第1章导论
1.1研究背景
我国自改革幵放以来经历了稳定、高速的经济和社会发展时期，然而良好的经济和社会效益并不能掩盖住某些方面越来越严重的问题，比如经济结构已严重失衡、资源过度消耗、经济与政治体制急需调整与改革等等。综合来讲，就是国家治理的能力亟待加以提升，国家审计作为国家治理的一个重要工具，它必须发挥出强大的作用和影响力。在政治民主化、经济市场化和全球化、社会发展不断深入的新形势下，国家治理的必然方向就是谋求国家公共管理的高效率以及对人民高度负责。20世纪80年代世界各发达国家掀起了一场行政改革的浪潮，即“新公共管理运动”（New Public Management) 它以建设高效率性、效果性以及经济性的政府机构为中心目标。这次改革在某些方面使国家的决策变得富有战略性，主要以强化国家责任和服务至上为理念，它实质上就是一场国家的绩效革命。西方大多数发达国家的实践表明，切实推行政府绩效管理、采取绩效评估是一条实现国家职能再造、构建绩效型政府和完善政府责任履行机制的有效途径，实行政府绩效管理对于世界上大多数国家来讲都是一个十分符合当前形势的举措。相比之下，我国近些年才真正开始着手建设高效、廉洁的政府，已落后发达国家30余年。因此，我国的政府机构绩效改革变得十分紧迫与繁重。在我国政府机构改革、加快建设服务型政府以及深化政治体制改革的大背景下，按照科学发展观的要求，建设廉政高效的政府成为必然。
从我国社会发展的实际来看，随着市场经济体制的不断深入发展，树立服务型政府的理念、进一步注重履行社会管理和公共服务职能、谋求建立绩效型政府也必然成为了我国目前转轨时期深化行政体制改革的根本任务与目标。国家管理的价值追求与模式的改变，使得“十二五”规划关于政府执政能力建设充满了挑战。从一般国家治理的角度讲，政府机构绩效的评价离不开国家审计，审计特有的独立性、专业性为客观评价政府机构的绩效水平提供了有效工具。不论国家审计采用的何种审计体制，但是它们的目的都是相同的，它必须以为人民和国家谋求利益最大化而努力。因此，国家屯计监督国家的运行情况以及国家部门的行政绩效成为必然，这同时也是一种政治安排。然而国家审计从完善国家治理的角度看，一方面它必须要加强自身治理的完善，另方面也只有在加强自身绩效水平的基础上，才能使得其监督其他国家机构变得更有资格。目前世界上发布最高审计机关绩效报告的国家和地区主要有美国、英国、澳大利亚、香港和日本等。美国国家审计署（GAO，现改名为美国责任审计署）自2001年起每年都公布年度绩效报告，它以“责任、忠诚、可靠”为核心价值理念，以中长期战略规划、年度绩效计划为行动依据，通过每年的绩效报告，详尽介绍自身的绩效情况，通过定量和定性两个角度披露了其绩效的所有重要方面，并在关键的绩效指标上进行了充分说明〔2]。其力求详尽和具体的绩效报告数据，可以让公众方便、快捷地了解美国审计署的绩效状况，从而客观准确评价其绩效情况，共同促进美国审计署的不断发展。
世界最高审计组织(INTOSAI)目前也制定了最高审计机关能力建设指南，以促进各国家最高审计机关的能力提升。同时世界最高审计组织在其《世界审计组织战略规划（2011-2016)》中将组织能力建设作为重要目标，并要求各国最高审计机关在坚定反腐、加强问责、促进透明、强化良治方面不断努力，以展示各国最高审计机关在国家治理中的重要作用[3]。我国国家审计署近年来暂以年度工作报告的形式向全国人大介绍其绩效情况，在内部还没有完全建立起审计机关绩效评价体系，只是一种粗放的披露方式，再就是通过审计年鉴的形式发布统计信息，但这很少能为公众所知。近些年我国审计机关存在的问题主要在于：审计队伍的素质、结构和能力与审计发展的要求还不完全适应；审计规范化建设、文化建设、理论研究以及现代审计技术的推广运用需要进一步深化；审计署在履行主管全国审计工作职责方面尚未完全到位由于国家绩效审计在我国也才刚刚起步，绩效评价的指标体系和标准也尚未建立，国家绩效审计准则也正在加紧研究制定之中，国家审计署的绩效评价体系更是难以实施。我国国家审计署《2008-2012年审计工作发展规划》提出要全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置和利用的经济性、效率性和效果性，到2012年每年所有的审计项目都开展绩效审计因此，在评价其他部门的同时，国家审计机关更应该有责任、有理由加强自身的绩效评估。
第2章国家审计机关绩效评价旳基本理论研究
2.1国家审计机关绩效评价的内容及主体
