浅谈审计风险和从业人员的关系和审计风险的防范措施的实施对策
1 审计风险产生的原因
1.1 采用审计方法不当审计方法是指审计人员为完成审计工作而采取的一系列专业手段的总称。包括评定审计对象、搜集审计凭证、分析审计材料、形成审计结论、提出审计意见。具体的审计方法有查账法、抽样法、分析法等,在审计工作实践中根据被审计单位的自身特点,会计硕士毕业论文往往要把这些审计方法全部结合起来使用。不同的审计证据适用相应的审计方法。只有正确选择审计方法,才能争取审计工作的进程、保证审计工作的质量和审计结果的准确度。否则,会延长审计时间,还可能影响审计工作的质量,造成审计结论不一致等问题。目前,抽样法是现代审计工作中普遍使用的方法,从理论上讲,抽样选出的样本,应具有代表总体的性质。但在实际工作中,样本从根本上能否代表总体性质是不确定的。随着同行业间激烈的竞争,注重追求边际收益力求保持各项具体审计活动必要效果的同时,努力追求最高的审计效率。于是,把审计的重点放在各个重要组成项目上,放弃一些审计人员认为不必要的审计程序,审计人员也愿意在承担一定风险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查。主观的结论与客观的事实之间的偏离总是存在的。
1.2 审计证据取舍不合理简单而言,审计全过程就是收集审计证据,鉴定审计材料,作出审计结论的过程。由此看来,审计证据是审计工作的核心,是决定审计结论准确度的关键。如何收集证据并进行合理筛选就需要靠审计人员个人的职业判断水平及专业综合能力。如果审计证据搜集得不充分,证据的可靠度较低,或者是与审计结论相关性不够,审计人员提出的审计意见或者审计结论就没有说服力,即使形成了审计结论,其客观性、公正性也经不起认真推敲。通常讲,筛选审计证据有一定的原则:首先,选取的审计证据数量上绝对多,并且保证这些证据能够使大部分人以此得出大致相同的结论;其次,收集的审计证据必须可靠、准确,相互补充。
1.3 会计师事务所质量监控不力我国颁布的《中国注册会计师质量控制基本准则》,明确规定审计质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部分,是会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。假使会计师事务所不能很好地贯彻执行这一基本准则,就会导致事务所内部控制制度混乱,就会造成业务承接、委派审计人员、签订业务约定书、编写审计计划等方面上的不当,还可能会出现不守执业规则,不讲职业道德,弄虚作假,甚至与客户串通一起徇私舞弊等现象的发生,直接影响审计工作底稿编写的质量,导致出具的审计报告有失公允。
1.4 会计信息失真审计的职责就是对会计信息使用人履行其应尽的义务,如果违背这一条,就应该承担应负的责任。审计风险对审计人员来讲是一条无形的标准,它能有效地保护会计信息使用人的利益,监督企业管理人员更加有效地管理好企业的经营活动。可是,近些年来,会计信息失真的现象越来越普遍。制造假账、假报表等虚假会计信息越来越多,而且造假手段非常隐蔽,名目繁多,手续齐全,严重扰乱了市场经济秩序,给审计工作带来了相当大的难度,审计风险无法避免。
1.5 被审计单位思想认识上的不足审计机构肩负着我国经济监督管理职能,审计工作与财务管理工作密切联系,相互影响、相互促进。审计质量的高低直接取决于被审计单位提供的会计资料及其他相关资料的可靠程度。在实际工作中,由于一些被审计单位缺乏对审计工作正确而全面的理解,总觉得审计进驻被审计单位,那就是不怀好意,就是没问题找问题,从心里上产生一些抵触情绪,不能积极配合审计人员提供详实的会计资料或者借故尽量推迟提供时间,即便提供了资料也不完整,尤其在审计人员采取问询方式了解问题时,问询人员想法回避,或者做出模棱两可的回答,给审计工作造成人为的障碍。从而导致审计人员很难全面了解和发现问题,只能根据片面的资料和掌握的现有情况作出并非十分正确的判断,从而埋下很大的审计风险。
1.6 企业内部控制结构不健全或执行不力内部控制是指单位为了维护资产的安全,而在企业内部进行财务资料准确性与可靠性的检查,制定一系列达到预定目标的方法和制度。被审计单位内部控制制度是审计部门实施审计监督的基础,也是现代审计的重要组成部分。会计论文范文单位内部控制力的强弱是产生审计风险的重要因素,建立一套完善健全的内控制度,就可以大大降低审计风险。目前,被审计对象情况复杂,很多被审计单位根本就没有内控制度、内控机构,即便设置了内部审计职能机构和审计人员,其内部管理制度也很薄弱,内控措施也不健全,相当于形同虚设,落实不力。更甚者奈于管理层的压力根本就不作为。所有这些,都使得内部控制制度无法按预定的目标发挥其功效,致使一些不合规、不合法的经济业务难以得到揭露和制止。从而产生审计风险。
1.7 经济运行模式多样而复杂随着我国经济的蓬勃发展,经济运行模式多样而复杂,管理手段也日益提高。有些被审计单位的经济活动繁多,交易程度复杂,就是存在问题大多也比较隐蔽,轻易不会显现出来。如果审计人员缺乏丰富的审计工作经验和敏锐的洞察力、职业判断力,仅凭搜集的证据和感官判断很难得出正确的审计结论和审计报告。
2 如何规避审计风险的措施
