前言
研究背景及选题意义研究背景2002年，伴随着安然公司的砰然倒台，《萨班斯—奥克斯莱法案》CSarbanes-OxleyAct，简称为SOX法案)应时而生，明确了内部治理规范并加重了高管的法律责任。纽约证券交易及时要求全部在纽约证券交易所挂牌交易的上市公司，都必须建立一套内部审计制度。自此内部审计被推到了风口浪尖上，人们开始重新对企业内部控制机制的有效性进行考量，企业内部审计不仅成为人们争相议论的焦点，而且引发了众多学者对公司治理框架下内部审计的研究。从国内看，自改革开放到90年代初期我国企业内部审计都在为经济体制的改革、经济责任制度的建立以及财政法规的维护服务。近10年来虽然对风险管理、公司治理都有所涉猎，但还远不能有效地发挥内部审计在公司治理中的作用。2004年8月，国资委指出，国有独资公司和国有控股公司，必须建立相对独立的内部审计机构，并配备内部审计专职人员开展审计工作。易仁萍(中国内部审计协会秘书长)指出，2005年到2010年是内部审计全面转型的重要时期，到2010年要基本完成中国内部审计准则体系的建立，其建立不仅要适应公司治理的要求，也要与国际内部审计准则及其它审计准则相协调。
选题意义现代企业制度下，人们越来越关注公司治理在改善企业经营业绩、提高投资回报中的作用，并企图通过内部审计对公司治理的监督和咨询作用，来实现完善公司治理框架，促进企业经营业绩和投资回报稳步提升的目标。随着我国社会主义市场经济体制建设的不断深入，公司内部治理问题备受学者和社会各界的关注。因此，强化内部审计工作，更好地为公司治理结构优化、保证国有资产的保值增值与公司资产的合理配置、加强内部控制有效性、抑制舞弊行为、有效控制决策风险服务，已经成为目前我国审计理论界、实务界关注的焦点。本文选择内部审计与公司治理为题进行研究，其主要动因在于我国目前关于内部审计与公司治理问题结合的研究还处于起步阶段，实践上还鲜有将内部审计的作用和地位置于公司治理的高度，本文希望通过在研究内部审计与公司治理关系、公司治理对内部审计的需求的基础上，阐述公司治理中内部审计的具体参与方式，提升管理者对内部审计重要性的认识，深化我国内部审计对公司治理的参与程度，从而提高公司治理效果，为企业创造价值。1.2中外文献综述现代内部审计的诞生始于1941年美国学者布林(VictorBlink)出版的《内部审计学》，这是第一部系统地论述内部审计原理的著作。随后各国学者专家都对内部审计进行了不同视角的研究，通过这些研究成果，我们可以清楚的看到内部审计的发展路线:即由财务审计一管理审计~经营审计一治理审计，最终为企业价值增值服务。本论文将按照时间顺序，针对公司治理与内部审计的文献进行具体描述。
国外研究文献综述卡德伯利报告(1992)认为内部审计不仅是内部控制的一部分，可以通过内部审计的日常监督确保内部控制的有效性从而增强公司管理的有效性，而且是对外部审计重要的补充。特恩布尔报告(1999)认为内部审计师的作用己不同以往，不再是“监督与复核”，上市公司更需要内部审计的“确认与建议”功能。国际内部审计师协会(以下简称IIA)实务公告2060-2更指出，公司治理效果与内部审计师的作用密不可分。IIA《内部审计实务准则》(2001)概括论述了企业内部审计实务工作对公司治理的作用，指出内部审计活动的开展有效地改善了风险管理、内部控制和公司治理系统，促进了企业道德和价值标准的建立，监督了企业经营管理和经济责任履行的状况，加速了企业风险、控制信息的传递，架起了董事会、内部审计师、外部审计师和管理层之间信息有效沟通的桥梁，这使得内部审计在应对治理问题时，能及时准确的提供建议和对策。2002年7月，SOX法案的出台，进一步明确了内部治理规范，强化了外部审计的监管作用，加强了信息披露制度并加重了高管的法律责任。纽约证券交易要求所有在纽约证券交易所挂牌交易的上市公司，都必须建立内部审计制度。