绪论
研究背景与意义1.1.1研究背景经注册会计师独立、客观、公正地审计后的上市公司会计报表，为包括投资者在内的会计报表使用者做出正确决策和有效合理配置资源提供了可靠的会计信息。因此，社会公众也形象地称注册会计师为“经济警察”。但是近年来，在国内外不断出现上市公司审计合谋案件，并且隐蔽程度日益加深。随着安然、世界通信、施乐、三洋等一系列上市公司审计合谋案件的暴露，注册会计师和会计师事务所也成为社会公众关注的焦点，审计行业出现了空前的诚信危机。会计师事务所和注册会计师放弃独立审计导致的上市公司审计合谋，致使大量严重失真的上市公司会计信息充斥证券市场，误导投资者的决策，严重扭曲了证券市场的资源的合理配置，而且严重威胁证券市场的有序发展。此外，由于会计师事务所和注册会计师放弃了独立审计这一社会责任，为上市公司提供虚假鉴证和虚假陈述，成为上市公司财务报告舞弊的帮凶，造成社会公众对会计师事务所和注册会计师审计报告质量的普遍不信任，而这极有可能造成上市公司审计市场的柠檬效应，严重影响了注册会计师行业的良性发展。
在我国，上市公司审计合谋这一问题则更为突出。自我国证券市场诞生以来，审计机构与上市公司合谋欺骗审计委托人和社会公众的审计合谋案件就一直层出不穷。从早期的“银广夏”、“蓝田股份”、“亿安科技”，到新近的“金荔科技”、“吉林制药”，不论是数量，还是频率，都较其他国家严重得多。因此，上市公司审计合谋也成为我国证券市场公认的一大顽疾，治理上市公司审计合谋刻不容缓。随着上市公司审计合谋的危害逐渐暴露，不断有新的治理对策被提出来，比如对现行审计聘任制度的改革等等，但是并未起到理想效果，上市公司审计合谋因而成为审计理论界和实务界的一大难题。2研究意义对于证券市场而言，隐含着各种经济利益关系的上市公司会计信息，显然是转移社会财富和分配社会利益的重要基础。特别是随着我国证券市场的兴起和发展，包括证券投资者在内的社会公众对高质量、高保真的上市公司会计信息的需求日益增多。对于证券投资者而言，对作为投资决策主要依据的高质量、高保真的上市公司会计信息的需求尤其强烈;对于企业而言，从首发到增发配股、分配股利，再到企业的并购重组等活动都离不开高质量、高保真的会计信息;对于政府而言，在实施宏观经济调控过程中对高质量、高保真会计信息的依赖程度日益增加。因此，保证会计信息的质量以及提供给投资者、政府决策者的会计报表的独立性、公正性和客观性，对于国民经济有序、健康发展有着毋庸置疑的作用。但是，在向外界提供会计信息的过程中，上市公司尤其是上市公司管理层通常会考虑其自身的利益，极有可能发生上市公司会计信息被上市公司管理层扭曲的情况。
对于社会公众而言，由于专业技术知识的欠缺，发现上市公司会计信息质量问题有较大的难度，这样，会计师事务所和注册会计师就被赋予了发现并纠正上市公司会计信息的质量问题，从而保证证券市场会计信息质量的社会责任。因此，会计师事务所和注册会计师的独立审计也就成为上市公司会计信息重要的质量保证机制。故此，如何治理上市公司审计合谋问题近年来成为我国学术界和实务界关注的热点。在我国，由于相对国外而言上市公司审计合谋问题更具复杂性和特殊性，如果能够有效治理上市公司审计合谋问题，对于我国新兴的证券市场的健康发展无疑具有重要的实际意义，而且对我国审计行业的规范发展也有着重要的现实意义。.2相关研究综述1.2.1上市公司审计合谋的界定雷光勇(1999)认为，上市公司审计合谋是指注册会计师、会计师事务所和上市公司通过不正当手段串通，欺骗公众和审计委托人从中渔利的一种社会经济现象[i1a叶雪芳((2001)认为，上市公司审计合谋是指审计人员、审计机构对被审计单位上市公司管理层制造虚假会计信息以实现其主观目的的行为视而不见，甚至成为上市公司财务报告舞弊的帮凶，其主要目的是为了取得舞弊收益[[210余玉苗等(2007)认为，上市公司审计合谋是指审计人员、审计机构与上市公司经营者串通，采取不正当手段向审计委托人寻租、从中谋利的一种社会经济现象。
