一、引言
(一） 研究背景
建设银行采取的是现场审计与非现场审计相结合的审计模式。现场审计是审计人员根据审计方案的要求，对被审计单位利用各种审计方法在现场进行审计。而非现场审计是基于现代信息处理手段，充分运用电子化手段和现代审计技术、方法体系，实现审计工作集约化，提高审计工作效率的一种新型审计方法和手段。现场审计占用了审计人员大量的时间与精力，这也是造成审计成本居高不下的主要原因。非现场审计人员依托高科技手段，借助计算机系统数据，通过对审计对象相关数据和资料的连续调集、整理和分析，对所有分支机构的业务进行动态分析。现场审计与非现场审计有机结合，能节约大量的审计成本，且能提高审计效率和审计质量。但是，不论是审计的现场査证还是非现场审计模型的设计，都必须遵循一个合理和有效的审计思路。本文试图就银行承兑汇票业务的审计工作，提出一套审计思路，为现场审计人员或非现场审计人员对银行承兌汇票业务审计时提供一种査证的方向或思考的线索。
(二）研究意义
1.通过对银行承兑汇票业务审计思路的研究，可以使审计工作在银行承兑汇票承兑与贴现业务的审计中遵循一定的规律，沿着一定的脉络，发现业务活动背后隐藏的问题，提示有关的舞弊行为。
(1) 有利于审计人员对银行承兑汇票前期审计活动的相关准备。研究银行承兌汇票业务审计思路，可以为审计人员的前期工作指导一个方向，可以有针对性地进行资料收集，了解银行承兑汇票办理银行在该项业务工作中的现状以及汇票申请企业历年来在汇票申请方面的具体活动，了解其规律性，以便审计工作掌握足够的素材和相关资料。
(2) 有利于审计人员对银行承兑汇票审计模型的设计和运行参数的调整。根据银行承兑汇票业务审计思路的指导，审计人员可以依据掌握的数据和资料进行数据模型的设计，或者根据已有的审计模型进行必要的参数调整，并按照合理的要求进行再次参数调整和运行。
(3) 有利于审计人员对银行承兑汇票审计模型运行出的结果进行科学合理的分析和筛选。模型运行结果只是业务活动中存在的问题疑点，并不一定存在问题。但是模型发现的疑点为审计人员进行査证提供了线索。审计人员可以对这些疑点进行认真分析和篩选，从中找出存在问题极大的疑点进行必要的核实，从而发现银行承兑汇票业务活动背后的问题。
(4)有利于审计人员对银行承兑汇票审计发现的问题向被审计银行提出具有针对性的整改建议，促进银行加强整改，提高管理水平。根据银行承兑汇票业务审计思路，揭示出银行承兌汇票业务办理中存在的问题，也就找到了问题的根源，审计人员就此提出的整改意见和建议也就更加具有针对性和可行性。
2.通过对银行承兑汇票业务审计思路的研究，可以为企业创造良好的融资环境，为银行增加利润，也为维护国家金融市场秩序作出贡献。
(1) 有利于企业流动资金得到有效补充。融资难题在众多企业中普遍存在，良好的银行承兑汇票融资环境有利于中小企业流动资金得到有效补充。
(2) 有利于企业合作关系进一步优化。企业资金不足成为其发展中的最大困难，特别是在一些合作企业不严格履行付款合同时，严重影响相关企业的发展。票据融资环境的改善为企业提供了良好的融资渠道，促进了企业的发展，也优化了合作企业之间的关系。
(3) 有利于增加银行利润，改善银行收入结构。银行承兑汇票承兑业务为银行提供了中间业务收入，成为银行新的利润增长点。
(4) 有利于维护国家金融秩序。良好的票据融资环境，为企业间搭建了友好的融资桥梁，通过审计可以净化融资环境，建立良好的融资平台，促迸金融秩序的稳定。
（三） 整体思路与研究方法
1. 整体思路
本文的研究共分为六部分内容，具体研究内容如下所示
一，引言。首先提出银行承兑汇票在近年来帮助企业融通资金、提高银行效益和促进票据市场发展方面起到的积极作用。其次，指出在现实生活中，存在着大量的银行承兑汇票风险案件。为此，提出研究银行承兑汇票审计思路的意义在于可以使审计人员在审计银行承兑汇票业务时有一条可以遵循的规律，发现背后的问题。再次，在此基础上，通过归纳总结，提出本文的研究思路和研究方法。
二，相关理论基础。首先介绍了内部审计的基本概念和作用。其次，就内部审计目前常用的一些方法作了说明。特别是在现实的审计工作中，往往是多种方法结合起来，共同使用。具体审计方法的采用要掌握三个原则。再次，将银行承兌汇票审承兑与贴现两大业务的审计做了较为详细的说明。
二、相关理论基础
(一） 内部审计
1. 内部审计的概念2内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
2. 内部审计的作用
一是制约作用，又称防护作用。是审计的经济监督职能得以发挥后体现的社会效果。通过对被审计单位的财政或财务收支及经营管理活动进行检査监督，可以发现错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律和侵占资财等行为，进而保护国家法律、法规、方针、政策、计划和预算的贯彻执行，维护财经纪律和各项规章制度，保证经济资料的真实、可靠，保护资产的安全、完整，维护市场经济，巩固社会主义法制。
二是公证作用，即对社会公众的证明作用，是审计的经济鉴证职能得以发挥后体现出来的社会效果。通过审核检査，说明被审计单位的经济活动及经济资料与相关标准的一致程度。可以揭示被审计事项的真相，从而对被审计单位及利益相关方起到证明作用。通过揭示财务报表与相关会计准则、会计制度的吻合程度，一方面证明被审计单位管理受托责任的履行情况，另一方面增强财务报表的可信赖程度，降低财务信息的风险，赢得社会公众的信任。
三是促进作用，或称建设性作用，是审计评价职能得以发挥后体现出来的社会效果。通过审核检査，对被审计单位的内部控制及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广，指出其不合理方面，并提出建议，以便纠正改进，促进其加强经营管理。对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，促进其进一步挖掘潜力，不断提高经济效益和社会效益。
三、承兑汇票业务审计工作现状评价 ........................15-23
(一) 承兑汇票业务审计职责 ........................ 15-17
(二) 承兑汇票业务审计机构和人员 ........................ 17-19
(三)承兑汇票业务审计现行主要方法 ........................ 19
(四) 承兑汇票业务审计发现的主要问题 ........................ 19-21
(五) 承兑汇票业务审计存在问题的原因 ........................ 21-23
四、结合案例对建行甘肃省分行银行承兑汇票承兑 ........................ 23-39
(一) 承兑业务审计思路研究 ........................ 23-32
(二) 贴现业务审计思路研究 ........................ 32-39
五、贯彻银行承兑汇票承兑 ........................ 39-40
结论
银行承兑汇票业务近年来发展迅猛，汇票帮助企业融通资金、提高银行效益和促进票据市场的发展，起到了积极作用。但是，利用银行承兑汇票作案扰乱了社会金融秩序，使企业和银行都蒙受了经济损失。针对银行承兑汇票的审计工作，长期以来没有一套完善的可以赖以遵循的流程和制度。为此，本文通过对银行承兑汇票在承兑与贴现两个方面业务操作的研究，针对审计中发现的问题，结合案例分析，提出一套具有可操作性的审计思路，希望有助于审计人员在进行银行承兑汇票业务审计时参考和借鉴，对提高银行承兑汇票业务审计质量能够提供一定的帮助，这是本文的研究主旨和目标。
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