1绪论
1.1研究背景
20世纪90年代以来，随着民主法治的快速推进，改革开放的不断深化，经济持续的快速发展，信息技术广泛普及，国家管理社会的手段和方式也发生着深刻的变革。这就使审计机关不仅要全面履行法定职责，而且必须适应信息化的严峻挑战。1998年，国家审计署做出了建设审计信息化系统，即金审工程战略决策。提出了审计信息化建设的总体目标，即经过若干年的努力，逐步建立起与国家信息化建设相配套的、在信息化环境下对国家财政财务收支的真实合法效益状况实行预算跟踪的审计模式。随着信息技术的广泛应用，财务和预算管理软件的普及，部门财务和预算管理已经形成了一个信息化程度很高的体系，为部门预算执行审计中运用信息技术开展计算机审计创造了条件，但随着财税改革的不断深入和经济社会的不断发展，特别是以部门预算收支两条线、国库集中收付、政府集中采购、财政四项改革为基础的公共财政框架体系的逐步确立过程中，预算执行中的不真实、不合法、不规范，隐满、坐支收入，挤占挪用专项经费等问题给部门预算执行审计方法带来了许多新问题，如审计的覆盖面还不够大，预算执行审计仍处于表面的多，揭露深层次的问题少。
目前的部门预算执行审计，基本上还是对预算执行结果的事后监督，没有真正做到对预算从编制、批复、调整、执行、效益整个过程的全面审计监督。由于新问题的出现，使得部门预算执行审计结果不够全面，深度不够，理性研究和分析层次低，宏观作用就显得更薄弱，面对部门预算数据的复杂性，如何利用现代的计算机审计技术提高部门预算执行审计的效率，如何在有限的时间内充分利用计算机在数据提取、数据处理和综合分析方面的优势，根据财政预算，部门预算，税务管理，国库收付等特有独立软件的实际情况，实行计算机的全方位审计提高审计效果、提升审计质量成为我们亟待解决的问题。基于此现实背景，在计算机审计的诸多研究内容中，选择以部门预算执行计算机审计作为研究内容，以中央部门预算执行计算机审计体系和国库管理集中支付制度为基础，以公共受托责任理论、委托代理理论、免疫系统论审计相关理论为指导，运用计算机审计技术，建立具有可操作性的部门预算执行计算机审计模式，揭示预算执行中存在问题的全貌，从而为部门预算执行审计实践的开展提供参考。
1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
目前，在部门预算改革成为我国实行分税制以来财政管理制度改革的一项重大举措的背景下,如何保证政府预算完整、实现政府预算统一，如何科学有效地监督和评价部门预算执行的开展情况，是审计实务界和理论界共同关注的热点。本研究试图建立具有可...操作性的部门预算执行计算机审计模式，指导部门预算执行计算机审计的开展，进一步推动计算机审计在预算执行审计中的应用和普及，改进审计技术，提升审计质量，在掌握和占有充分数据和事实的基础上，重点对预算执行结果进行综合分析，查找、揭示政府在预算编制与管理和财政资金使用效益方面存在的缺陷和问题，为部门预算执行计算机审计理论和实践研究提供一定的参考作用。
1.2.2研究意义
研究具有可操作性的部门预算执行计算机审计模式不仅具有一定的理论意义，也具有重要的现实意义。
(1)理论意义。部门预算执行审计是国家财政预算监督管理的重要手段，可以有效_ 地督促预算编制、执行、决算工作的幵展。理论界对于部门预算执行计算机审计的研究甚少，对创新和发展部门预算执行计算机审计将会在一定程度上丰富部门预算执行审计理论，对计算机审计理论研究也有一定的补充作用。
(2)现实意义。长期以来，各国针对部门预算执行存在的问题，积极的开展部门预算执行审计的工作。为了监督和评价部门预算执行审计工作情况，揭示工作中存在的问题，研究部门预算执行计算机审计模式可以指导部门预算执行计算机审计工作的开展并为部门预算编制、执行提供借鉴作用。在继续关注预算执行的合规、合法、合理性的基础上，把计算机审计的触角向部门预算与部门决算两头伸延，重点关注预算编制与管理的完整性、科学性、政策性、目标性、规范性以及财政资金使用的效益性，这不仅是经济社会发展对审计工作的迫切要求，也是预算执行审计内在发展的规律要求。
2部门预算执行计算机审计研究的相关理论
2.1部门预算执行审计涵义
部门预算就是以部门为单位进行编制，经财政部门审核后报人民代表大会审议通过，反映部门所有收入和支出的预算。即每个部门编制一本完整的预算，它是部门依照行政职能的需要，由基层单位进行编制，逐级上报、审核、汇总，综合反映本部门在预算年度内的全部收入和支出情况，经财政部门审核后交立法机关依法批准的综合财政计划。部门预算可以视为政府和立法机构对预算进行管理和控制的基本框架。
2.1.2部门预算执行审计的内容