安德森等(2002)认为，内部审计是公司治理的一部分，是改善公司治理的有效保障。史密斯报告(2003)、黑格斯报告(2003)、《公司治理综合准则》分别指出了内部审计在治理中的重要作用。Spira和age(2003)认为，受托责任履行的失败是导致舞弊案发生的关键，而内部审计和内部控制在确保受托责任履行，确保有效公司治理的需求中能发挥巨大的作用，因而引起了董事会的关注，成为了此次改革的焦点。2003年，IIA会同澳大利亚墨尔本皇家理工学院，对外发布了题为《内部审计在公司治理和公司管理中的作用》的学术报告。对近百位内审人员的进行了调查，结果显示他们虽然大多认为内部审计在公司治理中的能发挥积极作用，但对如何发挥作用尚不清晰。
研究背景及选题意义研究背景2002年，伴随着安然公司的砰然倒台，《萨班斯—奥克斯莱法案》CSarbanes-OxleyAct，简称为SOX法案)应时而生，明确了内部治理规范并加重了高管的法律责任。纽约证券交易及时要求全部在纽约证券交易所挂牌交易的上市公司，都必须建立一套内部审计制度。自此内部审计被推到了风口浪尖上，人们开始重新对企业内部控制机制的有效性进行考量，企业内部审计不仅成为人们争相议论的焦点，而且引发了众多学者对公司治理框架下内部审计的研究。从国内看，自改革开放到90年代初期我国企业内部审计都在为经济体制的改革、经济责任制度的建立以及财政法规的维护服务。近10年来虽然对风险管理、公司治理都有所涉猎，但还远不能有效地发挥内部审计在公司治理中的作用。2004年8月，国资委指出，国有独资公司和国有控股公司，必须建立相对独立的内部审计机构，并配备内部审计专职人员开展审计工作。易仁萍(中国内部审计协会秘书长)指出，2005年到2010年是内部审计全面转型的重要时期，到2010年要基本完成中国内部审计准则体系的建立，其建立不仅要适应公司治理的要求，也要与国际内部审计准则及其它审计准则相协调。
选题意义现代企业制度下，人们越来越关注公司治理在改善企业经营业绩、提高投资回报中的作用，并企图通过内部审计对公司治理的监督和咨询作用，来实现完善公司治理框架，促进企业经营业绩和投资回报稳步提升的目标。随着我国社会主义市场经济体制建设的不断深入，公司内部治理问题备受学者和社会各界的关注。因此，强化内部审计工作，更好地为公司治理结构优化、保证国有资产的保值增值与公司资产的合理配置、加强内部控制有效性、抑制舞弊行为、有效控制决策风险服务，已经成为目前我国审计理论界、实务界关注的焦点。本文选择内部审计与公司治理为题进行研究，其主要动因在于我国目前关于内部审计与公司治理问题结合的研究还处于起步阶段，实践上还鲜有将内部审计的作用和地位置于公司治理的高度，本文希望通过在研究内部审计与公司治理关系、公司治理对内部审计的需求的基础上，阐述公司治理中内部审计的具体参与方式，提升管理者对内部审计重要性的认识，深化我国内部审计对公司治理的参与程度，从而提高公司治理效果，为企业创造价值。1.2中外文献综述现代内部审计的诞生始于1941年美国学者布林(VictorBlink)出版的《内部审计学》，这是第一部系统地论述内部审计原理的著作。随后各国学者专家都对内部审计进行了不同视角的研究，通过这些研究成果，我们可以清楚的看到内部审计的发展路线:即由财务审计一管理审计~经营审计一治理审计，最终为企业价值增值服务。本论文将按照时间顺序，针对公司治理与内部审计的文献进行具体描述。
