1绪论
1.1问题的提出石油行业工程项目内部审计是在石油勘探与开采项目的过程中，对发包单位和承包单位的经济活动和事项的审计。审计范围包括石油开采基础设施建设，石油产品生产的全过程，设计一系列的投入产出活动。其中，钻探工程、油气建设及油气开采，应是长城钻探工程有限公司项目审计的重点项目。现代审计对工程建设项目的内部审计的要求己经不再局限于事前审计，而应对项目进行项目全过程审计，积极地提高审计工作效率，从而减少投资项目的盲目性，提高油气勘探项目的效益，维护国家和投资者的权益，提高油气勘探项目管理水平。但是由于石油行业自身的特点，即风险高、投入大、工作量大、工程项目多、地区分散，使得石油建设工程内部审计工作的难度上升。实际工作中，往往遇到这样的情况，如一个建设项目需要在多个地区完成，分属多个不同的建设单位管理;或者一个工程项目聘用了不同的施工单位，有局内的施工单位，也有局外的施工单位，有普通的施工单位，也有专业的施工单位。而往往建设工期也随着工程的大小而变化，短的几个月就能完成，长得可能会持续几年。
这些都给石油行业的工程项目审计带来了很多的不便。因此建设工程内部审计方法应该结合石油工程建设的这些特点，以财务定期审计为基础，以投资活动为主线，以控制投资为中心，以财经纪律为重点，与单位承包责任制和年终财务决算审计相结合，与计划、基建、施工管理相结合实行建设工程内部审计。2国内外文献综述1.2.1建设项目全面审计的理论从20世纪90年代后期，建设工程项目审计开始采取全面审计方法，但各国在工程项目审计具体操作过程中，因审计体制不同而有所差异，其主要体现在审计的介入时间、审计的内容和审计的方式上。以“英美流派”为例，在英国和美国这类立法型国家中，审计机构对建设项目审计的主要内容包括两方面，一方面是事前建设计划，主要指决策和勘探工作;另一方面是事后的投资绩效审计。审计的主要时间点是“事前”和“事后”，较少对建设项目进行全过程的跟踪审计【’]。差不多同一时期，工程费用超支过多和工期拖延过长的现象引起了部分学者的关注。Pomeranz于1983年提出了预先审计(PreemptiveAuditing)的概念，即在项目的整个实施过程中，从开始设计到最后竣工都对项目实施采用严密监控，目的是压缩成本防止工期拖延。Pomeranz所提出的预先审计区别于传统审计的地方在于，它实际上是贯穿于整个工程项目的始末，这对于提高管理层的决策能力有很大的帮助。从另一个角度来看，预先审计往往能够采取及时正确的行动措施，因此它的含义更接近于事前跟踪审计。另外，Pomeranz提出要使预先审计发挥应有的作用，需要充实审计人员队伍，提高审计人员的技能，以确保供应商、建筑师、工程师、承包商、项目经理和业主之间的合作和信息需要[[2]0一些学者提出合同审计的重要性。
Rice于1991年指出，在合同签订前对合同进行审查可以有效避免索赔，避免不必要的资金支出[3]。但是由于审计人员很少能在索赔事件发生之前介入到合同签订和谈判过程中去，无法运用自己的知识技能去排除可能的陷阱。事实上，此时正是需要审计人员发挥作用的时候。纵观我国的建设项目审计发展轨迹，早期的审计方法主要是事后审计，考察经济活动是否符合财政税务法律法规。这一时期的审计活动取得了一定的成就，但是审计价值没有得到体现。原因在于事后审计主要是对己经竣工的建设项目进行审计，无法发挥预防和控制的作用，更不用说及时反馈信息了。近二十年内，工程项目管理审计得到了发展，并逐步朝全面审计过度。研究全面审计的学者提出要将建设项目的过程合理划分成多个阶段，对每一个建设阶段采取全过程立体的跟踪审计。只有做到这一点，才能够一方面遏制违法违规现象的发生，另一方面压低工程成本，提高工程质量，提高投资利用效率[[4]。时现(1997)将工程设计质量审计的过程细分为六个方面:设计单位资质的审计、设计依据的审计、设计方案的审计、设计图纸的审计、设计收费的审计和设计质量保证体系的审计6个方面[s]。
