阐述人民银行内部审计价值概述和价值主张
导读：本文从人民银行内部审计价值概述和价值主张入手，阐释了内部审计价值实现路径，和提高人民银行内部审计价值的方法。
一，人民银行内审的价值主张
（一）保障科学履职监督是内部审计的传统职能。人民银行内部审计通过项目审计的方式，介入组织内部治理过程，是传统的合规性审计，对于及时发现问题隐患、纠正违规违纪、防范人民银行内部风险，促进依法履行职责起到了重要作用。经过十年的发展，人民银行内审已从传统的监督向监督与评价、咨询并重的角色转变，随着审计转型的推行和实施，人民银行内部审计从解决“对不对”到评价“好不好”，向思考“如何做得更好”转变，即根据经济、效率、效果原则，帮助人民银行改进管理方式，提高行政效率，降低行政成本，从制度、机制上解决问题，促进提高工作效率，确保各级行依法、正确、有效履行职责。
（二）促进民主管理随着人民银行内审实践的发展，内审工作从单纯的“财务审计”向“管理审计”转变，具体来说是对央行民主管理决策的可行性和合理性、央行整体工作和各部门业务活动的遵循性、制订的各项规章制度的完整性和有效性进行评价，会计硕士毕业论文内审部门的年度工作计划和实施的审计项目，均是围绕央行的工作重心和领导层所关注的工作重点开展，除了及时、准确、客观提出审计发现的问题外，更侧重于提出切合实际的审计建议和意见，为行领导决策和监督提供信息支持，为内部审计提升层次、拓展空间、实现价值最大化提供保障，保证人民银行整个系统权力制衡机制的有效运行。
（三）强化风险管理当今金融环境日益复杂，央行所面临的风险越来越难控制，内部控制和风险管理是现代内部审计的工作重点，也是人民银行内部审计的核心内容。人民银行通过科学、有效、可行的风险识别，明确各项主要业务的风险点，对每一风险点明确其控制要点，并设计风险评估指标，制定统一规范的内控评价量化指标和评价标准，对各项业务风险点进行持续监控和有效管理，提供风险管理的有效方法和控制措施，改进风险管理与控制体系，规避央行在履职过程中可能出现的风险，从而实现内部审计在央行中的价值增值作用。
（四）完善内部控制
内部控制是为了保证管理和业务目标的充分实现，制定并组织实施对内设部门和人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的措施、程序和方法。建立以内部控制为主线的监控机制，将内部审计活动渗透到组织运营的具体业务，注重“点控制”、“流程控制”和“事后反制”的有机融合，关系到内控和治理目标能否实现，关系到人民银行自身风险防范、工作效率的提高、履职行为的规范。管理决策层需要更多客观的、高质量的内部控制信息来保证组织内各层次的机构、人员工作目标的一致性。内部审计对内部控制作用的发挥，保证了各项管理活动沿着有利于目标实现的方向发展，进而不断增加组织价值。
二，人民银行内审价值的实现途径
IIA准则将治理程序定义为“组织利益相关者的代表所使用的各种程序，旨在对管理层所管理的风险和控制过程进行监督。”其中将组织管理和内部控制从组织治理中特别单列出来，说明这两项是内部审计改善组织治理的重点领域。其次，内部审计还包括对政策、法律和程序的遵循情况进行确认、对组织经营效果与效率进行评价。因此，人民银行内部审计的价值发挥应通过三种确认和一种咨询来体现，即遵循性确认、控制确认、风险评估和提供咨询。需要强调的是，确认与咨询服务并非互相排斥，而是相互包含、相辅相成的。
（一）确认服务确认服务是指为组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估而客观检查证据的活动。人民银行内审确认服务通过内审人员对各项业务程序、系统或其他常规事项进行客观评价，提出独立的意见和结论来实现。
1．遵循性确认。目前，人民银行内审主要是对业务工作的遵循性确认，尤其是对业务工作遵守各种法律规章、制度规程的合规性确认。本着“一审、二帮、三促进”的原则，央行内部审计通过对财务收支、各项业务活动的真实性、合法性、合规性以及行为规范予以核实，对各业务层面存在的管理漏洞和潜在的风险进行修补和抵御，对可能发生的违规违纪问题早发现早预防，提出切实可行的改进措施并督促整改，充分发挥内部审计预防、揭露和抵御风险功能，促进央行提高自身“免疫力”，确保安全健康、可持续发展。
