第1章导论
1.1研究背景
为推动完善公司治理发挥“免疫系统”功能。近年来，国家审计屡受关注，审计风暴频频掀起，内部审计也得到了广泛地重视，特别是企业的内部审计工作，由原来的机构、人员短缺，处于边缘化的状况发展到目前成为企业实施内部监控的重要组成部分，肩负着为企业保驾护航、服务公司持续健康发展的历史使命，发挥着服务与监督的重要职能。时代的发展要求内部审计在促进加强内部控制和风险管理，提高管理水平和经济效益方面多做工作，发挥重要的建设性作用。
1. 2文献综述
1.2. 1管理审计的基本概念
管理审计的概念最早出现在管理学家罗斯的《管理审计》一书中。随后，管理审计的概念被广泛应用，但学术界对于管理审计仍然没有统一的定义。通过分析学术界的各家之言，可以将管理审计概况为：为了更好地履行受托责任，内部审计人员对企业的经营活动的目标以及实施效果提出客观评价，并帮助企业在经营战略、管理等方面做出改善。
1.2. 1.1管理审计不同于财务审计、经营审计、内部控制审计
管理审计区别于财务审计，传统的财务审计是对企业的财务状况做出真实的反映与评价，而管理审计范围要扩展到企业整个经营活动，在评价中不仅包含财务指标，更对企业经营情况、内部控制、制度管理等方面提出相关建议与意见。管理审计与经营审计的区别源于管理与经营的不同。古典管理学派代表人物法约尔认为管理的最终目的是通过组织的整体活动，从而达到特定的经营目的。由此可以看出，管理是为了达到特定的经营目的手段，经营才是最终目的。因此，管理审计更关注企业实现经营目的的方式，经营审计则注重企业的经营结果，指标完成情况等内容。内部控制是企业管理的一种方法，企业利用内部控制系统将生产经营的各个关键点纳入到控制范围中来，通过对关键点的控制，达到对整个企业的监控。管理审计涵盖的内容不仅仅有内部控制审计，还包括财务收支、企业的各项制度是否合理等方面。因此，内部控制审计仅仅是管理审计的一部分，管理审计包含了内部控制审计。
1.2. 1.2管理审计的程序
管理审计的有效实施离不开规范化的程序。对于一个审计项目来说，管理审计程序是指从管理开始到结束所经历的所有步骤。通过规范管理审计的程序，不仅能够节约审计时间，提高审计效率；同时还能提升审计质量，从而更好地位企业服务。管理审计的程序主要包含以下四个阶段：计划阶段。计划阶段是指在管理审计的初期，审计人员对被审计的对象进行审前调查，了解被审计对象的基本情况，并制定相应的审计计划。实施阶段。实施阶段是指审计人员按照一定的审计方法，对被审计单位的经营活动流程、相关制度、内部控制等方面进行审计。实施阶段是管理审计的核心流程，直接关系到管理审计是否有效。报告阶段。报告阶段是指审计人员依据审计结果，对被审计单位的整体管理情况的客观、独立评价。审计报告服务于企业的管理层，是审计人员对企业一段时期内的经营效果做出的评价。后续阶段。审计的后续阶段指被审计卑位对审计人员出具的审计意见提出整改方案，并向审计人员书面汇报。
1.2. 1.3管理审计的方法
财务审计主要以审查、测试财务报表的真实性和公允性为重点，而管理审计则侧重于度量评价经营管理活动的经济性、效率和效益性，这种评价比仅仅关注报表更能反映企业的总体情况，难度也更大。因此，除了应用核对法、盘点法、调节法、查询法等传统的审计方法以外，管理审计还需要大量应用经济活动分析方法、现代管理方法和数理统计及数学方法等分析评价方法。主要有以下几种：传统的财务屯计主要以检查被审计单位财务报表的真实性与公允性为主，而管理审计则更注重企业整体经营管理情况的评价。因此，传统审计方法很难满足现代管理审计的要求。这就需要审计人员运用经营活动分析、现代管理以及数理统计等方法对企业整体经营情况做出评价。
第2章实施管理审计的必要性
服务企业经营管理提升、促进目标实现是企业对内部审计的现实、客观要求，也是企业内部屯计长久生存和健康发展的基础。企业内部审计执业策略和模式必须与企业需要相呼应，根据内部审计对企业情况的理解、发展趋势的判断，培育、拓展部分内部审计职能，在满足企业发展需要的同时，适当引导企业管理的发展。央企上市公司受到投资者、中介机构和国资委、国家审计署等监管机构的广泛关注，内部审计工作难度加大，加上国际金融危机的影响，市场竞争日趋激烈，外部经营环境恶化，企业经营风险加大。公司管理层对内部审计的需求也在逐步变化，从查错防弊向价值管理转变，扩展和转变到经济责任评鉴、内控体系优化、风险防范监督与服务、经营绩效评鉴和战略管理评价等。
2. 1企业经营管理的需要
