目资金需求量大、投资量大，如此规模庞大的建设工程项目投资也带来了工程建设领域突出的问题。国家和地方政府虽然都出台了建设项目领域监管的措施，强调了存在的六大突出问题和监管重点，并且根据审计发展背景推广了建设项目跟踪审计，但是，建设项目的资金使用问题还是一个突出的问题，2012年1月3日央视新闻联播播出了《惩防并举，遏制工程建设领域腐败》专题，报道了自2009年7月2011年11月份，全国纪检监察机关共受理建设领域贪腐举报案件4. 23万件严峻态势。工程领域的弊病远没有至此为止，“房子建起来，干部倒下去”比比皆是。一方面，是因为建设领域现行的管理体制造成建设项目资金使用不当，在现行的建筑市场管理体制下，给建设项目业主提供了制度的漏洞，另一方面，建设项目利益主体较多，管控难度加大，内部交易的存在导致了市场的混乱进而造成了资金管理的难度。因此，急需出台相应的管理措施，加强对建设项目工程资金使用的监管，尤其是利用审计加强对建设项目的全面管控。
当前，建设项目的审计范围已经扩展到整个固定资产投资的所有领域，改变了过去只单纯审核基本建设领域的狭义口径，近年来还出现了从基本建设工程造价、财务审计方面向质量、环保、社会效益等绩效审计方向发展的态势。加强对建设项目的全面审计管控有利于及时严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序,及时对建设项目的各项成本开支进行有针对性的审核，确保各项开支合理。有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。基于此，本研究从审计学的视角，基于跟踪审计这一热点，对建设项目工程审计困境展开具体研究，试图为规范建设项目资金使用提供对策建议。
1. 2相关理论与文献综述
1. 2. 1关于建设项目审计模式的相关理论
建设项目审计的一般模式主要是概预算执行情况审计、财务审计、专项审计、竣工决算审计等，性质上都属于静态的事后审计，其审计目的是审查合规性，实现惩前瑟后。在这种审计模式下，由于前期和中期审计部门没有适时介入，必定会出现下列弊端：一是介入时间问题。事后审计介入时，项目已经实施或者将要进行竣工验收，很多施工环节如隐蔽工程施工、基层塾层装修绕捣、钢筋绑扎施工、地下基础施工、预留暗埋作业无法重现和现场取证；二是介入方式问题。在审计之前，审计师以被动方式介入，是局外人，对项目生命周期过程基本上是充耳不闻，与已无关，仅仅是是直到事后，方才应要求或约定，被动地有限地展开项目审计工作；三是审计意见不一，扯皮分歧问题。在遭遇一些施工内容理解意见不统一或模棱两可的时候，由于审计人员无法及时淮确凿证据，导致严重分歧无法说服时，最终出现审计结果无法落实，久拖不决，甚至不了了之，审计周期天长日久；四是事后审计的静态形式有很大局限性。
第2章我国建设项目审计的现状与困境分析
2.1建设项目审计现状
我国政府自国家成立开始，对建设项目的审计工作相当重视，使得审计工作在不断成长中不断改进不断成熟。改革开放之前，我国的建设项目审计也有了一定的基础，但是由于当时建设项目投入量不多，从国家层面来看，整个全国的审计体系还没有建立。1978年确立社会主义现代化建设阶段后，财政部即建议设立全国审计机构，随后，1982年，新宪法草案就公布了在国务院设立审计机关的条文，同年，国家审计署宣告成立。在这个时期，建设项目的审计工作主要由财政部门、建设银行代行。八十年代，国家的建设项目审计才起步，之后在在财务审计的基础上延伸到服务国民经济宏观目标调控，并对停缓项目逐步展开了跟踪审计，项目前期审计，预算执行情况审计，竣工决算审计和重点项目投资活动专项审计等。九十年代，在审计署成立之后的十年，经过广大审计机构和人员的努力，《审计法》于1983年经全国人大通过并于1995年1月1日正式实施，明确规定了审计机关对建设项目的审计监督职能，从此，建设项目审计正式步入法制的轨道。尤其是社会主义经济建设大规模发展，我国的经济总量不断累积，建设项目跟踪审计进入萌芽状态，但并没有推广普及，然而，总体上来说，在这个时期，建设项目审计没有实质性改变，仍然处于事后审计的状态。进行21世纪之后直到现代，建设项目跟踪审计模式如同雨后春夢般进入了研究和实践发展阶段。
第3章 建设项目审计改进的具体探讨......................... 23-35
3.1 建设项目审计改进的原则与思路......................23-24
3.1.1 建设项目审计改进的原则 ......................23
3.1.2 建设项目审计改进的思路...................... 23-24
3.2 建设项目审计改进的总体结构 ......................24-25
