第1章绪论
1.1研究背景及研究意义
近年来，我国先后规划建设了一批大型工程，例如三峡工程、青藏铁路、苏通大桥等，这些项目不仅推进了我国社会经济的长足发展，也体现了我国工程设计和建造技术水平的大幅提高。大型工程是指投资金额多、建设规模大、参建主体广、建设周期长、科技含量高、对社会、经济、环境影响深远，综合效益又难以评价的一类工程。因此，大型工程对于新技术、新材料、新设备、新工艺的应用广泛，建设规模、技术难度高，功能和结构复杂，项目决策涉及因素广，利益相关者众多，这就使得大型工程设计工作面临着巨大的挑战。工程设计是根据建设项目的目标和要求，在工程技术以及经济上进行全面规划和计算，并编制出完整的设计文件。当前，工程设计工作中存在着不少问题：有些工程项目在工程前期决策不充分、技术资料不详尽的情况下，强行开展，造成工程设计质量低下；有些工程设计单位为了获得高额利润，大肆提高工程设计标准，对于可优化的工程设计方案不进行优化，造成人力物力和资金的浪费。工程设计是工程项目全生命周期中十分重要的环节。
工程设计工作的好坏，对工程项目的质量、投资效率和建设进度都有着极其重要的影响：首先，工程设计中产生的质量问题往往无法通过施工来弥补，这些问题甚至会全面影响工程质量，从而导致无法实现工程项目目标。其次，虽然工程设计费用占工程总投资额的比例很小，但设计阶段却对整个工程项目投资影响巨大，这一比例超过了 95%，而到了施工阶段后，对工程投资的影响程度最多也不超过10%。还有，在实现同样工程功能的条件下，技术运用合理、经济优化适当的设计，可以有效降低工程造价，最高比例可达10%-20%。最后，工程设计工作还会对工程建设进度产生直接影响。一方面，如果工程设计进度缓慢，设计单位无法提供详尽完善的设计方案，那么施工单位便无法有效开展建设工作；另一方面，如果工程设计质量不高，在施工阶段一旦发生由于设计缺陷而需要进行反复设计变更的情况，不仅会影响工期，更重要的，会极大的提升工程造价，造成不必要的投资浪费。因此，为了保证工程设计质量，有效提高工程项目，特别是大型工程项目的投资效率和综合效益，必须对工程设计工作进行有效管理。
工程设计审计是指由审计机构，以工程设计活动为对象，对工程设计依据、设计方案、设计图纸、设计收费等进行系统而全面的监督、检查、审核和评价，以判断设计的合规性、科学性、经济性和美观性等，并形成相应的设计审计报告。工程设计审计作为工程审计的重要组成部分，其目的就是为了促进设计单位更好的履行受托责任，从而提高工程设计质量。在现有大型工程设计审计模式下，由于业主、设计单位和审计机构各方参与工程设计的方式是不同的，并且审计机构是由专职审计人员组成，其工作的侧重点也主要是财务审计，对工程设计工作并不熟悉，因此，各方对于工程设计的信息掌握程度是不对称的：业主对于工程设计工作的设想不可能被设计单位完全了解；虽然业主聘请了审计机构，但由于审计人员的工程设计专业技术力量不足，业主和审计机构无法有效掌握设计单位的工作信息。由于工程设计参与人之间存在这样的信息不对称，加上各方利益目标的不一致，容易产生不遵守契约、相互欺骗、损害对方利益的行为，这就无法通过设计审计来解决前面所述的工程设计工作中存在的诸多问题，从而无法有效保证工程设计质量，最终影响大型工程项目的综合效益。现有大型工程设计审计中出现的上述问题，主要原因在于信息不对称条件下各参与方对利益的追逐。大型工程设计的各参与方都是市场经济下的理性经纪人，各参与方的最终收益在很大程度上决定了他们的行为。因此，就大型工程设计审计工作而言，如何设计其管理机制，提升业主或审计机构的专业技术力量，形成多主体之间的利益协调和分配关系，才是真正解决大型工程信息不对称问题、提高大型工程设计审计效率的办法。
1.1.2研究意义
本文在对现有大型工程设计审计模式进行分析的基础上，构建了全新的"两院制"工程设计审计模式，"两院制"工程设计审计模式不仅有利于丰富工程设计审计理论，并且对指导大型工程设计审计工作具有重要意义。
(1) 本文的研究有利于丰富工程设计审计理论。目前，机制设计理论、委托代理理论和合谋理论在工程设计审计中的研究十分少，本文借鉴上述理论的有关思想，建立数学模型加以分析和论证，使研究结论更具说服力，弥补我国现有工程设计审计研究重定性轻定量、无法有效衡量理论成果的缺漏。
(2) 为有效提高大型工程设计审计效率、解决大型工程设计工作中存在的诸多问题提供指导。本文运用定量研究的方法，在分析现有大型工程设计审计委托代理模型的基础上，针对现有设计审计模式的不足，构建了 "两院制"工程设计审计委托代理模型，通过最优契约分析解释了各工程参与主体之间的内在联系，通过合谋分析给出了防合谋措施。本文设计了全新的"两院制"工程设计审计模式，研究具有实际背景，研究成果具有实践指导意义。
第2章大型工程设计及设计审计系统分析
工程设计是工程建设的前提条件，只有优秀的设计方案才能创造优秀的工程质量。大型工程设计系统包括设计阶段的设计和施工阶段的设计变更。而设计审计则是政府聘请专门的审计机构，对整个工程设计工作进行审计，大型工程设计审计系统包含设计招投标审计、设计方案审计、设计施工图审计和设计概算审计四个方面。本章首先分析了大型工程的设计系统，在此基础上，分析了大型工程设计审计系统，为后续研究现有工程设计审计委托代理模型提供基础。
2.1大型工程设计系统
根据工程项目全生命周期理论，可将工程项目建设划分为五个阶段，即前期决策阶段、设计阶段、施工阶段、竣工阶段和运营阶段，其中设计阶段和施工阶段与工程设计工作联系最为紧密（如图2-1)。