廉振东认为工程项目审计的重点应放在:1.规范重大项目的立项和决策;2.把好招投标关，选择资质合格的施工单位;3.监督资金使用，审查施工概算、预算和竣工决算;4，做好施工过程中的监理工作[6]0另外，在项目管理的实践中，舞弊现象层出不穷，如假签证、假发票、假变更等。原因在于事后审计不考察工程项目过程中的审计信息是否真实，更不对的现场的施工情况进行核实，尤其是隐蔽工程部分。这必然带来审计结论偏失，影响审计效果，增加审计风险。所以跟踪审计是未来审计方式的发展趋势[(}l01.2.2工程项目审计风险的理论审计风险的概念是审计风险理论研究基础，西方会计协会和学者已经提出比较成型的定义，如《柯勒会计辞典》(Korlers,DictionaryAccountants)、美国注册会计师协会(AICPA)、加拿大特许会计师协会(CICA),AlvinA.Arens[8]和JamesK.Loebbeck(1992)等都提出了自己关于审计风险的阐述。他们的共同点在于都认为审计风险是提供不恰当意
1.1问题的提出石油行业工程项目内部审计是在石油勘探与开采项目的过程中，对发包单位和承包单位的经济活动和事项的审计。审计范围包括石油开采基础设施建设，石油产品生产的全过程，设计一系列的投入产出活动。其中，钻探工程、油气建设及油气开采，应是长城钻探工程有限公司项目审计的重点项目。现代审计对工程建设项目的内部审计的要求己经不再局限于事前审计，而应对项目进行项目全过程审计，积极地提高审计工作效率，从而减少投资项目的盲目性，提高油气勘探项目的效益，维护国家和投资者的权益，提高油气勘探项目管理水平。但是由于石油行业自身的特点，即风险高、投入大、工作量大、工程项目多、地区分散，使得石油建设工程内部审计工作的难度上升。实际工作中，往往遇到这样的情况，如一个建设项目需要在多个地区完成，分属多个不同的建设单位管理;或者一个工程项目聘用了不同的施工单位，有局内的施工单位，也有局外的施工单位，有普通的施工单位，也有专业的施工单位。而往往建设工期也随着工程的大小而变化，短的几个月就能完成，长得可能会持续几年。
这些都给石油行业的工程项目审计带来了很多的不便。因此建设工程内部审计方法应该结合石油工程建设的这些特点，以财务定期审计为基础，以投资活动为主线，以控制投资为中心，以财经纪律为重点，与单位承包责任制和年终财务决算审计相结合，与计划、基建、施工管理相结合实行建设工程内部审计。2国内外文献综述1.2.1建设项目全面审计的理论从20世纪90年代后期，建设工程项目审计开始采取全面审计方法，但各国在工程项目审计具体操作过程中，因审计体制不同而有所差异，其主要体现在审计的介入时间、审计的内容和审计的方式上。以“英美流派”为例，在英国和美国这类立法型国家中，审计机构对建设项目审计的主要内容包括两方面，一方面是事前建设计划，主要指决策和勘探工作;另一方面是事后的投资绩效审计。审计的主要时间点是“事前”和“事后”，较少对建设项目进行全过程的跟踪审计【’]。差不多同一时期，工程费用超支过多和工期拖延过长的现象引起了部分学者的关注。Pomeranz于1983年提出了预先审计(PreemptiveAuditing)的概念，即在项目的整个实施过程中，从开始设计到最后竣工都对项目实施采用严密监控，目的是压缩成本防止工期拖延。Pomeranz所提出的预先审计区别于传统审计的地方在于，它实际上是贯穿于整个工程项目的始末，这对于提高管理层的决策能力有很大的帮助。从另一个角度来看，预先审计往往能够采取及时正确的行动措施，因此它的含义更接近于事前跟踪审计。另外，Pomeranz提出要使预先审计发挥应有的作用，需要充实审计人员队伍，提高审计人员的技能，以确保供应商、建筑师、工程师、承包商、项目经理和业主之间的合作和信息需要[[2]0一些学者提出合同审计的重要性。
Rice于1991年指出，在合同签订前对合同进行审查可以有效避免索赔，避免不必要的资金支出[3]。但是由于审计人员很少能在索赔事件发生之前介入到合同签订和谈判过程中去，无法运用自己的知识技能去排除可能的陷阱。事实上，此时正是需要审计人员发挥作用的时候。纵观我国的建设项目审计发展轨迹，早期的审计方法主要是事后审计，考察经济活动是否符合财政税务法律法规。这一时期的审计活动取得了一定的成就，但是审计价值没有得到体现。原因在于事后审计主要是对己经竣工的建设项目进行审计，无法发挥预防和控制的作用，更不用说及时反馈信息了。近二十年内，工程项目管理审计得到了发展，并逐步朝全面审计过度。研究全面审计的学者提出要将建设项目的过程合理划分成多个阶段，对每一个建设阶段采取全过程立体的跟踪审计。只有做到这一点，才能够一方面遏制违法违规现象的发生，另一方面压低工程成本，提高工程质量，提高投资利用效率[[4]。时现(1997)将工程设计质量审计的过程细分为六个方面:设计单位资质的审计、设计依据的审计、设计方案的审计、设计图纸的审计、设计收费的审计和设计质量保证体系的审计6个方面[s]。