研究背景与意义1.1.1研究背景经注册会计师独立、客观、公正地审计后的上市公司会计报表，为包括投资者在内的会计报表使用者做出正确决策和有效合理配置资源提供了可靠的会计信息。因此，社会公众也形象地称注册会计师为“经济警察”。但是近年来，在国内外不断出现上市公司审计合谋案件，并且隐蔽程度日益加深。随着安然、世界通信、施乐、三洋等一系列上市公司审计合谋案件的暴露，注册会计师和会计师事务所也成为社会公众关注的焦点，审计行业出现了空前的诚信危机。会计师事务所和注册会计师放弃独立审计导致的上市公司审计合谋，致使大量严重失真的上市公司会计信息充斥证券市场，误导投资者的决策，严重扭曲了证券市场的资源的合理配置，而且严重威胁证券市场的有序发展。此外，由于会计师事务所和注册会计师放弃了独立审计这一社会责任，为上市公司提供虚假鉴证和虚假陈述，成为上市公司财务报告舞弊的帮凶，造成社会公众对会计师事务所和注册会计师审计报告质量的普遍不信任，而这极有可能造成上市公司审计市场的柠檬效应，严重影响了注册会计师行业的良性发展。
在我国，上市公司审计合谋这一问题则更为突出。自我国证券市场诞生以来，审计机构与上市公司合谋欺骗审计委托人和社会公众的审计合谋案件就一直层出不穷。从早期的“银广夏”、“蓝田股份”、“亿安科技”，到新近的“金荔科技”、“吉林制药”，不论是数量，还是频率，都较其他国家严重得多。因此，上市公司审计合谋也成为我国证券市场公认的一大顽疾，治理上市公司审计合谋刻不容缓。随着上市公司审计合谋的危害逐渐暴露，不断有新的治理对策被提出来，比如对现行审计聘任制度的改革等等，但是并未起到理想效果，上市公司审计合谋因而成为审计理论界和实务界的一大难题。2研究意义对于证券市场而言，隐含着各种经济利益关系的上市公司会计信息，显然是转移社会财富和分配社会利益的重要基础。特别是随着我国证券市场的兴起和发展，包括证券投资者在内的社会公众对高质量、高保真的上市公司会计信息的需求日益增多。对于证券投资者而言，对作为投资决策主要依据的高质量、高保真的上市公司会计信息的需求尤其强烈;对于企业而言，从首发到增发配股、分配股利，再到企业的并购重组等活动都离不开高质量、高保真的会计信息;对于政府而言，在实施宏观经济调控过程中对高质量、高保真会计信息的依赖程度日益增加。因此，保证会计信息的质量以及提供给投资者、政府决策者的会计报表的独立性、公正性和客观性，对于国民经济有序、健康发展有着毋庸置疑的作用。但是，在向外界提供会计信息的过程中，上市公司尤其是上市公司管理层通常会考虑其自身的利益，极有可能发生上市公司会计信息被上市公司管理层扭曲的情况。
对于社会公众而言，由于专业技术知识的欠缺，发现上市公司会计信息质量问题有较大的难度，这样，会计师事务所和注册会计师就被赋予了发现并纠正上市公司会计信息的质量问题，从而保证证券市场会计信息质量的社会责任。因此，会计师事务所和注册会计师的独立审计也就成为上市公司会计信息重要的质量保证机制。故此，如何治理上市公司审计合谋问题近年来成为我国学术界和实务界关注的热点。在我国，由于相对国外而言上市公司审计合谋问题更具复杂性和特殊性，如果能够有效治理上市公司审计合谋问题，对于我国新兴的证券市场的健康发展无疑具有重要的实际意义，而且对我国审计行业的规范发展也有着重要的现实意义。.2相关研究综述1.2.1上市公司审计合谋的界定雷光勇(1999)认为，上市公司审计合谋是指注册会计师、会计师事务所和上市公司通过不正当手段串通，欺骗公众和审计委托人从中渔利的一种社会经济现象[i1a叶雪芳((2001)认为，上市公司审计合谋是指审计人员、审计机构对被审计单位上市公司管理层制造虚假会计信息以实现其主观目的的行为视而不见，甚至成为上市公司财务报告舞弊的帮凶，其主要目的是为了取得舞弊收益[[210余玉苗等(2007)认为，上市公司审计合谋是指审计人员、审计机构与上市公司经营者串通，采取不正当手段向审计委托人寻租、从中谋利的一种社会经济现象。
参考文献
[1]雷光勇.审计合谋的经济学分析[J].审计与经济研究，1999 (2) :23-25.