国家审计机关绩效评价的基本理论是关于国家审计机关绩效评价的内容及主体、评价目的及原则、评估指标体系的建立、评估方法与评估程序、评估结果旳运用等方面的系统认识，以促进国家审计机关管理理论创新，形成国家审计机关绩效评价的正确理念和价值观，并推进国家审计机关管理现代化、科学化和民主化发展。从管理实践的发展历程来看，对于绩效的认识也经历了不断发展的过程：从单纯地数量考核到质量考核最后到满足顾客需要；从注重“当期绩效”发展到注重“将来绩效”的演变。这说明对于任何组织和个人来讲，都必须以系统和发展的眼光来认识和理解绩效的概念。目前比较普遍和统一的观点就是，绩效是指组织或个人为达到预设的目标而采取的实际行动所达到的程度或效果，一般分为经济性、效率性和效果性（称为"3E"，Economy、Efficiency、Effectiveness)。
政府绩效在方法探索上的开端就是“3E”评价法，它是美国审计署于20世纪60年代提出的，它们率先对国家工作的审计重心从经济审计转向经济、效率、效益并重的审计，渐渐形成了“3E”评价法，后来为许多国家所效仿。必须说明的是，由于“3E”评价法也有其局限性，比如对于所要求“公平性”方面，就没有得到很好的评价，公平性就是接受服务的对象是否都受到公平的待遇，需要特别照顾的弱势群体是否能够享受到同等的服务。当然在大多数情况下，公平性评价多适用于提供公共服务的政府部门。国家审计机关绩效评价是指评价主体运用一定的评价指标和方法，参照一定的绩效标准，对国家审计机关为履行其职能、实现其战略目标程度的评价，它应当是客观、全面的评价。按照目前绩效审计的要求看，绩效评价至少应当包括经济性、效率性、效果性、公平性评价。
由于国家审计机关是一个提供公共服务的部门，它的工作范围必须在其职责范围内进行，因此，其战略目标的设定必然受制于其权职范围。于是，必须要对国家审计机关的权利和职责加以研究，这样才能准确地对其设定的战略目标进行评价，从而界定国家审计机关绩效评价的内容。
第3章 国家审计机关绩效评价........................30-44
3.1 绩效评价指标体系的设计原则..................... 30-31
3.2 建立绩效评价指标体系的依据.....................31-34
3.3 基于BSC和KPI工具建立的国家..................... 34-44
第4章 国家审计机关绩效评价模型..................... 44-60
4.1 模型的建立 .....................44
4.2 变量权重与数学模型的确定..................... 44-53
4.3 模型的运用..................... 53-58
4.4 对我国国家审计机关的有关建..................... 58-60
第5章 结论与展望 .....................60-62
5.1 结论..................... 60
5.2 展望..................... 60-62
结论
文章以我国政府机构改革、加快建设服务型政府以及深化政治体制改革的大背景下，按照科学发展观的要求，以建设廉政、尽职、高效的政府机构为目标，从国家治理的角度突出了国家审计机关的重要性，同时以目前我国及发达国家审计机关进行绩效管理为现实条件，对国家审计机关的绩效评价进行了相关方面的研究，主要形成了以下三大方面的结论：
⑴形成的国家审计机关绩效评价的基本理论是指导绩效评价实践的基础。由于对国家审计机关绩效评价的理论探讨和实际运用目前还处于初期，相关规范不健全，理论研究较少且不系统和深入，因此对国家审计机关绩效评价的基本理论进行研究是十分必要和迫切的。文章主要从国家审计机关绩效评价的内容及主体、原则及目的、方法等方面进行了深入研究，以指导实际运用。
⑵构建了国家审计机关绩效评价的指标体系。目前在实际的国家审计机关绩效评价中，基本没有建立一套绩效评价指标体系，只是零散、不完整的披露数据，产生一种混乱的情形，各个国家的最高审计机关均是如此，且各指标在各国家间能够直接进行比较的数据不多；在理论探讨中，各种评价指标体系也都完全一致，没有通过理论分析来确定评价指标体系。通过对绩效评价指标体系的设计原则、依据以及影响因素的研究，再结合BSC及KPI理论，结合实际建立了较为完善、便于运用的国家审计机关绩效评价指标体系。#p#分页标题#e#
⑶建立了国家审计机关的绩效评价数学模型，并运用该模型评价了中美两国审计署的绩效，得出了2010年美国审计署的绩效比中国审计署的绩效要好的结论，通过比较分析，最后针对审计领导体制改革、职能深化和扩展、审计理论和实践的创新、建设服务性机构、完善制度和法规、加强人才培养等方面提出对提高我国审计机关绩效水平的建议。
参考文献
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