浅谈商业银行技术风险对审计工作的影响和外汇管理控制手段的应用
一、西班牙央行技术风险监管审计面临的挑战
１．出于金融危机后对银行业监管新的认识，迫切需要包含对金融体系监管和宏观调控政策协调的框架长期以来，西班牙央行对银行操作风险的监管偏重于基于技术风险等的微观层面的监管审计，会计毕业论文这在一定程度上忽视了对金融体系整体抗风险能力的关注，对金融体系进行系统性管理的宏观审慎政策严重不足。出于西班牙央行金融危机后对银行业监管的新的认识，认为宏观审慎监管措施与从宏观角度维护金融稳定相一致，应侧重于监测和分析金融体系的风险和脆弱性。而当前，西班牙央行对银行业宏观审慎管理难度较大，尽管采取了鼓励私人资本向储蓄银行投资、降低对公共财政的压力、清理资产负债表中的所有风险敞口、检验资本充足率等救助措施来应对欧债危机，但在短期内很难形成一个既能够提供金融稳定所需要的重要信息，又能促进政策协调，限制金融体系过度行为给实体经济带来损失的广泛的政策框架。
２．现有应对措施并未从根本上改善银行业不良状况，问题银行很难满足最新的监管要求西班牙银行业目前并未从根本上改善行业状况，为增强银行的偿债能力，并促使问题比较严重的储蓄银行转型为传统银行，以增强投资者对该国银行业进而整体经济的信心，西班牙央行于２０１１年２月１８日批准了一项新法案，要求银行的最低核心一级资本充足率应达到８％。此外，要求私人投资者所有权占比不足２０％的未上市银行、未通过６月１１日压力测试的银行、问题比较严重的个别银行等三类银行的核心资本比率需达到１０％，且资本筹集最晚期限为２０１１年１２月底，新法案对银行业的资本充足率提出了更高的要求。数据显示，目前银行业自身正面临重大融资问题，很难满足资本充足率要求，截至２０１１年底，银行业贷存比率已高达１４５％，预计银行坏账问题将继续恶化。特别是西班牙储蓄银行是银行不良房贷的重头，需要接受更多的帮助。还需采取更激进的财政紧缩政策和结构性改革措施。
３．ＩＴ信息技术有更多的改进性，现在的监管审计机制难以及时有效发现风险信息由于银行不排除出于声誉、品牌价值等利益因素的考虑，对大量损失较小的技术风险事件采用了“小事化了”的策略，对损失较大的技术风险在沟通中也是进行精心处理，导致对信息披露不足，现有的技术风险监管审计方式难以真正了解技术风险的真实情况，也给银行技术风险监管带来了一定的难度。
二、对我国外汇管理工作的借鉴与启示
１．进一步完善外汇检查机制，会计论文网提高外汇检查的覆盖面西班牙央行对银行业技术风险的监管审计体系十分完善，对技术风险的监管审计是建立在对银行技术特点充分了解的基础上，监管部门需要对银行信息技术的执行效果进行全面评估。这种严格、全面的技术风险审计监管为银行资金投资使用的安全性、合规性和有效性提供了制度上的保障。我国外汇监管部门也十分重视对银行业的外汇检查，但在开展检查中，对各外汇指定银行的信息技术体系了解不充分，也没有要求银行向外汇管理部门提供重要技术报务的事项，因而在外汇检查中提供的数据与银行自身的数据存在多多少少的不一致性，对我们的外汇检查造成了一定的难点。我们应该借鉴西班牙央行的做法，进一步明确和完善外汇检查部门了解银行技术体系的权责，外汇检查部门必须采取适当的内部控制措施，确保外汇检查行为的合法性、有效性，提高外汇检查水平。
２．建立技术风险损失信息数据库，健全信息披露制度西班牙央行建立的技术风险损失信息数据库为进一步提升监管水平和质量奠定了坚实的基础。目前，我国外汇管理部门也在积极尝试构建外汇违法案件信息数据库等类似信息系统积累了一定的经验，为充分有效发挥数据库的作用，在信息披露制度的建立健全中也应涵盖以下方面内容：（１）技术风险损失数据库内容应包括：事件发生、发现及结束时间，事件发生的地点，事件的责任主体，事件发生的业务类别和事件类别，损失大小，损失收回金额及其收回的途径，是否与市场风险和信用风险相关，事件原因的描述等；（２）根据量化分析及监管的要求和成本，来确定损失发生的合理范围；（３）正确处理内外部数据库的关系，既要注意积累内部数据，又要引入行业整体数据作补充；（４）正确处理资料的保密性和操作风险披露制度的关系。
３．逐步推进合规监管向风险监管的转变，关注银行风险管理的实践西班牙央行对银行业开展的监管审计是基于风险为导向的监管审计理念，这已成为国际银行监管部门的共识，为发达国家和地区广泛采用。代写会计论文范文我国传统的合规外汇监管主要关注银行某一时点执行外汇管理法规的质量，确认银行是否遵守外汇管理法规和外汇管制要求。同时通过制定较为严格的政策法规，约束银行外汇行为，来确保银行不会承担过高的风险。我国外汇管理部门应当适时转变监管理念，逐渐实现外汇监管从合规性向风险性的转变，较少地关注具体外汇法规的合规性，通过了解和评估银行内部风险管理程序和内部控制能力，注重银行外汇产品组合的风险及银行风险管理的实践。
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