3.3 建设项目审计改进的主要内容及工作...................... 25-30
3.3.1 对建设项目开工前期阶段审计的内容...................... 25-27
3.3.2 对建设项目施工过程审计的内容......................27-29
3.3.3 对建设项目竣工审计的内容及工作...................... 29-30
3.4 建设项目审计改进的重点与指标体系 ......................30-35
3.4.1 建设项目审计改进的重点...................... 30-31
3.4.2 建设项目审计改进的指标具体设计...................... 31-35
第4章 建设项目审计改进的运行保障...................... 35-40
4.1 建设项目审计改进的制度保障...................... 35-36
4.2 建设项目审计改进的运行的环境保障 ......................36-37
4.3 建设项目审计改进的方法和措施保障 ......................37-40
结论
十一五末期，国内建设工程项目如雨后春笋般涌现出来。建设工程项目资金需求量大、投资量大，如此规模庞大的建设工程项目投资也带来了工程建设领域突出的问题。因此，急需出台相应的管理措施，加强对建设项目工程资金使用的监管，尤其是利用审计加强对建设项目的全面管控。本研究从审计学的视角，基于跟踪审计这一热点，对建设项目工程审计困境展幵具体研究，试图为规范建设项目运行提供对策建议。本研究得到的主要结论如下：
第一，指出了当前国内建设工程项目存在的主要资金管理问题。认为一方面是因为建设领域现行的管理体制造成建设项目资金使用不当，在现行的建筑市场管理体制下，给建设项目业主提供了制度的漏洞，另一方面是因为建设项目利益主体较多，管控难度加大，内部交易的存在导致了市场的混乱进而造成了资金管理的难度。
第二，指出了当前建设工程项目审计存在的主要问题。将现阶段建设项目审计划分为三个阶段，即建设项目审计准备阶段，建设项目审计实施阶段和建设项目审计成果阶段。并着重分析了现行审计的困境，如建设项目审计权限界限不清、审计人员自身素质不足、审计信息量和金额庞大而导致审计过程控制不严、建设项目采用事后审计不够科学、审计环境还不够完善等。
第三，提出了建设工程项目审计改进的原则与思路。认为建设工程项目审计改进应该注重科学化原则、规范化原则、统一性原则、目标性原则、效益性原则。在建设项目审计过程中，应就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书，并向委托方提交审计所需资料清单。了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等。在此基础上展开对工程项目全过程的审计。
第四，提出了建设项目改进审计的总体架构。即建设项目跟踪审计是针对建设项目全寿命周期的项目概念阶段、计划设计阶段、建设施工阶段、竣工交结运行各阶段管理内容进行的过程审计，全寿命周期内的不同阶段，针对项目的实际情况采用不同的审计重点内容，通过项目全寿命周期的各个阶段各个环节的经济性、效率性、效益性进行审计评价，来实现全过程跟踪审计的目标。#p#分页标题#e#
参考文献
[1]余廷亮.浅析围标、串标行为及其防范[J].建设监理，2008 (1)： 25-28
[2]Sino-Dutch Cooperation Forest Conservation & Community/sjbylw/ Development Project Office.The International Seminar On Non-timber Forest Product""“China Yunnan, Laos, Vietnam.Yunnan: Yunnan University Press，2001
[3]朱恒金，建设项目中跟踪审计[z].北京，机械工业出版社，2011⑷丁荣贵.有效的政府投资项目审计[J].项目管理技术，2008(9)
[5]广州审计学会课题组.审计免疫系统的功能与效能研究[R].内部报告，2009
[6]曹慧明.建设项目跟踪审计[M].中国时代经济出版社，2006，7[1]
[7]王晓生.公共工程绩效评价的经济学分析[J].审计研究,2009(03), 41-44
周和生.建设项目管理审计[M].化学工业出版社，2010
[9]赵庆华.工程审计[M].东南大学出版社，2010
[10]陈丽.浅谈风险导向审计在跟踪审计中的运用[J].价值工程，2010，29(30)
