阐述内部审计对企业的现代风险管理的影响
导读：通过对内部审计在企业风险管理中的作用，本文就如何在企业现代风险管理中更好的应用内部审计提出了探讨。
一、有效的内部审计对于保证有效的公司治理结构至关重要
正如中国内部审计协会所定义的那样，内部审计“是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法和有效性来促进组织目标的实现。”内部审计部门处于企业的董事会、总经理与各职能部门之间，会计毕业论文范文内部审计人员不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，这使得他们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。通过对长期计划与短期计划的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。内部审计作为内部控制的重要组成部分，在风险管理中发挥着不可替代的独特作用。内部审计的地位与其发挥的作用紧密相关。内部审计的地位越高，权威性越大，就越可能发挥较大作用。反过来，内部审计在整个组织的经营和管理中发挥的作用越大，那么，内部审计在本单位中的权威性和地位就越高。因此明确内部审计在公司治理结构中的地位和作用，对于理解内部审计和更好地开展内部审计工作十分重要。
二、内部审计有效介入公司治理、进行企业风险管理的条件
通过拓展内部审计范畴，提高内部审计技术，提升内部审计价值，变革内部审计的管理模式，内部审计将会在公司治理、企业风险管理上发挥巨大而独特的作用。而内部审计在企业风险管理监管中必须保持应有的独立性、综合性和及时性，更需要企业内部各方的认同与支持。
１．内部审计应保持应有的独立性。内部审计由公司高管层领导并向董事会或审计委员会独立提交报告，应保持相对的独立性。与企业的其他部门相比，它能从组织全局角度出发，更清醒地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。与外部审计相比，它能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。
２．内部审计应具有综合性、经常性、及时性。风险管理已成为内部审计的重要领域。我们意识到在提高内部审计人员的水平和内部审计方法的同时，还需建立一套系统化和科学化的内部审计程序。内部审计应具有综合性，内部审计不能只局限于核实财会方面的交易，要对组织业务流程方面进行风险管理和监测，还应对组织所有经济业务进行审查、评价，对组织面临的风险进行全面的分析、评估。内部审计更应具有经常性和及时性的特点。内部审计在风险管理方面具有独特的优势。它需要随时针对组织的实际需要和发生的问题开展审计工作，及时发现和处理问题，防范和化解组织面临的风险。
３．内部审计工作需要企业内部各方的认同与支持。
３．１管理者的足够重视。高层管理者要有积极的态度，要求各级管理者对风险有深刻的认识和高度的重视，要有较强的防范风险的意识，这是内部审计成功实施风险管理的必要前提。
３．２应建立风险管理机制。在组织的运营过程中，风险总是存在的。为了应对风险，组织应建立风险管理机制，保持恰当的对抗风险的能力，尽可能地将风险损失降低到最小程度。内部审计人员通过各种各样的方法来确认危及组织财务政策、经营程序和业务战略目标的风险，以及评估组织的风险管理机制、内部控制系统的充分性和有效性，保证组织能够持续稳定地运营。
３．３组织机构和人员上的保证。为了有效地识别、评估重大的风险暴露，会计论文范文实现控制风险的目标，组织必须给风险管理以资源上的保证。这种保证包括两方面的内容：一是组织机构上的保证。内部审计组织根据需要设立审计委员会，负责协调各部门、各机构的决策，在企业主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，保持充分的独立性和权威性；二是人员上的保证。内部审计人员要想成为风险管理专家，不仅要懂得财务会计及相关法律法规，熟练地应用内部审计标准、程序和技术，还必须具备相应的素质。如内部审计人员应有创造性思维模式、应扮演好咨询顾问的角色、要具有良好的交流技巧、要掌握一定的信息技术等。
三、内部审计应当有效地参与现代企业风险管理，发挥其在公司治理结构中的重要作用现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，应更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。内部审计可以从开展风险识别、进行风险衡量、制订风险防范措施、评估风险监控状况等四个阶段参与企业风险管理。识别、报告潜在重大风险，提出应对措施，同时通过落实审计建议并督促采取有效的风险控制措施，发挥其在公司治理结构中的重要作用。
１．开展风险识别。风险识别是对风险进行定性研究，内部审计熟悉公司的经营管理过程，以风险敏感性分析为起点开展工作，有效识别风险。也就是对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。内部审计部门要关注已识别风险的完整性，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。通常要关注的主要风险有：财务和经营信息不足而导致决策错误；资产流失，资源浪费和无效使用；顾客不满意，企业信誉受损等。从潜在的事件及其产生的原因和后果来检查风险，收集、整理可能的风险并充分征求各方意见以形成风险应对策略。
２．进行风险衡量。风险衡量的目的是确定每个风险要素的影响大小，一般是对已经识别出来的风险进行量化估计，从风险发生的可能性和影响两方面对风险进行评估，应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，最终计算出风险值，定量估计风险大小。内部审计部门和内部审计人员要对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正。在风险分析的过程中，内部审计人员不但要关注风险的数量方面，而且还应关注风险的属性方面或其承载价值的后果。
３．制定风险防范策略。在完成了风险衡量，确定存在的风险以及它们发生的可能性，排列出风险的等级后，就可以根据风险性质和承受能力制定相应的防范措施，从可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性等四方面考虑制订出风险的防范策略。内部审计部门和内部审计人员对相关部门针对风险所采取的防范措施进行检查，检查其是否具有充分性、适当性。对于缺乏充分风险控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，协助完善风险反应方案，以强化企业的风险防范管理，降低风险损失。
４．评估风险监控状况。内部审计工作应随时监控组织的风险状况，时刻关注监控风险的发展与变化情况，因为随着时间的推移，企业风险状况有可能会增大或者减小。在进行风险监控的过程中，还需要确定随着某些因素的出现或消失而带来的新的风险。因此，风险监控包括两个层面的工作：一是关注已识别风险的发展变化情况，关注风险产生的条件和变化情况，衡量风险减缓计划需求。二是根据风险的变化情况及时调整风险应对措施，内部审计可以通过持续监控、个别评估来监控企业的风险管理持续执行。对于已发生过和已解决的风险应及时从风险监控列表调整出去，对仍存在的风险及其遗留风险和新增风险及时识别、分析，并采取适当的应对措施。鉴于内部审计在确保公司内部控制制度有效运转及管理和控制风险等方面的独特作用，内部审计应当有效地参与到公司治理与风险管理中，内部审计人员是风险专家，拥有的风险管理、内部控制的知识与技能代写会计毕业论文，通过对风险的把握来评价公司治理及内部控制，并促进公司治理和内部控制的改善，从而实现对风险的掌握与驾驭。内部审计师已被看作是与董事会、高级管理层、外部审计师构成有效公司治理的四大基石之一。在公司治理中，内部审计发挥着越来越重要的作用。
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