[2]叶雪芳.上市公司审计合谋及治理对策【J].财经论丛，2001(5) : 72-76
[3]余玉苗，田娟，朱业明.审计合谋的一个博弈均衡分析框架【J].管理科学学报，2007, 10(4):32-37.
[4] Antle Rick. The Auditor As an Economic Agent [J].Jour/sjlw/ nal of Accounting Research,1982, 20 (2):503-527.
[5] Tirole, J.. Hierarchies and Bureaucracies:on the role of Collusion in Organizations [J].Journal of Law, Economics and Orgnaizations1986, 2:181-214.
[6] Kofman Fred and Jacques Lawaree. Collusion in Hierarchical Agency[J]， Econometrical，1993, 61(3):629-656.
摘要 4-5
Abstract 5
1 绪论 8-16
1.1 研究背景与意义 8-9
1.1.1 研究背景 8
1.1.2 研究意义 8-9
1.2 相关研究综述 9-13
1.2.1 上市公司审计合谋的界定 9-10
1.2.2 上市公司审计合谋的成因 10-11
1.2.3 上市公司审计合谋的治理 11-13
1.3 本文研究工作 13-16
1.3.1 论文结构 13-14
1.3.2 研究思路 14-15
1.3.3 本文创新点 15-16
2 政府官员参与审计合谋的激励分析:一个晋升博弈模型 16-23
2.1 基于 GDP相对绩效的晋升机制 16-19
2.1.1 我国地方官员的晋升机制 16-17
2.1.2 晋升博弈下的官员行动对策 17-19
2.2 晋升博弈中的权力市场激励和权力收益激励 19-20
2.2.1 权力市场激励 19-20
2.2.2 权力收益激励 20
2.3 晋升博弈中政府官员的激励扭曲 20-23
3 晋升博弈中政府官员激励扭曲对上市公司审计合谋的影响 23-34
3.1 模型的基本假设 23-24
3.2 政府官员激励未扭曲时的博弈分析 24-28
3.2.1 政府官员激励未扭曲时的行为特征及博弈顺序说明 24-25
3.2.2 上市公司与审计机构的博弈 25-26
3.2.3 上市公司、审计机构与监管机构的博弈 26-28
3.3 政府官员激励扭曲时的博弈分析 28-32
3.3.1 政府官员激励扭曲时的行为特征 28-29
3.3.2 上市公司与审计机构的博弈 29-30
3.3.3 上市公司、审计机构与监管机构的博弈 30-32
3.4 两种情形的比较 32-34
3.4.1 关于上市公司审计合谋概率的比较 32-33
3.4.2 由比较结果得出的启示 33-34
4 晋升博弈视角下上市公司审计合谋的治理 34-41
4.1 上市公司审计合谋治理的基本机制 34-37
4.1.1 基于审计师激励的治理机制 34-35
4.1.2 基于声誉机制的治理机制 35
4.1.3 基于公司治理的治理机制 35-36
4.1.4 基于审计聘任模式的治理机制 36-37
4.2 政府官员参与的上市公司审计合谋治理的重点 37-38
4.2.1 对政府官员参与审计合谋的行为的制约 37
4.2.2 对政府官员参与审计合谋的扭曲激励的纠正 37-38
4.3 治理的对策 38-41
4.3.1 推行上市公司异地审计制度 38-39 #p#分页标题#e#