国外研究文献综述卡德伯利报告(1992)认为内部审计不仅是内部控制的一部分，可以通过内部审计的日常监督确保内部控制的有效性从而增强公司管理的有效性，而且是对外部审计重要的补充。特恩布尔报告(1999)认为内部审计师的作用己不同以往，不再是“监督与复核”，上市公司更需要内部审计的“确认与建议”功能。国际内部审计师协会(以下简称IIA)实务公告2060-2更指出，公司治理效果与内部审计师的作用密不可分。IIA《内部审计实务准则》(2001)概括论述了企业内部审计实务工作对公司治理的作用，指出内部审计活动的开展有效地改善了风险管理、内部控制和公司治理系统，促进了企业道德和价值标准的建立，监督了企业经营管理和经济责任履行的状况，加速了企业风险、控制信息的传递，架起了董事会、内部审计师、外部审计师和管理层之间信息有效沟通的桥梁，这使得内部审计在应对治理问题时，能及时准确的提供建议和对策。2002年7月，SOX法案的出台，进一步明确了内部治理规范，强化了外部审计的监管作用，加强了信息披露制度并加重了高管的法律责任。纽约证券交易要求所有在纽约证券交易所挂牌交易的上市公司，都必须建立内部审计制度。安德森等(2002)认为，内部审计是公司治理的一部分，是改善公司治理的有效保障。史密斯报告(2003)、黑格斯报告(2003)、《公司治理综合准则》分别指出了内部审计在治理中的重要作用。Spira和age(2003)认为，受托责任履行的失败是导致舞弊案发生的关键，而内部审计和内部控制在确保受托责任履行，确保有效公司治理的需求中能发挥巨大的作用，因而引起了董事会的关注，成为了此次改革的焦点。2003年，IIA会同澳大利亚墨尔本皇家理工学院，对外发布了题为《内部审计在公司治理和公司管理中的作用》的学术报告。对近百位内审人员的进行了调查，结果显示他们虽然大多认为内部审计在公司治理中的能发挥积极作用，但对如何发挥作用尚不清晰。
参考文献
1、MunkmanC.Chapman C.Accounting&Accountability. Hutchinson Technical Education,1971
2、Bring ERM into Focus. Altamonte Springs, The Internal / Auditor,2003Turnbull. Internal Control.1999
3、Bailey&Gramlin叭Ramamoorti. Internal Auditing Opportunities Research. The IIAResearch Foundation, 2003
4、Nikitkow&Francis&D Wang, The Effect of Legal Environment on Big Five AuditorConservatism Around the World, University of Missouri-Columbia,2002
5、International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing, 2000
摘要 4-5
Abstract 5
1 引言 8-14
1.1 研究背景及选题意义 8-9
1.1.1 研究背景 8
1.1.2 选题意义 8-9
1.2 中外文献综述 9-11
1.2.1 国外研究文献综述 9-10
1.2.2 国内研究文献综述 10-11
1.3 研究方法及内容框架 11-12
1.4 本文的创新点 12-14
2 内部审计和公司治理的相关理论 14-28
2.1 内部审计概述 14-18
2.1.1 内部审计的定义 14-15
2.1.2 内部审计的目标和职能 15-16
2.1.2.1 内部审计的目标 15
2.1.2.2 内部审计的职能 15-16
2.1.3 内部审计的独立性 16-17
2.1.4 国际内部审计的发展趋势 17-18
2.2 公司治理的相关理论 18-21
2.2.1 公司治理的产生背景 18
2.2.2 公司治理的内容和原则 18-19
2.2.3 公司治理与内部控制的关系 19-20
2.2.4 公司治理与企业风险管理的关系 20-21
2.3 内部审计与公司治理的关系 21-24
2.3.1 两者具有共同的理论基础 21-22
2.3.2 两者的目标具有趋同性