2．控制确认。自从内部控制理论提出后，内部审计就一直作为内部控制的重要元素并发挥作用。内部控制是一个过程，是实现组织目标的手段。组织目标是组织宗旨决定的，它包括具体的目标和实现目标的效率。制定和发布组织程序、规章制度是为了防止可能影响组织目标有效实现的风险因素造成的损失。而内部审计则通过对内部控制的充分性与有效性进行深入评价，找到内部控制中的薄弱环节，向管理层和相关部门提出改进内部控制的措施，防范和化解业务活动中的风险，提高业务管理水平，从而实现内审价值增值。近年来，人民银行已将内部控制专项审计、内部控制检查作为内部审计的常规性工作，并尝试对内部控制进行评价，对于防范和化解央行业务运行中的风险起到了较好的促进作用。
3．风险评估。随着人民银行业务多元化发展，新职能、新业务需要在实践中不断完善，不断规范，一些组织面临的潜在风险和外部风险不是仅遵循部门规章就能够化解，需要在业务风险的识别评估的基础上进一步建章立制，甚至对原有业务流程进行重新再造。因此，人民银行内部审计部门应充分评估与组织治理、运营及信息系统相关的风险，以岗位职责和各项业务操作规程为重点内容，以加强和改善组织风险管理为目标，全面评估整个风险管理框架，同时对风险管理流程的充分性、合理性和有效性提供确认意见。一是对原有业务流程进行评估，提出修改完善的意见和建议；二是改进后业务流程进行安全、质量方面的评估，在安全性、业务质量提高和资源投入等方面进行平衡与取舍；三是对改进后业务流程的实施效果进行评估，确认是否达到了提高效率的预期效果。通过评估和改善组织的风险管理，帮助组织减少风险，实现组织目标与审计目标的统一。
（二）咨询服务IIA准则将咨询服务作为一种顾问及其相关的客户服务活动，目的是增加价值并提高组织的运作效率。相对于传统的确认服务来说，人民银行内部审计咨询服务仅处于雏形阶段。人民银行内审部门开展咨询服务，能够达到“三次增值”。一是组织增值。内审部门在开展咨询服务时，以顾问、建议、协调或程序设计等形式，直接对风险、控制等施加影响，这种事前、事中参与的效应有利于组织增值；二是被审计部门增值。内审部门通过开展各项审计活动长期服务于央行的内部管理，对央行的各项业务和风险管理体系有较全面、深入了解，开展咨询服务可将成果迅速转化为生产力，并带动其他管理同步发展，提高各项业务的工作效率，会计论文范文全面提升被审计部门的管理价值；三是内审部门自身增值，在实现组织增值、被审计部门增值的过程中，内审部门展现了自身对于央行内部无可替代的职业价值，内部审计成为一种创造价值的知识产业，其影响力和自身价值也得以提升。
三，人民银行内审价值最大化面临的问题与对策
（一）内审体制亟待创新现行的《中国人民银行内审工作制度》第三条规定：“中国中央银行内审工作实行行长负责制，内审部门对行长负责并报告工作”，即各级内审部门一方面向本级行长负责，另一方面向上级内审部门负责。在一定程度上，人民银行内审的行政管理特征起主导地位，独立性处于弱势，内审部门的监督行为难以处于超然独立的地位。按照IIA准则内部审计的属性标准，内审部门独立性和客观性应体现在两个方面：一是独立性，应保证内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时不受任何干预。该部门直接对行长负责，主审人在执行公务过程中不偏不倚履行职责。二是客观性。内部审计机构应独立于被监督者，内部审计在开展业务、经费核算、人员提拔等方面应不受其他因素牵制，以避免审计人员在工作时受到任何利益冲突。为达到这个要求，一是要进一步优化内审环境。在内审人员管理方面，下级行内审人员的使用权上收一级管理，各级行内审人员应严格挑选，严把准入关；在人员提拔和评先方面，采取“党委评价为主、民主评价为辅”的方式综合考虑。在内审经费的使用方面，年初按审计项目计划做出预算，统一安排使用，保证食宿、人员补贴、出差补贴等项目不受各级行财务预算的影响。二是要进一步改进内审报告制度。行长应加强与内审人员的直接沟通和互动，审计项目结束后，对于审计报告提出的重点风险环节，行长应亲自听取内审人员的审计分析和建议；内审人员对审计报告客观性负责，做到事实清楚，判断准确，建议可行，为领导决策提供有意见的参考价值，使内审人员成为真正意义上的“啄木鸟”和“扫雷器”。#p#分页标题#e#