2.1 审计人员是整个审计工作的核心从审计实践来看,防范审计风险,不仅取决于审计人员的主观努力程度,还取决于审计人员的自身素质。因而,树立正确的思维方式,全面培养和提高审计从业人员的综合素质,强化其风险意识,对防范审计风险起着决定性的作用。
2.1.1 增强政治理论学习。培养审计职业风险意识和职业责任感,进一步提高审计人员的政治素养。认真学习并深刻领会“三个代表”重要思想,切实贯彻执行科学发展观,恪尽职守,反腐倡廉,确保审计队伍政治上的纯洁性和可靠性。同时,强化审计人员的风险意识,提高审计风险管理水平。培养他们独立、客观预测工作中可能存在的审计风险能力,做到正确征求当事人意见,虚心听取知情人回答,从实践中探求事物的本质。
2.1.2 加强审计人员的职业道德教育。规范审计人员的职业道德,是防范与规避审计风险的重要途径之一。审计人员在工作中首先能够自觉地接受制约,保持独立性;要正直、客观,遵循审计职业道德,坚持谨慎性原则,实事求是,不受他人意志左右和干扰,不受私利的诱惑,客观公正地发表审计意见。并建立公平竞争的用人机制,从各方面调动审计人员的工作积极性,精通且能胜任所承担的审计工作,把握整个审计事项。避免因工作人员的徇私舞弊行为影响审计部门的公正执法。
2.1.3 注重知识更新,不断提高业务水平。审计工作专业性强,涉及经济领域的方方面面,而且很多时候涉及到对人的评价问题,这样审计人员必须要经常更新审计知识,还要不断提高政策理论水平和判断是非的能力,依据法规准则,紧扣审计环节,合理取证,有效检查,全面分析,审慎结论,不因为审计工作和审计步骤不适当而影响审计质量,从而降低审计风险存在的可能性。同时,审计部门要加强审计人员的后期业务培训,加强改善自身的知识结构,使审计人员不仅成为财务会计方面的专家,而且成为经济管理,计算机运用,法律法规运用等方面的专家。
2.1.4 培养审计人员的综合能力。审计人员在从事具体审计业务时,必须时时保持审慎的审计态度,以合理怀疑方式对待审计对象提供的所有的审计资料。对发现的疑问,不能被看似合理的解释所迷惑,应谨慎的寻找证据支持必须适应审计工作的复杂性,保证审计结论客观、公允、准确,同时,有必要提出具有一定参考价值的审计意见和建议。
2.2 强化审计质量监控,规避审计风险审计质量监控是指审计机关为保证审计质量而对自身的审计行为所进行的监控。建立这个质量监控系统,主要是为了明确每个审计环节每个质量监控人员的权限和职责范围,从而达到保证和提高社会审计质量的最终目的。具体讲,就是要检查审计工作是否严格按照审计程序和行业规范标准执行;审计实施的方案是否吻合被审计单位的实际情况;审计过程是否紧紧围绕审计范围和目的;审计方法是否根据不同审计对象特点灵活恰当的使用;审计工作底稿内容是否完整,所附带的有关证明材料是否充分和准确;审计证据分析是否得当,观点是否明确,是否有经办人员的签字和认可;得出的审计报告是否真实,证据是否充分,定性是否准确,适用的法规文件是否恰当;提出的审计建议是否符合客观事实,是否具有针对性和可操作性。同时,这个质量监督机构还要为审计人员在具体工作中遇到难以解决的问题提供协助和指导,并对重大或复杂的审计事项进行集体讨论,从而可以起到确保审计质量,防止审计随意性的作用。
2.3 理顺同被审计单位的关系,降低审计风险审计部门不仅要发挥监督职能的作用,同时还要注重发挥服务的作用。加大对审计工作的宣传力度,降低甚至杜绝被审计单位的对立情绪,理顺相互之间的关系,争取获得被审计单位的全力支持与积极配合。同时还要注重审计部门和审计人员在工作中采取的工作方法,以诚相待,加强沟通和理解。在工作中发现的问题,要广泛征求意见,充分听取被审计单位的解释,共同分析其负面影响,一起探讨改进的措施,避免使用绝对化的语言。在撰写审计报告时,不采取简单暴露问题的做法,对一些操作中存在的一般性问题,使用在操作过程中直接向被审计单位提出的办法,交换意见后督促其改进,可以不在审计报告中直接反映。只要不断地加强沟通,大力宣传审计的服务职能,在工作中方法得当,相互理解,就能够促进两者的合作与协调,有效地降低风险。#p#分页标题#e#
2.4 建立审计承诺制度,明确责任,化解审计风险建立审计承诺制度,可以界定会计责任与审计责任,不仅能保护审计人员,而且还也有利于被审计单位会计核算及财务管理制度的进一步规范化、科学化。所以,在审计工作开展前力求被审计单位对审计组做出书面承诺。代写会计毕业论文范文在承诺书中一定要交代清楚本单位采用的会计处理方法,保持提供完整的会计记录。及时提供会计资料,并对会计资料的真实性、合法性和完整性负责。对暂时不能提供的资料做出说明,并在规定的时间内提供。并且还应该对一些特殊的交易事项做出解释,对无账外资产做出承诺等。最后由被审计单位主要负责人和会计主管人员进行签字盖章。通过这一措施,可以进一步明确责任,起到防范和化解审计风险的目的。
3 结束语
审计风险普遍存在于所有审计业务和整个审计过程中,在审计结论尚未得到充分证实前是不会消失的。因此,面对逐步规范和健全的法律法规及复杂的经济环境,只有强化审计质量控制,引入审计风险机制,才能提高综合处置审计风险的能力,使审计风险减少到最低限度,从而达到防范的目的,促进各项审计工作的顺利完成。
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