现代风险导向审计在大学基建审计中利用探讨

  

绪论
      本文研究背景和目的近年来，随着国家对教育事业的重视，教育事业进入高速发展时期，招生规模不断扩大，国家和社会不断增加对高校基础设施建设和校舍新建、改建的投资，高校系统的基本建设规模日益增大，建设投资日益增加，各校建设自筹资金比例也越来越大。同时，高校基建腐败案件不断涌现，很多著名部属院校也不能够独善其身，反映出高校基建管理存在巨大的风险隐患。审计署在2004年对教育部等中央部门直属的18所高校2003年度财务收支情况进行了审计(审计署2006年第1号审计公告)，发现部分高校大规模进行基本建设，造成债务负担沉重。至2003年末，18所高校债务总额72.75亿元，比2002年末增长45%其中基本建设形成的债务占82%。近年来涉及高校基建的职务犯罪事件不断曝光，犯罪的职务越来越高，2009年7月，中央下发了《开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》，着力解决工程建设领域突出问题，同年10月百年学府武汉大学爆出副校级领导因涉嫌在基建工程中巨额受贿被捕，同期教育部开展工程建设领域突出问题专项治理工作全国视频会议，部署认真查找国有资金的建设项目关键环节存在的主要问题，严肃查处违纪违法案件的任务。为了学校经营资金安全性和有效性，基建审计工作日益受到关注和期待，同时对基建审计的质量要求也日益提高。高校的内审机构相对高校其他机构发展较晚，一直以财务收支审计为基础，以经济效益审计为重点，近年随着各高校工程的增加，建设项目经审计后经济效益直接显著，基本建设审计逐渐成为了经济效益审计的一项重要内容，也越来越受到了学校及国家的重视。
       在2007年12月29日教育部向各高校下达了“关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见”，并多次举办基建工程审计培训班和研讨会，相关审计课题研究发展迅速。现任审计署署长刘家义在2008年4月15日在中国内部审计协会的研讨会上对高校内部审计部门提出要求:“成为高校中的免疫系统，不仅要成为现实资产的守护者、财务账表的复核者，更要当好为企业高层提供风险前瞻的瞪望者”，“审计工作的重点是切断产生问题的‘火源’，而不是只顾‘救火”，。建立起高校基建工作的免疫系统，高校的审计部门身担重任，要为基建管理工作提供自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展起到重要作用。我国内审协会倡导:“开展内部控制审计和风险导向审计，既是推进内部审计全面转型与发展的路径，也是实现内部审计转型与发展的主要标志。也可以说，推进内部审计全面转型与发展的，其核心内容就是推进开展内部控制审计和风险管理为导向的新型审计。[2];现代风险导向审计是以审计风险的评价作为审计工作的出发点，并贯穿于审计全过程的现代审计模式。在建设工程审计中，开展现代风险导向审计工作，为基建审计提供了新的工作思路。它的基本思路是，要想有效控制审计风险，要跳出账面的数据，要站的高，忘的远，想得广，要求审计人员从更高、更广的视角去审视被审计单位的经营风险，从源头上找寻容易滋生基建腐败和弊端的种种迹象和薄弱环节，以最大限度地识别被审计单位报表中的重大错报问题[[3]。充分发挥现代风险导向审计在工程项目建设中的作用，是降低各类审计风险、提高审计质量、保证审计效率和效果的有效途径。作为国家部属院校之一的L大学，一直以学风严谨、管理严格著称。为了加强高校建设工程管理、提高资金使用效益，对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价，高校基建审计的作用越来越显著和越来越重要。作为行使监督职能的L大学内审部门也受到学校领导及群众的期望和重视。
       通过基建工程审计，对有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护高校经济的合法权益，促进廉政建设等起到了积极的作用。随着改革的深入，高校基建管理进入风险管理阶段。与此同时，基建审计也进入风险为导向的现代审计模式。基于高校基建管理的重要性，把现代风险导向审计思想应用在L大学基建审计中得到更好地应用，是本文的中心问题，也是理论与实际相结合的地方。.2本文的研究思路与方法1.2.1本文的研究思路本文立足与运用MBA学习期间所学的理论知识与方法解决实际工作中遇到的管理问题，以风险导向审计理论、风险管理理论、战略和系统理论、项目管理理论、审计理论等为基础，针对高校基建审计应用中存在的不足和问题，采取理论结合实际的分析方法进行深入分析，找出风险制约因素，试着建立现代风险导向审计可操作的应用模式，以加快高校风险导向审计有效实施的步伐，提高L大学的基建审计效率。