在工程项目进入施工阶段以后，由于业主要求、地质勘査不够准确、设计方案错误或遗漏等原因，可能需要对设计工作进行修改，以更好的适应工程项目的实际需要，这就会发生设计变更。通常来说，设计变更具有这样的流程：首先，根据现实情况，工程建设某参与单位（人）提出设计变更要求，这个参与单位（人）可以是业主、设计单位、施工单位或现场监理单位等，只要参与工程项目建设，并拥有确切的变更理由，即可提出；接着，业主需要确认设计变更，即同意或不同意；一旦业主同意进行设计变更，那么设计单位就需要着手制作设计变更方案；等设计变更工作完成之后，施工单位就根据最新的设计方案进行施工。
第3章 现有工程设计审计委托代理......................... 28-41
3.1 现有工程设计审计模式...................... 28
3.2 现有工程设计审计委托代理模型 ......................28-33
3.3 现有工程设计审计委托代理...................... 33-40
3.3.1 参数的解释 ......................33-36
3.3.2 业主的代理成本分析...................... 36-38
3.3.3 最优契约分析 ......................38-40
3.4 本章小结...................... 40-41
第4章 “两院制”工程设计审计委托代理...................... 41-60
4.1 “两院制”工程设计审计模式...................... 41-42
4.2 业主与设计院的设计委托代理模型...................... 42-49
4.2.1 模型的假设...................... 42-43
4.2.2 模型的建立...................... 43-44
4.2.3 模型的求解 ......................44-47
4.2.4 模型的分析...................... 47-49
4.3 业主与设计审查院的设计审查...................... 49-59
4.4 本章小结 ......................59-60
第5章 “两院制”工程设计审计模式下...................... 60-75
5.1 “两院制”工程设计审计模式......................60-61
5.2 设计院与设计审查院的合谋博弈......................61-63
5.3 合谋情形下业主与设计院的委托代...................... 63-68
5.4 合谋情形下业主、设计院与设......................68-74
5.5 本章小结...................... 74-75
结论
大型工程是推动社会经济发展、彰显国家工程建造能力的重要标志之一。工程审计作为保证工程质量、提高投资效益、防范工程风险的重要举措，对大型工程建设起到至关重要的作用。工程设计审计则是工程审计的关键环节，由于工程设计是工程建设的前提，没有好的设计就没有好的工程质量，因此，必须做好大型工程设计审计工作。本文针对当前我国大型工程设计审计中存在的问题，基于信息不对称视角，对现有工程设计审计模式做了详尽的分析，并在此基础上构建了 "两院制"设计审计模式，主要研究结论如下：#p#分页标题#e#
(1) 分析了现有大型工程设计审计模式中存在的问题。由于审计机构是由专门的财务审计人员构成，缺乏工程设计专业知识，因而对工程设计的科学性、经济性和美观性等方面的审计能力不足，这就无法通过工程设计审计来消除业主与设计院之间的信息不对称，从而解决工程设计中的道德风险问题。
(2) 建立了现有工程设计审计委托代理模型并得出了最优契约。建立业主与设计院的委托代理模型，通过解释模型中主要参数的现实意义，得出引发道德风险问题的主要因素有：工程项目本身的风险程度、设计院的资质和能力、业主对于设计工作的认识能力以及设计合同中的风险分配方案。根据模型的解析解，即最优契约分析，得出业主应当聘请资质、能力、信誉高并且具有创新精神的设计院，同时业主需要尽可能的充分了解设计院的工作情况和制定完备的设计合同，降低信息不对称程度。
(3) 构建了 "两院制"设计审计委托代理模型并得出了最优契约。针对现有工程设计审计模式的不足，为了减少业主和设计院之间的信息不对称，创新性地构建了一个包括设计院、设计审查院的"两院制"工程设计审计模式。基于委托代理理论对"两院制"设计审计模式进行了博穽分析，给出了最优激励机制。结论表明"两院制"设计审计模式可以减少业主和设计院之间的信息不对称，但只有在审计努力水平达到一定程度后，才能提高业主收益。同时，信息不对称程度越高、工程风险越大，就越有必要采用"两院制"设计审计模式，并且业主应当聘请资质和能力高的设计审査院。
(4) 进行了 "两院制"工程设计审计模式下的合谋分析。通过分析设计院与设计审査院的合谋博弈模型得出，在业主不采用合谋监督的条件下，只要设计审查院的合谋租金分配系数大于业主给予他的激励强度，那么审计合谋必定产生。进一步，通过分析合谋情形下业主和设计院之间的委托代理博弈模型得出，在业主对设计院进行审计合谋监督的条件下，设计院的合谋收益将随着业主对设计院设定的激励强度的提高或（和）业主的监督力度的增加而减少；设计院越是保守、合谋的成本越高、业主付出的监督成本越大、损失放大系数越小，激励强度就应当设置的较小。最后，通过分析合谋情形下业主、设计院与设计审查院的三方博弈模型得出，为了有效防止审计合谋，业主需要在努力降低自身合谋监督成本的同时尽力提升自己的监督效率，并应当加大对设计院和设计审査院的合谋处罚力度。
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