廉振东认为工程项目审计的重点应放在:1.规范重大项目的立项和决策;2.把好招投标关，选择资质合格的施工单位;3.监督资金使用，审查施工概算、预算和竣工决算;4，做好施工过程中的监理工作[6]0另外，在项目管理的实践中，舞弊现象层出不穷，如假签证、假发票、假变更等。原因在于事后审计不考察工程项目过程中的审计信息是否真实，更不对的现场的施工情况进行核实，尤其是隐蔽工程部分。这必然带来审计结论偏失，影响审计效果，增加审计风险。所以跟踪审计是未来审计方式的发展趋势[(}l01.2.2工程项目审计风险的理论审计风险的概念是审计风险理论研究基础，西方会计协会和学者已经提出比较成型的定义，如《柯勒会计辞典》(Korlers,DictionaryAccountants)、美国注册会计师协会(AICPA)、加拿大特许会计师协会(CICA),AlvinA.Arens[8]和JamesK.Loebbeck(1992)等都提出了自己关于审计风险的阐述。他们的共同点在于都认为审计风险是提供不恰当意
参考文献
[1] Arnold M, Ruskin W. Eugene Estes. The project management audit.工is role and conduct [J).Engineering Management International，1984, 2 (4):279-286.
[2] Pomeranz, Felix. Control construction cos七s with preemptive auditing [J].Power, 1983,127 (4):65-67.
[3] Rice, Sherry M. Preaward contract audits A claims av /nbsjlw/ oidance procedure[J].Transactionsof the American Association of Cost Engineers, 1991,1(2):31-33.
[4」时现.关于公共工程投资绩效审计的思考〔J].审计与经济研究，2003, 2 (6) : 28-32.
[5」时现，廉振东.浅谈新时期工程项目审计〔J].审计文汇，2006, 6 (13) : 12-13.
[6」时现.建设项目审计新探〔J].审计与经济研究，2000, 15 (5) : 12-14.
摘要 4-5
Abstract 5
1 绪论 8-13
1.1 问题的提出 8
1.2 国内外文献综述 8-11
1.2.1 建设项目全面审计的理论 8-9
1.2.2 工程项目审计风险的理论 9-10
1.2.3 工程项目绩效审计的理论 10-11
1.3 研究思路和方法 11-13
2 工程项目内部审计的基础 13-22
2.1 工程建设项目审计体系中的审计元素 13-14
2.2 工程项目内部审计的阶段 14-16
2.3 工程项目各阶段内部审计的内容及风险 16-19
2.4 工程项目效益审计的相关知识 19-22
3 中油长城能源事业部工程项目内部审计的现状及存在的问题 22-31
3.1 内部审计的概况 22-24
3.1.1 组织结构 22-23
3.1.2 内部审计主要职责及审计内容 23-24
3.2 内部工程项目审计存在的问题 24-31
3.2.1 缺乏全面的工程项目审计 24-26
3.2.2 工程项目内部审计中存在的审计风险 26-28
3.2.3 工程项目效益审计的缺陷 28-31
4 中油长城能源事业部工程项目内部审计的改进 31-48
4.1 切实做好内部工程项目的事前审计工作 31-37
4.1.1 加大项目前期投资决策的审计力度 31-32
4.1.2 完善概预算的内部审核 32-35
4.1.3 严格招投标和施工合同的合法、合规性审计 35-37
4.2 防范舞弊和规避内部审计风险的对策 37-42
4.2.1 防范工程项目施工过程中的舞弊行为 37-40
4.2.2 规避工程项目竣工验收中的审计风险 40-42
4.3 完善工程项目效益审计 42-48