随着经济全球化和市场竞争的日益激烈，经济环境日趋复杂，大型企业集团的经营活动面临着更多的不确定性，特别2008年国际金融危机爆发以来，雷曼兄弟等一批巨型企业相继倒闭，再一次引发了人们对风险防控的思考。因此，如何提前预警风险并采取措施，以最低的成本将风险造成的损失控制在最低限度，是当前企业面临的一项重大课题。作为企业管理层“延长的手臂”和“管理者的眼睛”的内部审计部门，正可以利用其在企业内部独立、权威和信息集成的独特优势，将管理审计引入企业管理实践中，通过探究企业管理经营中的风险因素，以系统、规范的方法评价和改善企业的风险管理、提升内控过程的有效性，为企业目标的实现提供合理的保证。
2. 2企业加强内部控制的要求
内部审计既是内部控制体系的重要组成部分，又是幵展内控评价的关键部门。美国《萨班斯——奥克斯利法案》甚至规定，内部审计部门每年都应采取一定手段对内部控制进行检查测试，实事求是、客观公正地描述和评价内控制度的建立健全和执行情况。《内部审计实务标准框架》也在将内部审计业务范围拓展、风险管理和治理程序的同时，仍然将内部控制评估和改善作为内部审计三大内容之一。
第3章 我国管理审计存在的主要问题......................... 18-20
3.1 审计机构设置不合理................... 18
3.2 缺乏管理审计制度,影响管理...................18
3.3 缺乏风险意识,影响管理审计................... 18-19
3.4 缺乏对审计职能的全面认识................... 19-20
第4章 管理审计的实施 ...................20-40
4.1 管理审计实施总体结构................... 20-21
4.2 战略导向管理审计的实施 ...................21-23
4.2.1 战略管理的四个模块................... 21
4.2.2 战略管理审计的四个阶段................... 21-22
4.2.3 战略管理审计实施案例................... 22-23
4.3 内部控制管理审计的实施 ...................23-31
4.3.1 内部控制基本概念................... 24-25
4.3.2 内部控制与管理审计的关系................... 25-26
4.3.3 内部控制管理审计实施案例 ...................26-31
4.4 风险导向管理审计的实施................... 31-37
4.5 增值型管理审计的实施................... 37-40
第5章 管理审计实施的对策与建议................... 40-43
5.1 积极参与企业经营管理 ...................40
5.2 提出管理建议切实可行................... 40-41
5.3 多方促进审计成果转化................... 41
5.4 管理审计建议注重时效 ...................41-42
5.5 改变形象树立审计权威 ...................42
5.6 提升审计人员职业素质................... 42-43
结论
本文通过对管理审计理论的深入研究，结合国内外研究现状提出了我国企业幵展管理审计的必要性。在此基础上，深入分析了我国管理审计实施过程中存在的主要问题，并充分结合本人在大型企业集团审计工作一线10多年工作实践的大量典型案例和深切丰富的工作体会，对管理审计在目前理论界和实务应用方面的具体情况进行了逐一揭示。通过将宏观企业管理理论和本人工作实践有机结合，创新审计工作思路和工作方法，着重探讨了在现阶段通过多角度、全方位实施管理审计的四种类型：战略导向、内部控制、风险导向、价值增值。本文同时还提出了在企业内部开展管理审计的六点对策与建议，包括（1)积极参与企业经营管理（2)提出切实可行的管理建议（3)多方促进审计成果转化（4)管理审计建议注重实效（5)改变形象树立审计权威（6)提升审计人员职业素质。通过上述研究，本文阐述了作为内部审计最新发展形式的管理审计，必将在改善公司治理、加强内部控制、防范经营风险、增加企业价值方面发挥越来越重要的作用，有力地保障和促进企业管理目标的实现。#p#分页标题#e#
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