第 1 章 绪论
1.1 研究背景
财政审计是国家代写硕士论文审计的基本职责和永恒主题。当前,审计机关主动把政府审计工作和我国当前经济社会发展的大环境密切结合,不但查出了违规违法违纪问题,还揭露了我国当前经济运行中的体制性障碍，充分发挥了审计保障国家经济社会健康运行“免疫系统”功能，为加强我们政府的预算监督管理功能提供了可操作性的标准。我国作为公有制为主体的社会主义国家，人民群众对国家的一切财产拥有所有权，因此审计机关将审计结果公布出来是对社会民众应尽的义务，同时也是提高审计工作透明度、更有效发挥审计监督作用的一种强有力的手段。目前，在我国民主政治建设的进程中，政务公开是我国各级政府建设阳光政府的一个重要衡量标准。各级审计机关作为部门预算执行情况的重要监督者，如果能以此为重要契机，把审计结果方面的信息公布于众，那么将有效地保障和提高了公民对公共财产的知晓权，同时也提高了民众参政议政的能力。针对当前国内国际的新形式以及审计工作面临的新要求，政府审计工作应按照“揭示问题、维护安全”的总体思路，着力构建目标统一、内容衔接、层次清晰、上下联动的财政审计大格局，进一步增强财政审计的整体性、宏观性和建设性，更好地发挥审计机关的监督作用，保障国家经济安全运行。
1.2 研究目的和意义
在各级政府中，预算是否被有效合法的被执行，是其是否充分利用并合理配置社会资源的一个重要判断标准。作为我国政府预算改革进程中的关键步骤，部门预算不仅仅全面详细地反映了各政府部门的收支情况，还对遏制腐败、杜绝浪费等社会现象，以及预算管理理论的创新和预算管理实践起到了有效的强化效果。通过对中央部门预算进行审计，审计机关深入贯彻落实科学发展观，认真履行法律赋予的职责，紧紧围绕应对复杂多变的经济形势、促进经济平稳较快发展这一主线，深入开展“提升素质、加快转型”活动，充分发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。审计不能只停留在查处问题、揭露问题上，更为重要的是查出问题后，是否能够及时有效的进行整改。因而，政府审计就非常有必要对体制不健全的问题进行揭露，并阐述问题的成因，最后提出具有针对性的建设性政策建议，为各级政府部门日常决策提供一个衡量标准，从而更加充分地发挥我国政府审计的作用。尤其是在有财政资金投入的重点项目，可以及时跟进，全程监督，及时发现和反映问题，提出有针对性的对策和建议。中央部门预算执行审计，作为我国各级审计机关的一项重要监督手段，不仅可以有效的维护我国经济社会的安全，在完善财经法规以及财政制度方面也发挥了至关重要的作用。本文试图通过对中央部门预算执行审计的研读和整理、统计以及分析，对我国预算执行审计情况的效果进行分析，并依据理论基础，以期在发挥部门预算执行审计有效性方面阐述相应的政策建议。
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
本文的基本研究思路是提出问题、分析问题、解决问题。首先对中央部门预算执行审计进行概述，在明确中央部门预算执行审计的基础上，提出本文的研究基础。然后在对部门预算执行审计的现状进行描述性统计分析后，又以数据分析的方式，在仔细阅读审计署官方网站上 2004 年至 2011 年间有关中央部门预算审计的审计结果公告信息的基础上，试图把其中的问题财政资金按照其性质进行归类,然后对这八年间的数据进行横向以及纵向的比较分析,企在揭示影响中央部门预算执行审计发挥其有效性的制约因素，最后提出改进部门预算执行审计的相关措施和政策建议。
1.3.2 研究方法
1.量化分析。把审计结果公告中的信息转化为数字形式,通过数据分类，对其中的数据信息进行汇总、计算、统计分析。量化分析只是本文采取的一种数据处理手段，通过这种手段可以形象直观地反映中央部门预算执行审计的有效性，从而可以看出审计机关对我国经济社会运行的监督作用。
2.纵向对比分析。一方面，通过分析中央部门预算执行审计中的数据信息，对2004年至2011年中所有被审计的中央部门的违规资金的总量以及结构进行比较分析。另一方面，对连续接受多次审计的中央部门进行历史纵向对比，这样可以较好地分析审计部门的监督效果。
3.横向对比分析。通过分析整理有关中央部门预算执行审计的审计结果公告信息中的整改情况这一部分内容，将被审计单位对整改的重视程度以及整改资金与违规资金的整体规模相对比，在一定程度上，也可反映部门预算执行审计监督实际效果。
第 2 章 部门预算执行审计基本理论
2.1 相关概念的界定
中央部门包括中国共产党在中央的一级部委，国务院常务部门，国务院直属特设机构，国务院直属事业单位以及国务院部委管理的国家局共 98 个中央部门。部门预算是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层预算单位开始编制，逐级上报审核汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门的各项收支的年度财政收支计划。部门预算的实施，严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，是当前财政改革的重要内容。
2.1.1 部门预算执行审计及有效性