部门预算执行审计是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况的真实、合法、效益性所进行的审计监督。根据《中央预算执行审计监督暂行办法》的相关规定，部门预算执行审计的主要内容是“中央各部门执行年度支出预算和财政财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况；有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况”。审计署事项有部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试，分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。具体而言，部门预算执行审计包括以下内容：
(1) 预算的编制情况
严格地说，对预算编制的审查不属于预算执行审计的范畴。但是，从近年来部门预算执行审计中发现的问题来看，预算执行过程中的很多问题都与预算编制有关。预算编制对于预算执行的真实性和合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效率性和效果性有着根源性的影响。鉴于此，审计机关幵展的部门预算执行审计，虽然不能在部门编制预算时就对其预算编制情况进行审计，但可以通过预算执行过程中发现的问题，对预算编制情况进行审查，以期从源头上规范预算执行和预算资金管理使用的合法有效。
(2)部门预算批复情况
对部门预算批复情况进行审计的主要内容有：首先，部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算;其次，部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题。
3 部门预算执行计算机审计的现状....................... 23-30
3.1 计算机审计现状的分析 .......................23-26
3.1.1 计算机审计的发展....................... 23-24
3.1.2 国内开发的审计软件及应用情况.......................24-25
3.1.3 我国计算机审计存在的主要问....................... 25-26
3.2 部门预算执行审计的现状....................... 26-28
3.2.1 部门预算执行审计的现状....................... 26-27
3.2.2 部门预算执行计算机审计的现状....................... 27-28
3.3 部门预算执行计算机审计.......................28-29
3.4 本章小结....................... 29-30
4 部门预算执行计算机审计技术方法....................... 30-38
4.1 审计数据的采集....................... 30-32
4.2 审计数据预处理....................... 32-33
4.2.1 数据转换....................... 32-33
4.2.2 数据清理 .......................33
4.3 计算机审计数据分析模型....................... 33-37
4.4 本章小结 .......................37-38
5 部门预算执行计算机审计模式设计....................... 38-48
5.1 部门预算执行计算机审计模式设计....................... 38-39
5.2 部门预算执行计算机审计模式设计原则....................... 39-40
5.3 部门预算执行计算机审计模式设计....................... 40-47
5.4 本章小结....................... 47-48
结论
在对部门预算执行计算机审计模式研究过程中，把数据分析方法和计算机审计模式构建作为研究重点，在进行文献回顾和分析的基础上，以受托责任理论、委托代理理论、免疫系统论为理论支撑，以中央部门预算执行计算机审计方法体系和国库管理集中支付制度为依据，采用了理论分析和实践检验相结合的研究方法，重点研究了在国家实行国库集中支付制度的背景下，计算机审计技术在部门预算执行审计中的应用，较为完备的设计了部门预算执行计算机审计模式，得出以下结论：#p#分页标题#e#
(1)构建部门预算执行计算机审计的宏观模式，细化了审计范围。通过该模式把预算执行审计的触角延伸到预算编制与管理和财政资金使用效率两头，对预算编制、预算批复情况进行审计，发现传统审计模式可能忽略的问题，使审计范围更加全面。
(2)构建部门预算执行计算机审计的微观模式，改变了传统的审计思维和方法。利用计算机审计技术对部门预算数据进行系统分析，迅速查找出可能存在异常的审计对象，结合实际的检查，判断被审计部门的财务或业务活动中是否存在违法违规问题，节省了审计资源、审计时间，提高审计效率。
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