（二）加快内审转型步伐随着我国经济金融形势改革的不断深入，人民银行传统的内部审计模式已不能适应内审加强和改善央行治理、服务组织建设的需要，人民银行要推进内审工作全面转型。人民银行内审工作实现向现代审计模式转变的重要切入点是由合规性审计为主向全面融入组织管理的绩效和风险管理审计转变。绩效审计和风险导向审计不再通过将实际情况与规章制度对比来得出审计结论，而是通过独立、客观的专业判断来评价和改进组织风险管理、控制和治理过程的适当性和效果，在向领导层报告和建议的过程中，合规性审计主要围绕着改正违规问题提出建议，提示如何做才能合规，而绩效和风险导向审计中，应涉及对组织治理行为的具体指导，审计建议可能会就提高工作绩效和有效控制风险提出管理建议或者工作措施，内审部门会逐步成为各种风险治理、内部控制的顾问和推动者并得到广泛认可。此外，应积极探索各类审计评价体系，充分体现内审价值。一是以风险导向为基础探索内部控制审计的评价体系，运用风险导向审计的方法深入了解、测试和评价内部控制制度。二是按经济责任审计的思路探索离任审计的评价体系，重点对干部任期内预算执行和财务收支、重要投资、附属单位的管理与监督等经济行为开展评价。三是按绩效审计思路探索履职审计的评价体系，围绕资源的合理配置、投入产出关系、组织目标的实现效果等内容对领导干部的履职情况进行评价。
（三）构建具有共同价值取向的央行文化和内审文化内部审计是央行文化一定发展阶段的产物，是央行文化的组成部分，内审着眼于央行增值与发展的目标，是内审文化特征的集中体现。内审是一种发现问题的理性审视，是一种问题透视的逻辑思考，如果得不到领导和被审计单位的理解，内审的效率和效果将大受影响。首先，行领导应保障内审部门的独立性和权威性，从制度上确保内部监督管理和层级间有效沟通。其次，要求内审人员在遵循质量的基础上，通过与各部门保持良好的人际关系，建立畅通的沟通渠道和信任关系；再是整合内审资源，保证内审人员具备传统和非传统审计背景，内审团队应由各种资历的专业人才组成。此外，内审人员可不定期轮换到组织的其他部门，利用他们业务风险和控制的知识增加所在部门的价值。
（四）提高审计手段现代化水平信息技术的迅速发展和人民银行各系统的不断升级，改变了业务的处理和存储方式，审计环境发生较大变化，大量的风险存在于业务系统的操作处理过程中。如支付系统、国库横向联网系统和支票影像截留技术等的推广应用，使审计线索、内容发生了一系列重大变化，仅靠查阅账表凭证无法全面发现其风险隐患，检查难度和风险大大增加。内审部门要提高审计信息化水平，充分运用“人民银行内审综合管理系统”，同时加大计算机辅助审计技术的应用力度，开发、推行辅助审计软件，实现嵌入接口式的审计，逐步实现从办公自动化、电子账簿审计向“三位一体”的电子数据审计、信息系统审计和信息系统内部控制审计转变。建立涵盖各项业务的基础数据模型，对数据进行实时监控和风险评估，科学选择审计项目，合理调配审计资源。
（五）建立内审职业化制度提高内审人员素质是实现内审价值的重要保证。因此，要建立一套行之有效的内审人才职业化管理制度和机制。一是严格内审人员资格审查制度。有计划地将学习能力强、创新意识强、熟悉人民银行基础业务的年轻同志挑选到内审部门，培养成政治、业务都过硬的复合型人才，造就一支具备各方面知识的专家型人才的内审团体。二是建立职业化机制。鼓励内审人员通过获得恰当的专业资格证书展示其专业水平，制定人民银行审计专业相关的职称认定和聘任办法，探索行政任职以外的内审人员晋升途径的制度。三是推进内审人员规范化建设。人民银行应有规划地实施内审人员的后续教育，培养内审人员具备全局性、战略性和前瞻性的思维能力。代写会计毕业论文要坚持科学、合理的原则，从拓宽业务知识面、提高业务技能的角度出发，向内审人员灌输先进内审理念、公司治理和风险管理知识，增强判断和发现问题的能力、内审手段信息技术化水平和风险评估与应对能力。蒉
