探讨医院内部审计工作的重点及其内容
导读：针对医院基本建设情况的增加，内部审计面临的严重的考验，通过对基建项目内部审计的范围的认识，提出了内部审计的主要内容。
一、基建项目内部审计的主要内容
按照国际内部审计师协会的最新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的规范的方法、评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。因此内部审计部门应以帮助医院增加价值为目标，代写会计毕业论文将审计业务拓展到基本建设的全部阶段和领域。按基建项目的进展过程，内部审计可分为开工前审计、在建期审计、竣工后审计。其内容分别如下。
(一)开工前审计（1）对建设项目的投资决策进行审计；（2）对建设项目的勘察设计进行审计；（3）对建设项目的资金筹集进行审计；（4）对建设项目的招标投标进行审计；（5）对建设项目的施工合同进行审计。
(二)在建期审计（1）对建设项目准备阶段资金运用情况审计；（2）对建设项目调整概算情况进行审计（；3）对建设项目经济合同实施情况进行审计（；4）对建设项目概算执行情况进行审计；（5）对建设项目内控制度情况进行审计监督（；6）对建设项目建设成本及财务收支核算情况进行审计；（7）对建设项目设备、材料及管理情况进行审计。
(三)竣工后审计（1）对建设项目竣工决算报表进行审计监督；（2）对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督（；3）对建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支的真实、合法、效益进行审计监督（；4）对建设项目交付使用资产进行审计监督；（5）对收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计监督（；6）对建设项目结余资金进行审计监督。
二、医院内部审计的重点
目前各医院的基本情况差别较大，基建性质及规模不尽相同，因此各医院的内部审计工作的侧重点有所区别。笔者根据工作经历和工作交流，认为医院内部审计的重点主要有以下四个方面。
(一)基建项目的招投标情况审计目前医院基建项目中的招投标工作存在许多不规范和不规则的运作。比较突出的有招标单位、评委及政府部门负责人收受投标方的贿赂；招标方假招标，“明招暗定”；招标方任意肢解工程项目规避招标签；投标方相互搞“陪标”或者串通投标方搞“陪标”；投标方有意压低标价或者故意串通哄抬标价。医院应该特别强调和重视建设项目的招投标内部审计。内部审计工作可以在建设前有效阻止上述行为，至少可以及时发现不规范运作。因此内部审计应从以下几方面入手。
1.对建设项目投标程序进行合法性、合规性审计(主要依据《招投标法》和《合同法》)。
2.对中标单位资质的真实性、合法性审计。
3.开标、评标和中标的审查(评标委员会是否由招标人和有关技术、经济专家组成，并保证5人以上单位数，专家不少于三分之二)。
4.中标后的跟踪审计(利用现代信息技术，对招投标实行事中审计。会计论文网通过互联网，建立材料价格数据库备用)。
5.加强建设项目招标方、投标方的经济责任审计(检查是否将应招标的项目不招标或化整为零或其他方式规避招标；检查是否有串通投标行为)。
6.开展建设项目招投标中经济审计(主要检查有无收受贿赂行为)。
(二)基建项目的合同审计签订严密、合理、合法的合同是基建项目招投标后进行价格管理的重要步骤。医院因为合同纠纷而陷于被动或蒙受经济损失的事例并不少见，故医院应将合同审计作为内部审计的重点。当前合同签订时存在问题。1.合同签订人员缺少必要的法律常识，合同虽已签订但不具法律效力。2.合同签订的条件不具备。如在图纸不全、资金尚未落实的情况下匆匆签合同导致合同纠纷不断。3.合同条款漏洞太多，对可能发生的情况未作充分的估计，缺少补救措施。4.合同中有些条款含糊不清，难以区分责任和权利或者不同合同之间的规定相互不一致。5.合同双方对合同的有关条款理解不相同，合同又未能对这些做具体解释，使得双方对合同的履行的意见不一致。医院的内审部门应从以下几方面入手。1.审查合同的合法性。2.审查合同内容的完整性。3.将合同的各个组成部分分解，逐条研究条款的合理性和可行性，对涉及工程技术尤其影响到切身利益的条款要逐句理解，并审查合同条款的表达是否清楚。4.对照审查合同，尤其是不同合同间对同一事件的表述是否一致。
(三)基建项目的设计概算审计医院的内审部门可以在设计方案开标时介入，详细分析初步设计方案，审计设计概算的真实性和准确性，并向评标委员会反映存在的问题，避免事后审计的被动接受，把设计概算的误差控制在合理范围之内。具体做法按以下几方面进行。1.审计设计概算的编制条件。是否具备已批准的可行性研究报告和项目建设议书、初步设计是否完成本、是否有明确的建设地点和足够的建设资金、建设规模与建设标准是否符合投资估算与投资计划要求。2.审计设计概算的编制依据。首先， 审计编制依据的合法性。其次，审计编制依据的时效性，注意编制概算的时间与其使用的文件资料的适用时间是否吻合。最后，审计设计概算编制依据的适用性。3.审计设计概算的内容。首先，审计建设项目的总概算书。重点审计总概算中所列项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容，项目的规模等是否符合可行性研究报告或立项批文，费用之间是否有重复，总投资额是否控制在批准的投资估算之内。其次，审计单项工程综合概算和单位工程概算。重点审计各项费用的计算方法是否得当，概算指标或概算定额的标准是否得当，工程量的计算是否正确。最后，审计其他工程费用概算。重点审计其他工程费用的内容是否真实，计算的依据是否适当，费用之间是否重复。
(四)基建项目的预决算审计医院的建筑工程预算的编制工作一般在开工前完成，是医院编制标底和投标单位投标报价的主要依据。为避免事后审计的被动，医院的内部审计人员应在签订施工合同之前审计施工图预算。竣工决算审计与预算审计的内容和审计方法基本接近，审计依据也基本一致，但竣工决算审计的资料除预算审计必需的设计图纸、预算定额、材料的价格信息、有关的取费文件、施工组织设计文件、施工图预算书及工程量计算底稿、施工单位的资质证明外还需收集反映工程施工过程的有关资料。如：设计变更通知、施工签证、实际施工进度表、甲方供应材料的清碟、竣工决算书等。基建项目的预算审计主要从下列程序入手。
1.审计工程量。对于大型项目，宜采用抽查审计的方法，重点审计量大价高的工程部位，如抽查钢筋混凝土结构部位、隐蔽工程部位、高级装饰部位等。
2.审计定额的套用。首计审查定额的选用是否正确，新建、扩建及部分改建应使用“建筑工程预算定额”，单独进行室内装饰工程使用“建筑装饰工程预算定额”，改造、维修及一般修缮项目使用“修缮工程预算定额”。其次，审计定额的使用过程是否正确，如定额编号所对应的项目内容是否与设计要求的项目内容完全一致，定额基价的换算是否正确等。3.审计各项费用。首先审计直接费，其次审计间接费及其余的有关费用。基建项目的竣工决算审计主要从下列程序入手。会计硕士论文1.审计施工合同。2.审计单位造价。如果每建筑面积的单位造价接近地方平均造价则采用抽查审计，出入较大则采用详细审计的方法。3.审计工程量及各项费用，具体方法同上述预算审计。4.审计设计变更。首先审计变更手续是否齐全，内容是否真实；其次审计变更费的计算是否正确，必要时，内审人员应进场测量与核实。5.审计材料价差。6.审计独立费用。如误工费、点工费、包干费等。