受托责任关系是纷繁复杂的社会关系之中不可或缺的部分。受托责任关系是指所有者和直接管理者之间形成的一种关系，它是在财产的所有者将拥有的财产或资源委托他人进行经营管理时所产生的。换言之，受托责任关系是资源的占有人实现对资源有效管理和使用的必要手段，而审计则是受托责任关系能否顺利实现的必要手段和保证机制。受托责任关系的确立是审计产生的前提，也就是说，审查、评价活动只有在由授权人委托或委派其他的机构或人员行使时，才叫作审计活动，如果是由授权委托人自身来完成，那么就不能称为审计活动。审计人员就是授权人委托或委派的其他机构或人员，其职能是以第三者身份，对财产使用者的管理和使用财产的情况进行审核，这对审计公正性有关非常重要的作用。审计人对专业知识掌握的非常全面且实务能力也是非常的出众，又独立于委托方和受托方，这保证了受托人履行责任情况的真实性和公正性。
我国宪法中的规定，人民是国家的主人，人民有权对国家工作人员提出批评和建议。人民代表大会是最高的权利机关，按照广大人民的意愿，人民代表大会委托政府对公共资源进行经营和管理，这样这种委托与受托的关系便在人民代表大会与其同级的人民政府之间形成。各级人民政府在对公有的国家资源进行有效管理时，应秉承最经济有效、最低耗能的原则，以获得多、快、好、省的结果，进而不辜负人民的委托，而且人民政府还要向人民报告其对国有资源管理和使用的相关情况，同时要接受由人民代表大会产生的审计机构对其的监督。审计机关在独立认定政府受托责任履行的情况后，必须实行审计结果公开制度，即向委托人——人民汇报其自身的组织运作的情况和审计结果，人民据此决定是否解除政府和公仆的责任。
第3章 我国中央部门预算执行审计........................ 18-28
3.1 审计结果分析的数据说明....................... 18
3.2 我国中央部门预算执行审计的概况....................... 18-21
3.3 中央部门预算执行审计现状的描述....................... 21-28
第4章 中央部门预算执行审计有效性的经验研究....................... 28-36
4.1 中央部门预算执行审计有效性的数据分析....................... 28-33
4.2 中央部门预算执行审计存在的主要问题....................... 33-36
第5章 提升我国中央部门预算审计有效性的建议....................... 36-40
5.1 强化中央部门预算绩效审计 .......................36-37
5.2 提高审计人员素质，强化中央部门....................... 37
5.3 建立全程跟踪机制，强化整改落实....................... 37-38
5.4 加大中央部门预算编制的审核力度....................... 38
5.5 完善中央部门预算执行审计公告的内容 .......................38-40
结论
随着审计范围的不断扩大，审计内容的不断增加，中央部门预算执行审计查出的问题也越来越多，但是大部分问题仍属于屡审屡犯情形，而且每年的被审计单位的整改情况也很难令公众满意，其原因是复杂的，是多方面的。在我国，整体政治体制改革滞后于经济体制改革，体制、机制与制度的因素已经构成制约我国相关政府职能部门改革的关键因素，这些情况引起了监管部门和理论界的高度重视，学术界就中央部门预算执行审计进行了广泛而深入全面的研究。基于违规事项和违规金额的视角，并从违规整体和连续审计部门两个方面，对我国部门预算执行审计有效性进行了分析。通过对被审中央部门进行逐年盯户，逐户分析，以及对 2004-2011 各年度“部门年度预算执行和其他财政收支审计结果”的全面深度分析，得出如下结论：#p#分页标题#e#
本文首先对公共受托责任理论、棉衣理论以及信息不对称理论与部门预算执行审计之间的关系进行了总体的阐述，在一定程度上，可以说如果没有公共受托责任以及信息不对称的存在，就不存在部门预算执行审计。而免疫系统理论则为预算执行审计有效性奠定了理论基础，用免疫系统理论可以为预算执行审计是否有效执行进行衡量。
在经验研究这一部分，以 2004 年至 2012 年这几个审计年度国家审计署公布的 16 个部门预算执行审计结果公告作为研究对象，将所涉及的问题财政资金分为 11 个项目进行了统计与计算分析，研究的结果说明：第一，部门预算执行审计以合规性审计为主, 忽视绩效审计;第二,被审计单位整改不尽如人意;第三,部门预算执行问题屡审屡犯现象普遍存在;第四,中央部门预算编制审核力度较弱。
最后，依据理论基础及经验研究，本文从以下几个方面提出了相应的政策建议：第一，强化中央部门预算绩效审计；第二，提高审计人员素质，强化中央部门预算审计的问责力度；第三，建立全程跟踪机制，强化整改落实；第四，加大中央部门预算编制的审核力度；第五，完善中央部门预算审计公告的内容。
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